摘要：全面預(yù)算是通過對電力企業(yè)的經(jīng)濟利益進行分析，提高企業(yè)管理水平，遵循預(yù)算原則，梳理預(yù)算思路，從缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)入手，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀進行全面預(yù)算，通過對預(yù)算水平和體系不完善進行論述，提出了用科學(xué)的預(yù)算理念做指導(dǎo)，完善預(yù)算方法，達到完善預(yù)算機構(gòu)的效果，從而解決了全程有效監(jiān)控的問題。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；經(jīng)營戰(zhàn)略；電力企業(yè)；管理方法；經(jīng)營效率

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）35-0135-03

1 概述

全面預(yù)算是電力企業(yè)的管理模式，使用貨幣或者其他的計量方法對企業(yè)的資本運作、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營等行動和經(jīng)營計劃、措施給予數(shù)字說明，這就是所謂的全面預(yù)算。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，全面預(yù)算這種管理模式越來越完善，它的評價、激勵、控制功能逐漸凸現(xiàn)出來，全面預(yù)算在企業(yè)服務(wù)的過程中始終貫徹企業(yè)的經(jīng)營方針，以企業(yè)盈利為預(yù)算目標，能夠真實地反映電力公司在一段時間內(nèi)的經(jīng)營運作情況。可以肯定地斷言全面預(yù)算是對企業(yè)的資、物、人進行有效地綜合控制的一種管理機制，采取什么方法對企業(yè)進行全面預(yù)算，提高企業(yè)的經(jīng)營能力，為企業(yè)賺取更多的經(jīng)濟價值，是當前電力企業(yè)和相關(guān)學(xué)者積極探討的問題。

2 全面預(yù)算的內(nèi)容分析和特性探討

電力企業(yè)的全面預(yù)算一般針對企業(yè)的財務(wù)、籌資、投資、經(jīng)營幾方面進行的預(yù)算。所謂的財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)的財務(wù)費用、管理費用、銷售費用和企業(yè)的現(xiàn)金開支進行的預(yù)算?？梢匀矫娴貙ζ髽I(yè)的投資計劃和經(jīng)營狀況進行預(yù)算，預(yù)算的結(jié)果折射出企業(yè)的真實狀況，財務(wù)預(yù)算包括資產(chǎn)負債表預(yù)算、利潤表預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算；籌資預(yù)算是指企業(yè)斟酌自身的情況準備向銀行借款、貸款的一種預(yù)算或是電力企業(yè)通過對內(nèi)發(fā)行債券或是對原有的借貸進行利息清算的一種預(yù)算，這種預(yù)算彰顯了企業(yè)怎樣有效地、科學(xué)地制定預(yù)算方法，有效的籌資預(yù)算可以確保電力企業(yè)的資金鏈條通暢、功能健全。

投資預(yù)算就是指企業(yè)在預(yù)設(shè)的時間內(nèi)進行對企業(yè)投資活動進行的一種預(yù)算。投資預(yù)算在具體操作過程中包括債券投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)、固定資產(chǎn)投資預(yù)算。投資預(yù)算可以如實地反映出固定資產(chǎn)的更新、改造和采購情況，同時明確企業(yè)的資金分配、投資的最佳時期、投資的匯報效率等情況，從而使投資效益能夠最大化。

投資預(yù)算在整個預(yù)算體系中是內(nèi)涵較廣的預(yù)算分支，首先它可以根據(jù)資本的需求規(guī)劃投資項目的支出額度，其次投資預(yù)算有權(quán)利根據(jù)欲投資項目的優(yōu)勝劣汰分析其可行性，然后決定投資與否。再者投資預(yù)算可以合理安排投資的序列時間。還有投資預(yù)算可以綜合企業(yè)的經(jīng)營能力進行籌資預(yù)算、規(guī)劃，以確保企業(yè)項目正常的支出。最后，投資預(yù)算還可以對資本支出進行全程監(jiān)控，也可以對預(yù)算的審批程序進行合理確定和安排；經(jīng)營預(yù)算是針對企業(yè)日常的經(jīng)營行為進行預(yù)算，它的一般預(yù)算流程有采購預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算。

在進行經(jīng)營預(yù)算時，為了能夠啟動有力的市場營銷戰(zhàn)略，通常都以銷售作為起點來預(yù)算，采用科學(xué)手段，根據(jù)電力企業(yè)已有的預(yù)算數(shù)據(jù)進行推理，做出合理化的評估；經(jīng)營預(yù)算的另一種模式就是用成本作為起點，因為電力企業(yè)的經(jīng)營利益絕大多數(shù)都是取決于成本的高低的控制?？梢娺@是一種用控制成本的方法規(guī)劃目標成本的預(yù)算，預(yù)算的結(jié)果將會分解應(yīng)用到各部門的預(yù)算，從而進行綜合性協(xié)調(diào)以獲取更大的利益。

全面預(yù)算的方法是多元化的，沒有統(tǒng)一模式可以借鑒，無論采用哪種模式預(yù)算之前必然結(jié)合企業(yè)實際情況和企業(yè)經(jīng)營特征來選擇預(yù)算方法。尤其是一些電力企業(yè)在自身特點上屬于管理密集、資本密集、設(shè)備密集、知識密集型的，所以要甄別這些企業(yè)的特點選擇預(yù)算方法。全面預(yù)算針對的是企業(yè)所有的資金流動和經(jīng)濟活動，涉及的范圍非常廣，波及的因素也非常多，可以概括為全員、全過程、全面、全額。由此可見全面預(yù)算不僅具有明顯的綜合性特征，還具備可操作性特征，按照預(yù)算的編制程序為電力企業(yè)節(jié)約開支、降低成本，每一步都可以落實到具體的部門或個人，所以它還具備一定的可操作性。

3 全面預(yù)算的動因、內(nèi)涵、預(yù)算原則

全面預(yù)算的動因來自整合預(yù)算企業(yè)的資金和信息后就可以使企業(yè)的職權(quán)分工明確、責任落實到位，還可以協(xié)同作業(yè)、優(yōu)化管理體制，還可以使電力企業(yè)的經(jīng)營狀況有效改善、戰(zhàn)略有效貫徹、價值能夠有所提升。綜合這些因素可以確定企業(yè)的全面預(yù)算是非常有必要的，是對現(xiàn)代企業(yè)最有效的管理模式。

全面預(yù)算的內(nèi)涵可以從不同方面去理解，全面預(yù)算是企業(yè)實施管理的必要手段，它可以指導(dǎo)現(xiàn)行經(jīng)營、可以規(guī)劃未來的發(fā)展的多系統(tǒng)預(yù)算?？梢娙骖A(yù)算是具有人體化、戰(zhàn)略化、系統(tǒng)化特點的管理模式。全面預(yù)算在進行預(yù)算時必須對經(jīng)營方向有個明確的把握，同時要遵循經(jīng)營利潤目標和總的經(jīng)營目標要步調(diào)一致的原則；再者預(yù)算的目標必須是真實有效、有可行性，還要留有發(fā)展空間，所以要遵循可靠性原則；最后預(yù)算的表格要周詳、完整，且不能有紕漏，所以要遵循實用性原則。

4 全面預(yù)算現(xiàn)狀分析

4.1 缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)

一般情況下，企業(yè)的全面預(yù)算都是短期預(yù)算，缺乏長期目標的思想與定位，這就說明企業(yè)的全面預(yù)算缺乏科學(xué)的、戰(zhàn)略性的指導(dǎo)，企業(yè)的戰(zhàn)略管理層對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃有待完善，而不能只是局限在當前與前沿的東西。另外，許多企業(yè)在預(yù)算銜接上有裂痕和差異存在，這樣的預(yù)算管理束縛住了企業(yè)的手腳，難以到達理想的預(yù)期效果。企業(yè)全面預(yù)算管理首先應(yīng)該是一個重要的標桿，是用來對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績?nèi)婵己说幕A(chǔ)之上，企業(yè)經(jīng)營目標得以實現(xiàn)的方法與手段。企業(yè)的策劃者在對企業(yè)進行經(jīng)營運作時必須充分考慮到企業(yè)自身的實際情況和市場的發(fā)展趨勢，要求企業(yè)管理層科學(xué)決策、整合優(yōu)勢，隨時調(diào)控，從而規(guī)避風險，獲取較為理想的收益。

4.2 預(yù)算水平低

全面預(yù)算至關(guān)重要的環(huán)節(jié)就是編制預(yù)算，它是企業(yè)全面預(yù)算的起點。在企業(yè)編制預(yù)算時常常受到來自企業(yè)的管理方法和基礎(chǔ)工作等方面的干擾，所以為了解決當下企業(yè)內(nèi)部矛盾問題而忽視了市場調(diào)研，最終導(dǎo)致編制預(yù)算結(jié)果的失真與不合理。這也能窺探出企業(yè)存在的一個問題，那就是預(yù)算水平不合理，考慮欠缺周詳，致使預(yù)算是粗線條、淺層次的，不符合企業(yè)發(fā)展的需要。最主要的就是在預(yù)算的內(nèi)容上出現(xiàn)遺漏，只針對資本性收支預(yù)算、財務(wù)預(yù)算進行量化，而對于業(yè)務(wù)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算卻置若罔聞，半點也不涉及，可見低級的預(yù)算在預(yù)算知識上是何等匱乏，失去了管理的可信度。全面預(yù)算實際上是對全員、全程、全方位的實施控制，針對企業(yè)正常的經(jīng)營活動進行全面的估算。同時可以對企業(yè)資金進行合理規(guī)劃、指導(dǎo)分配、統(tǒng)一調(diào)控，以便更好提高資金的利用效率。

4.3 體系不完善

全面預(yù)算是個全面、嚴謹?shù)南到y(tǒng)工程，涉及到企業(yè)的方方面面，所以如果企業(yè)的機構(gòu)不健全、預(yù)算體系不完善自然會導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容欠缺、程序紊亂。根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查統(tǒng)計，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)預(yù)算指標制定的范圍過于狹窄，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展空間過于狹隘，也就是預(yù)算松弛現(xiàn)象時有發(fā)生。另外，大多企業(yè)都是按照常規(guī)意識把企業(yè)預(yù)算當作是財務(wù)部門的事情，與其他部門沒有多大關(guān)系，所以企業(yè)中其他的組織體系很容易出現(xiàn)責任推諉、組織不健全的等不良現(xiàn)象。導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算失去了權(quán)威性和科學(xué)性，這樣的預(yù)算可想而知缺乏一定的可操作性，不利于企業(yè)的

發(fā)展。

5 全面預(yù)算管理方法和控制措施探析

5.1 用科學(xué)的預(yù)算理念做指導(dǎo)

一個企業(yè)要想良性發(fā)展必須要有科學(xué)的預(yù)算理念作為指導(dǎo)，確立項目負責人，對企業(yè)的人力資源情況、企業(yè)信息、企業(yè)資金情況、業(yè)務(wù)流等各個方面全面負其責并落實到位。通過整合企業(yè)各方面的業(yè)務(wù)體系與企業(yè)生產(chǎn)、流通與銷售等數(shù)量價值體系的優(yōu)勢數(shù)據(jù)，以企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，以短期目標為準則，立足實際情況，確立企業(yè)的發(fā)展高度與可行性方針?？偟膩碚f，就是要用科學(xué)的理念對企業(yè)的職能戰(zhàn)略、目標戰(zhàn)略、分布戰(zhàn)略、總體戰(zhàn)略進行裁定與合理實施，確保公司的利益實現(xiàn)。

5.2 完善預(yù)算方法

應(yīng)該積極吸收成功與先進的預(yù)算方法。一般來講國外發(fā)達國家的預(yù)算方法都比較成熟，總的來說主要有概率、滾動、定期、彈性預(yù)算等。規(guī)模較大的國有企業(yè)一般也根據(jù)自身的特點進行了方法的編制與運用，但總的來講運用得不算太成功。而中小型企業(yè)則沒能根據(jù)自身的特點進行靈活地選擇預(yù)算方法，也缺乏綜合一些有效的預(yù)算方法為己所用，因此，加強完善預(yù)算方法應(yīng)該從公司戰(zhàn)略層抓起，全體職員高度重視，才能取得良好的效果。另外企業(yè)還需要同時加強資金預(yù)算的管理和嚴密監(jiān)控，因為預(yù)算方法的選擇和預(yù)算監(jiān)控的嚴密程度直接涉及到經(jīng)營目標的是否如期達成。預(yù)算方法要體現(xiàn)完整性、持續(xù)性，每一步預(yù)算都是著眼全盤發(fā)展而進行的。

5.3 完善預(yù)算機構(gòu)，全程有效監(jiān)控

企業(yè)的全面預(yù)算機構(gòu)是由系統(tǒng)預(yù)算員、預(yù)算委員會等幾部分構(gòu)成，這幾部分形成了一個完整的預(yù)算體系，對企業(yè)的內(nèi)部部門、個人進行有效監(jiān)控，督促其預(yù)算和經(jīng)營的規(guī)范進行。監(jiān)控的流程環(huán)節(jié)包括采購、生產(chǎn)、銷售等所有方面，并且對企業(yè)的經(jīng)營行為進行綜合評價與估算，提出合理性計劃。可以肯定地說企業(yè)只要有經(jīng)營活動，就需要設(shè)立活動的內(nèi)部監(jiān)控，這是為企業(yè)的利益著想，也是現(xiàn)代企業(yè)管理必不可少的重要環(huán)節(jié)。

6 結(jié)語

通過對全面預(yù)算的綜合分析可以確認現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展離不開全面預(yù)算這種管理模式，有效地全面預(yù)算有助于企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)在發(fā)展過程中必須建立健全預(yù)算機構(gòu)和體系，完善預(yù)算模式，靈活選擇預(yù)算方法，解除預(yù)算障礙，杜絕預(yù)算的習(xí)慣性缺失和常規(guī)性錯誤現(xiàn)象發(fā)生，綜合企業(yè)的自身發(fā)展現(xiàn)狀和市場調(diào)研的數(shù)據(jù)分析，預(yù)設(shè)企業(yè)的發(fā)展空間，確保企業(yè)的高效、良性發(fā)展。

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作者簡介：程慧（1973—），女，浙江寧波人，寧波永耀電力投資集團公司會計師，研究方向：會計（財務(wù)管理）。