李靜

【摘 要】工程其他費用預(yù)算管理是工程其他費用管理的重要組成部分，本文從三個方面提出了加強工程其他費用預(yù)算管理的措施，以期治理工程薄弱環(huán)節(jié)，健全預(yù)算管理機制，促進工程管理水平全面提升。

【關(guān)鍵字】工程其他費用；預(yù)算管理；措施

一、引言

隨著工程建設(shè)投資力度不斷加大，投資能力與投資需求差異擴大，經(jīng)營活動的投入產(chǎn)出效率得到廣泛重視；科學(xué)的工程管理體系的建立，促使部門管理職責(zé)、工程管理業(yè)務(wù)流程發(fā)生重大調(diào)整；內(nèi)外部審計和政府監(jiān)管力度不斷加強，工程其他費用管理問題多發(fā)。加強工程其他費用管理成為當前工程財務(wù)管理的重點。工程其他費用預(yù)算管理作為工程其他費用管理工作的重要組成部分，是實現(xiàn)工程其他費用管理精益化的必要手段，因此加強工程其他費用預(yù)算管理，制定工程其他費用預(yù)算管理的有效措施，對提升工程財務(wù)管理水平具有重大意義。

二、加強工程其他費用預(yù)算管理的主要措施

1.創(chuàng)新預(yù)算編制方法

選擇適當?shù)念A(yù)算編制方法，對預(yù)算制度的完善和有效性有重要影響，加強工程其他費用預(yù)算管理的首要措施是創(chuàng)新預(yù)算編制方法。依據(jù)項目概算或估算以及項目里程碑計劃，按照設(shè)定的規(guī)則繪制項目生命周期內(nèi)的目標成本曲線，編制年度預(yù)算。

（1）目標成本曲線模型設(shè)計思路

依據(jù)內(nèi)控系數(shù)計算其他費用內(nèi)控目標，將各明細費用內(nèi)控目標分解到工程各階段，依據(jù)工程各階段的開工和完工的時間節(jié)點，將工程內(nèi)控目標值分配到各年各月。

首先，計算內(nèi)控目標。針對不同電壓等級輸變電工程所包含的變電工程、線路工程、切改工程、通信工程，用工程其他費用明細項概算數(shù)乘以對應(yīng)的內(nèi)控系數(shù)，計算內(nèi)控目標。其次，確定費用分攤規(guī)則。依據(jù)相關(guān)規(guī)定，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則設(shè)定各明細費用發(fā)生的工程進度階段，制定各項費用在工程各階段的理論分攤原則。對比分析各項明細費用理論發(fā)生時間段與歷史項目測算時間段的差異，結(jié)合會計核算、財務(wù)管理要求，制定各項費用分配、分攤規(guī)則。再次，在excel軟件中建立目標成本曲線繪制模型。將其他費用內(nèi)控目標分解到項目生命周期的各年各月，繪制月度目標成本曲線。按年度匯總各月目標成本，作為年度資本性支出預(yù)算。最后，運用目標成本曲線模型進行預(yù)算分解。模型將自動繪制各子工程的目標成本曲線，計算各年度預(yù)算。并將各子工程年度預(yù)算匯總為工程年度預(yù)算。

（2）編制年度預(yù)算

通過目標成本曲線對各工程內(nèi)控目標進行分解，匯總計算工程各月目標成本金額數(shù)，得到各工程其他費用的本年預(yù)算數(shù)。匯總計算各工程其他費用的本年預(yù)算數(shù)，得到公司年度預(yù)算數(shù)，據(jù)此編報工程其他費用年度預(yù)算。

利用excel建立了目標成本曲線編制模型，將輸入?yún)?shù)、分攤規(guī)則、計算方法固化到模型中。財務(wù)人員只需導(dǎo)入工程項目概算以及工程里程碑計劃，模型將自動計算各年各月的目標成本支出，繪制目標成本曲線，生成年度資本性支出預(yù)算。

2.完善預(yù)算編報流程

完善的預(yù)算編報流程可以有效促進工程其他費用預(yù)算管理工作順利進行。

首先項目管理部門依據(jù)總控目標，將下年開工項目的概算或估算以及預(yù)計里程碑計劃報到同級財務(wù)部門，然后財務(wù)部門利用目標成本曲線模型完成項目年度預(yù)算分解，將計算好的年度預(yù)算反饋給項目管理部門，最后項目管理部門參照財務(wù)部門提供的項目年度預(yù)算分解結(jié)果，編制年度財務(wù)預(yù)算。

3.強化預(yù)算分析

實時的預(yù)算分析工作對工程其他費用實際發(fā)生情況具有監(jiān)督、控制作用，促進實際情況與預(yù)算相吻合。

將明細工程其他費用年度預(yù)算發(fā)布到套裝軟件，并用年度預(yù)算數(shù)替代概算數(shù)控制工程成本，在采購申請?zhí)釄?、采購訂單、合同履約、成本入賬等環(huán)節(jié)實時控制每一筆其他費用的支出，并自動生成年度預(yù)算執(zhí)行情況表，實時反映預(yù)算執(zhí)行進度。利用目標曲線模型，對目標成本和實際成本進行實時對比分析、利用分析報表和圖形，對成本進度異常及時預(yù)警，督促業(yè)務(wù)部門采取改善措施，有效提升財務(wù)部門實時反映、實時監(jiān)督能力。

三、結(jié)論

通過創(chuàng)新預(yù)算編制辦法，完善編制流程，強化預(yù)算分析等舉措，拓寬了預(yù)算編報的深度，建立了財務(wù)部門主導(dǎo)的工程投資預(yù)算編報流程，建立了科學(xué)的預(yù)算編報管控方式，促進了工程其他費用管理水平的全面提升。同時，工程其他費用預(yù)算管理工作仍需要在夯實基礎(chǔ)，促進全面預(yù)算管理，持續(xù)深化財務(wù)規(guī)劃研究等方面進行完善。

參考文獻：

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