徐平

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭形勢日趨激烈。企業(yè)針對自身情況做出相應改革，伴隨著改革的不斷深入，企業(yè)會計內部控制管理不斷完善。會計內控管理是企業(yè)管理的重要組成部分，直接關系到企業(yè)的管理效率以及經(jīng)濟效益的提高。但是當前企業(yè)在落實會計內控管理的過程中出現(xiàn)了很多需要解決的問題。文章主要從會計內控制度中存在的問題進行分析，并提出了一些具有參考性的意見，供相關人士參考。

關鍵詞：企業(yè)會計；內控管理；強化對策

會計內部控制管理并不是一成不變的，而是隨著全球經(jīng)濟的變化以及我國經(jīng)濟的快速發(fā)展而不斷變化的。要想實現(xiàn)現(xiàn)代化的企業(yè)管理就必須不斷完善和健全企業(yè)會計內控管理，但是當前我國這方面發(fā)展起步比較晚，相應的制度還不夠完善，在具體實施的過程中普遍存在一些問題，并呈現(xiàn)出越來越凸顯的趨勢。所以，企業(yè)必須對會計內控管理提高重視，建立并不斷完善相關制度，不斷推進我國企業(yè)朝向現(xiàn)代化發(fā)展。

1 目前我國企業(yè)會計內控制度中存在的問題

1.1 會計內控機制有待進一步完善

由于我國企業(yè)在會計內控管理上的重視不夠，使得會計內控機制不能很好的落實，造成工作中出現(xiàn)一些不合理的問題。此外，有些企業(yè)雖然制定了比較完善的制度，但是在落實上卻不合理，出現(xiàn)組織結構混亂等問題，這十分不利于領導者的決策，而且會計人員的職責分配不明確，權力的劃分也比較模糊，這會給具體的工作運行帶來障礙，導致會計工作不能達到標準，這些問題主要就是因為會計內控機制的不健全，具體的表現(xiàn)在制度不不能跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，缺乏一定的超前意識，不能夠適應外部經(jīng)濟的發(fā)展，同時具體的事前控制舉措和事后處理措施。

1.2 內控環(huán)境的基礎薄弱

所謂的內控環(huán)境指的是企業(yè)進行政策改革時所處的特定環(huán)境，這是影響決策科學性的重要因素。內控環(huán)境不僅包括企業(yè)的外部環(huán)境還包括企業(yè)自身的內部環(huán)境，不論是哪種環(huán)境都具有直接迅速的影響能力，不論是在企業(yè)方針制定方面還是企業(yè)效益方面都會受到直接影響。我國企業(yè)的管理形式效仿西方國家，通過建立董事會來實現(xiàn)對企業(yè)的管理，但是在具體的操作過程中出現(xiàn)對制度了解不夠的情況，導致思維誤差。有些企業(yè)的董事會并沒有真正實行自身的監(jiān)控權力，設置一些對企業(yè)發(fā)展沒有任何作用的機構，影響企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，會計人員還會通過職位便利還做一些損害公司利益的事情。

1.3 財務信息失真比較嚴重

財務信息是會計工作中的重要組成部分，但是當前我國企業(yè)會計內控管理制度的落后，企業(yè)各個部門之間不能很好地協(xié)調合作，而且管理層對會計工作的過多干預等，這些都會使得財務信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象，有些企業(yè)內部甚至出現(xiàn)了編造假財務信息的現(xiàn)象。一旦財務信息失真，就會影響到企業(yè)的決策。這些都和財務制度不健全有直接關系。此外，財務信息失真也會使會計工作的其他部分受到影響，所以我們必須認真對待這一問題，盡快找到解決的措施，保證財務信息的真實性。

1.4 會計內控與風險管理政策規(guī)定尚不明確

在我國法律中雖然對會計工作制定了相關政策，但是在風險管理工作中還是存在著一些法律中沒有明確規(guī)定的方面，例如，對外的捐贈、短期投資等，這就造成了有些企業(yè)鉆法律空子，在會計內控管理中出現(xiàn)責權不明的現(xiàn)象，使得財務賬目出現(xiàn)不明確的現(xiàn)象，嚴重影響到企業(yè)的發(fā)展。

2 針對目前我國企業(yè)會計內控工作存在問題的對策

2.1 進一步完善內控制度體系

合理科學的內控體系政策是企業(yè)會計工作順利開展的導航燈，所以建立完善的內控制度體系可以從以下幾個方面下手：①具體問題具體分析，從企業(yè)具體的實際情況出發(fā)。會計內控制度體系的建立一定是要建立在企業(yè)的實際經(jīng)營情況下的，而且還要隨著企業(yè)發(fā)展而不斷更新與時俱進；它不能脫離企業(yè)的實際情況而存在，否則那就是毫無意義的空談。②落實細節(jié)對癥下藥，從理清企業(yè)各個會計崗位職能權責出發(fā)。會計內控體系的最終的執(zhí)行者是企業(yè)里的各個會計崗位的員工，而會計人員的行為都要受其崗位職責的約束， 因而要想建立科學的合理的會計內控體系，就必須要理清會計人員的崗位職能權責，只有理清了會計人員的職能權責，才能保證相關的規(guī)章制度制定的合理性，才能實現(xiàn)科學的合理的會計內控體系的建立；具體操作而言，我們可以采取成立制度執(zhí)行領導小組的形式來實現(xiàn)對會計人員的職能權責的梳理。③要進一步完善企業(yè)外部審計的再稽核制度，以提高稽核審計對于企業(yè)經(jīng)營風險的防范效用，提高稽核質量，進而逐步完善企業(yè)的內控制度，構建科學的會計內控體系。

2.2 完善會計內控環(huán)境

針對我國企業(yè)會計內控環(huán)境基礎薄弱的現(xiàn)狀，我們必須完善以下幾個方面，首先，在董事會推行局部的小改革，使董事會在企業(yè)的治理結構中的領導地位得到強化，獨立性得到維護，從而推進會計內控環(huán)境的建立。具體而言，就是成立專門的委員會以明確董事會的內部分工，同時引入外部獨立的董事以外化董事會的內部機構，通過明確的內部分工和部分的獨立外部監(jiān)督力量來實現(xiàn)所有股東權益的最大限度的保護。再者，要建立科學的企業(yè)文化，從企業(yè)高管做起，通過榜樣的力量來實現(xiàn)企業(yè)的會計內控制度的嚴格遵守，同時轉變傳統(tǒng)成本論的員工價值觀，將員工視為企業(yè)資源的一部分，只有這樣員工才能真正融入到企業(yè)中去，將企業(yè)當家，這樣良好的會計內控環(huán)境自然形成。

2.3 治理會計信息失真

會計信息失真是會計內控工作不到位最直接的后果，要治理會計信息失真，我們應該：①對企業(yè)的外部市場進行擴大，不斷完善企業(yè)的外部管理結構。②我們應該充分發(fā)揮一些投資機構的積極性，對其加以培訓，使其對企業(yè)會計信息失真防范方面的積極作用得以最大發(fā)揮。③我們要學會通過用更完善的法律制度上保護股東的權益，使股東能及時了解企業(yè)經(jīng)營信息，從而進一步發(fā)揮股東的監(jiān)督作用。④回到企業(yè)的董事會上，我們需要以更多的獨立董事加入來實現(xiàn)董事會的獨立性增強，從而實現(xiàn)企業(yè)治理機構的完善。

2.4 明確企業(yè)會計內控與風險管理政策

市場經(jīng)濟的快速發(fā)展不僅帶來機遇，同時也帶來挑戰(zhàn)。企業(yè)要想獲得長遠發(fā)展就不得不面對風險，所以企業(yè)不僅要充分發(fā)揮出會計內控管理的職能，還應該特別重視風險管理制度的健全，不斷提高企業(yè)對外部環(huán)境變化的靈敏度，使得企業(yè)財務信息更加清晰，方便企業(yè)決策者根據(jù)財務信息做出更加科學的政策，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失，實現(xiàn)企業(yè)得到更多的經(jīng)濟效益和社會效益。

3 結束語

綜上所述，會計工作要想實現(xiàn)快速發(fā)展，就必須做好內控管理工作。這不僅要求企業(yè)內部人員能夠提高自身素質還能夠認真對待會計工作中的各項問題，對會計內控管理工作提高重視，不斷創(chuàng)新管理方式，在實際管理的過程中能夠做到公正、公平，進一步提高企業(yè)的市場競爭能力，獲得更多的經(jīng)濟效益。

參考文獻

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