王可昕

摘要：現(xiàn)階段，小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展十分困難，加強(qiáng)小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理尤為重要。文章敘述了當(dāng)前我國(guó)小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，綜合分析了財(cái)務(wù)管理在小微企業(yè)發(fā)展方面的重要性及存在的問(wèn)題，提出了提高小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的若干建議。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；財(cái)務(wù)分析；財(cái)務(wù)管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F276 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-2374（2014）03-0001-03

1 我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)的小微企業(yè)，即小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)構(gòu)成了其全部范疇。在現(xiàn)階段，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，小微企業(yè)發(fā)展迅速，數(shù)量眾多，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前已近5000萬(wàn)家（含3800多萬(wàn)個(gè)體工商戶(hù)），其從業(yè)人員已近2.8億。它們分布在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)行業(yè)，創(chuàng)造了60%的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、50%的稅收和80%的就業(yè)崗位。它們規(guī)模雖小，但數(shù)量龐大，已成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量，在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)步伐穩(wěn)步放緩的情況下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)經(jīng)濟(jì)壓力不斷增大，企業(yè)贏利空間逐漸縮小。尤其是小微企業(yè)，由于規(guī)模較小、產(chǎn)品單一、經(jīng)營(yíng)分散，與大中型企業(yè)相比處于弱勢(shì)地位，往往被忽視、被輕視，在經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)較大波動(dòng)時(shí)，更容易受到?jīng)_擊，企業(yè)發(fā)展甚至企業(yè)生存都面臨著一系列的問(wèn)題。這些問(wèn)題主要表現(xiàn)在：

1.1 小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，成本高

隨著近幾年我國(guó)剩余勞動(dòng)力逐漸短缺，勞動(dòng)力成本的剛性上漲，用工成本問(wèn)題已成為當(dāng)前小微企業(yè)面臨的重要問(wèn)題；除了用工成本，企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)成本尤其是房屋租金成本增長(zhǎng)速度過(guò)快，也進(jìn)一步加重了小微企業(yè)生存發(fā)展的負(fù)擔(dān)；同時(shí)隨著節(jié)能減排要求日益嚴(yán)格，小微企業(yè)原有的粗放型發(fā)展模式已難以為繼。

1.2 小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范，信譽(yù)差

小微企業(yè)由于受人力、資金、經(jīng)驗(yàn)等方面的影響，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理往往依賴(lài)于經(jīng)營(yíng)者個(gè)人，通常實(shí)行個(gè)人或家族式管理，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理缺乏相關(guān)知識(shí)，很難建立起現(xiàn)代企業(yè)管理理念，諸如財(cái)會(huì)制度、內(nèi)控制度、管理制度等均較匱乏，企業(yè)的非正規(guī)經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)波動(dòng)較大，很難通過(guò)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中掌握企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，從而使得小微企業(yè)授信困難，即使獲得授信，信用評(píng)級(jí)往往也較低。

1.3 小微企業(yè)缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力

眾多小微企業(yè)由于采取家庭個(gè)體經(jīng)營(yíng)的模式，員工多為家庭成員，員工素質(zhì)與市場(chǎng)的要求往往會(huì)有一定差距；由于受資金、科研能力的限制，小微企業(yè)的科技創(chuàng)新能力不足，生產(chǎn)方式粗放，生產(chǎn)產(chǎn)品科技含量低、附加值低，主要通過(guò)勞動(dòng)密集型的生產(chǎn)模式進(jìn)行生產(chǎn)，產(chǎn)品往往缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力，市場(chǎng)稍有風(fēng)吹草動(dòng)，就會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)嚴(yán)重影響，有的甚至?xí)?duì)企業(yè)產(chǎn)生致命打擊。

1.4 小微企業(yè)融資十分困難

小微企業(yè)在初創(chuàng)階段，往往軟硬件設(shè)施落后，產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，企業(yè)贏利空間小，經(jīng)營(yíng)效益不突出，投資資金少，固定資產(chǎn)十分有限，進(jìn)行融資的相關(guān)抵押物十分短缺，獲得金融機(jī)構(gòu)貸款的概率很小，更無(wú)法通過(guò)資本市場(chǎng)來(lái)籌措資金，通過(guò)民間融資也因成本過(guò)高而大大壓縮了利潤(rùn)空間。同時(shí)，由于小微企業(yè)貸款規(guī)模小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，對(duì)金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，收益低、風(fēng)險(xiǎn)大。加之企業(yè)自身原因，相關(guān)擔(dān)保政策不完善，資金供需信息不對(duì)稱(chēng)，融資難度加劇。

2 小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析

財(cái)務(wù)管理狀況可以直觀反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題。特別是企業(yè)理財(cái)能力、資金運(yùn)籌能力，直接決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的好壞?？梢哉f(shuō)，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平是企業(yè)成敗的關(guān)鍵因素，對(duì)小微企業(yè)尤其如此。一直以來(lái)，由于小微企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小、資本運(yùn)作能力低、技術(shù)力量弱，再加之受傳統(tǒng)做法和外部宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，其財(cái)務(wù)管理能力已經(jīng)不能適應(yīng)自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的步伐?，F(xiàn)階段，小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在：

2.1 財(cái)務(wù)管理不受重視，財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低

小微企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)者自身認(rèn)識(shí)不足或出于用工成本考慮，不重視財(cái)務(wù)管理工作，導(dǎo)致會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全或人員配備不合理、業(yè)務(wù)素質(zhì)低。財(cái)務(wù)崗位形同虛設(shè)，財(cái)會(huì)人員多數(shù)時(shí)間忙于事務(wù)性工作，起不到應(yīng)有作用；一些企業(yè)多采取外聘財(cái)務(wù)人員或委托記賬公司代記賬務(wù)，或請(qǐng)親屬做出納，這些人員或者沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)化、系統(tǒng)化的知識(shí)培訓(xùn)，或者沒(méi)有相應(yīng)的資格證書(shū)，只是記賬，不懂財(cái)務(wù)管理，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用；還有部分企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)管理觀念，不懂財(cái)務(wù)管理工作的作用，也不按規(guī)定建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或定期進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)工作，只有當(dāng)出現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)才發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的嚴(yán)重性，使經(jīng)濟(jì)危局難以挽回。

2.2 財(cái)務(wù)管理模式陳舊，管理制度不規(guī)范

所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，是小微企業(yè)典型的管理模式，這種模式也決定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的落后。小微企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體私營(yíng)性質(zhì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)管理現(xiàn)象嚴(yán)重，越權(quán)行事，職責(zé)不分，會(huì)計(jì)執(zhí)行隨意性較大，大大影響了小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本獨(dú)立性；或者管理人員和財(cái)會(huì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)缺乏系統(tǒng)性、完整性、準(zhǔn)確性；或者雖然設(shè)有會(huì)計(jì)管理制度，但制度殘缺不全，內(nèi)控制度缺失或不完善，財(cái)務(wù)管理混亂，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題等；或者出于某種眼前利益，一些小微企業(yè)不按照相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度行事，經(jīng)常在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息報(bào)送方面弄虛作假，甚至不惜做假賬，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在“兩套賬”甚至“三套賬”的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理方面的不規(guī)范做法，嚴(yán)重影響了小微企業(yè)的社會(huì)形象。

2.3 忽視財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

目前大多數(shù)小微企業(yè)在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中只重視財(cái)務(wù)核算工作，但忽視了財(cái)務(wù)管理中的科學(xué)預(yù)測(cè)、決策、控制、分析等功能。這種簡(jiǎn)單化的財(cái)務(wù)操作，造成財(cái)務(wù)管理功能單一、內(nèi)容缺失，管理者無(wú)法及時(shí)獲得最新的全面的財(cái)務(wù)信息，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到預(yù)警和控制；有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒(méi)有扎實(shí)的財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，不具備財(cái)務(wù)信息的收集、整理和分析能力，不能及時(shí)準(zhǔn)確地估計(jì)和發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并作出判斷和提出解決方案，也影響到企業(yè)管理者決策的客觀性和及時(shí)性。同時(shí)，有的小微企業(yè)在負(fù)債經(jīng)營(yíng)中，不進(jìn)行周密的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和分析，為了可能的短期利益，追求一些“熱門(mén)”產(chǎn)業(yè)，不顧成本、不惜代價(jià)，不考慮自身的償債能力，千方百計(jì)獲取貸款，在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些小微企業(yè)進(jìn)入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)，其結(jié)果是債臺(tái)高筑，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。

2.4 資金緊缺，信貸能力弱

現(xiàn)階段，小微企業(yè)普遍面臨著資金短缺或資金鏈斷裂的困境，也嚴(yán)重制約著小微企業(yè)的健康發(fā)展。資金短缺、信貸能力弱固然有外部因素的影響，但也和小微企業(yè)缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)管理有直接的關(guān)系。由于小微企業(yè)對(duì)于流動(dòng)資金缺乏科學(xué)的監(jiān)控管理，管理漏洞多，造成資金或不參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，或周轉(zhuǎn)不靈，或資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重等，使資金不足或短缺的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。有的企業(yè)為重視短期利益而過(guò)度舉債，風(fēng)險(xiǎn)大，或較多出現(xiàn)逃廢債務(wù)的現(xiàn)象，造成其資信相對(duì)較差；還有的企業(yè)信用觀念差，為逃稅漏稅，出具虛假財(cái)務(wù)信息，也損害了小微企業(yè)的整體信用。

3 加強(qiáng)和完善小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理，助推小微企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展

小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，是由客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)自身管理兩方面的因素造成的。客觀環(huán)境我們無(wú)法改變，但是我們可以分析并解決企業(yè)自身存在的問(wèn)題，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效規(guī)避小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，推動(dòng)小微企業(yè)的健康發(fā)展。因此，面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理從而提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力應(yīng)是小微企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

3.1 應(yīng)樹(shù)立以財(cái)務(wù)管理為中心的現(xiàn)代企業(yè)管理理念

“企業(yè)管理應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為中心”，這一觀點(diǎn)正在得到越來(lái)越多的管理者的認(rèn)同。重視財(cái)務(wù)管理的重要性，就是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、考核等方面的作用。小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)避免憑借經(jīng)驗(yàn)和感覺(jué)進(jìn)行管理企業(yè)，不要以產(chǎn)量、追求利益最大化為管理目標(biāo)，盲目上項(xiàng)目，再高利息的貸款也敢借，這樣更會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。小微企業(yè)要懂得企業(yè)生存的基本條件是“以收抵支”和“到期償債”，要正視財(cái)務(wù)管理的作用，建立正確的財(cái)務(wù)觀，營(yíng)造和創(chuàng)建財(cái)務(wù)管理有效運(yùn)行的企業(yè)管理機(jī)制。

3.2 應(yīng)建立并完善規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體制

目前大多數(shù)小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理的弱點(diǎn)恰恰是財(cái)務(wù)體系不能給決策層提供科學(xué)、真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，不能及時(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)的現(xiàn)實(shí)狀況及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。因此，小微企業(yè)要盡快扭轉(zhuǎn)陳舊的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式，要使財(cái)務(wù)管理能夠及時(shí)對(duì)企業(yè)各個(gè)方面的資源配置產(chǎn)生指導(dǎo)、評(píng)估和預(yù)警作用，而不再停留在“記賬、算賬、報(bào)賬”等初級(jí)層面；要按照財(cái)務(wù)法規(guī)要求，建立規(guī)范、完善、自律的財(cái)務(wù)管理組織體系、工作流程、管理制度，甚至相應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)，明確崗位和人員職責(zé)；建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，在經(jīng)營(yíng)的各流程上建立規(guī)范的財(cái)務(wù)操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全；并要重視企業(yè)外部監(jiān)督程序，堅(jiān)強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 應(yīng)推進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

一方面，財(cái)務(wù)管理的信息化不僅僅是大中型企業(yè)才需要，小微企業(yè)也要從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度，實(shí)施以信息化系統(tǒng)為核心的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)管理，真正將會(huì)計(jì)控制職能發(fā)揮出來(lái)，提升企業(yè)的管理手段和管理效率。當(dāng)然，小微企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇適宜的信息化系統(tǒng)，然后根據(jù)信息化要求重組業(yè)務(wù)流程，捋順各關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，消除信息滯后，避免財(cái)務(wù)部門(mén)核算和相關(guān)部門(mén)的脫節(jié)、信息不對(duì)稱(chēng)、資金管理混亂，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。同時(shí)，也要支持和鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員獲取相應(yīng)的培訓(xùn)教育機(jī)會(huì)。

另一方面，財(cái)務(wù)信息化發(fā)展比較快，小微企業(yè)憑借自身的能力去改變難度很大。因此，也呼吁社會(huì)組織或有關(guān)部門(mén)，能夠通過(guò)信息化的手段搭建適宜的橋梁，使小微企業(yè)在規(guī)范經(jīng)營(yíng)過(guò)程、降低運(yùn)營(yíng)成本的同時(shí)，讓小微企業(yè)享受到信息技術(shù)在他們生產(chǎn)中獲得切實(shí)有效的幫助，讓小微企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)把握最新政策動(dòng)態(tài)和優(yōu)惠

政策。

3.4 應(yīng)增強(qiáng)自身信用建設(shè)，改善自身融資條件

企業(yè)只有誠(chéng)信，才能贏得市場(chǎng)，才能籌集到社會(huì)資本。小微企業(yè)信用差是造成融資難的重要原因之一。健全規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，是小微企業(yè)樹(shù)立良好的融資信譽(yù)、獲得金融機(jī)構(gòu)融資支持的前提和基礎(chǔ)，因此，小微企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化建設(shè)，通過(guò)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)體系，并嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范的會(huì)計(jì)制度，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)的透明度和可信度。同時(shí)，小微企業(yè)還要謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)資金流管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金良性循環(huán)，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力和還貸能力。只有不斷增強(qiáng)企業(yè)的誠(chéng)信和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能改善企業(yè)自身的融資條件。

當(dāng)然，現(xiàn)階段，融資難一直是小微企業(yè)備受關(guān)注和困擾的突出問(wèn)題。解決此問(wèn)題不僅需要政府、社會(huì)、金融機(jī)構(gòu)的支持和關(guān)懷，更需要小微企業(yè)的自身努力，只有全社會(huì)形成整體合力，采取多項(xiàng)措施，才能真正解決小微企業(yè)融資難問(wèn)題，促進(jìn)其健康、穩(wěn)步、持續(xù)地

發(fā)展。

4 結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重點(diǎn)和要點(diǎn)，小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須認(rèn)真面對(duì)內(nèi)部自身的管理缺陷，并積極采取切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，解決發(fā)展中遇到的困難和挑戰(zhàn)，并爭(zhēng)取扶持政策的支持，開(kāi)創(chuàng)良好的發(fā)展空間，提升競(jìng)爭(zhēng)力。

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