【摘 要】 文章對(duì)云控制系統(tǒng)這一內(nèi)部控制系統(tǒng)的新發(fā)展進(jìn)行了深入分析，同時(shí)給出云控制的功能定位和系統(tǒng)特點(diǎn)，并從信息粒度、語義信息、供應(yīng)鏈的需求及人機(jī)協(xié)調(diào)機(jī)制等特點(diǎn)出發(fā)描述了云控制系統(tǒng)的構(gòu)成要素和實(shí)施建議。

【關(guān)鍵詞】 云應(yīng)用； 云控制； 人機(jī)協(xié)調(diào)

隨著計(jì)算機(jī)云技術(shù)的成熟及推廣，其在管理領(lǐng)域的應(yīng)用也越發(fā)受到重視。尤其是在管理信息化程度日益提高的現(xiàn)代企業(yè)中，構(gòu)建基于云應(yīng)用的內(nèi)部控制系統(tǒng)已經(jīng)成為現(xiàn)代內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的熱點(diǎn)與難點(diǎn)。為此，本文從控制系統(tǒng)的角度出發(fā)，結(jié)合云應(yīng)用的基本原理，提出構(gòu)建新型內(nèi)控系統(tǒng)（下文簡稱云控制系統(tǒng)）的思路和建議。

一、云控制的功能定位

所謂云控制，本文定義為將云技術(shù)與傳統(tǒng)內(nèi)控思想相融合后所形成的新型內(nèi)部控制系統(tǒng)，其應(yīng)用對(duì)象主要定位在信息化程度較高的現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制活動(dòng)中。

近年來，不少企業(yè)構(gòu)建了覆蓋多數(shù)業(yè)務(wù)和管理功能的管理信息系統(tǒng)，例如ERP系統(tǒng)、MRPII系統(tǒng)等，其產(chǎn)生的海量信息，既是管理和控制的寶貴資源，幫助企業(yè)進(jìn)行合理決策，同時(shí)又是各類風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)因和載體，利用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理手段很難奏效，正像美國學(xué)者羅茵克（Rohinki，2012）所認(rèn)為的那樣，“企業(yè)要馴服IT技術(shù)，而不是失控時(shí)毫無辦法”。要做到有效控制，應(yīng)充分運(yùn)用信息技術(shù)構(gòu)建高效的IT控制系統(tǒng)，而云控制即是該思路的最好體現(xiàn)。

二、云控制系統(tǒng)的特點(diǎn)

云控制同樣強(qiáng)調(diào)控制活動(dòng)的系統(tǒng)性，在信息化環(huán)境下，該系統(tǒng)應(yīng)體現(xiàn)如下顯著特點(diǎn)，方可發(fā)揮控制功能。

（一）云控制信息的粒度更細(xì)微

信息粒度是刻畫企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)詳細(xì)程度的層次指標(biāo)，粒度越小，越能動(dòng)態(tài)性、立體化反映出各類業(yè)務(wù)活動(dòng)或控制對(duì)象的存在狀態(tài)，也越有利于控制系統(tǒng)效果的發(fā)揮。在現(xiàn)代信息化環(huán)境下，信息粒度要從信息含量、信息時(shí)點(diǎn)、信息空間、信息維度、信息價(jià)值等幾個(gè)方面進(jìn)行描述，體現(xiàn)企業(yè)控制體系和機(jī)制的可控目標(biāo)界面可識(shí)別性。

（二）云控制信息由語法信息轉(zhuǎn)向語義信息

語法信息過多地從結(jié)構(gòu)形態(tài)和表現(xiàn)形式上反映外界事物的客觀存在及屬性，只能淺表性地描述企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的過程、狀態(tài)等內(nèi)容，而無法深挖業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。基于云應(yīng)用的控制系統(tǒng)，可以將各類信息從不同的粒度和屬性描述其在控制活動(dòng)中的意義。由于云技術(shù)強(qiáng)調(diào)了數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性、標(biāo)準(zhǔn)化和動(dòng)態(tài)性，所以可以從不同的角度描述企業(yè)業(yè)務(wù)，做到業(yè)務(wù)信息的內(nèi)涵深刻、含義豐富，實(shí)現(xiàn)從語法信息到語義信息的轉(zhuǎn)化。只有這樣才能更有針對(duì)性地從信息含義的視角，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)目標(biāo)的不確定控制和預(yù)警。

（三）云控制系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)由單體企業(yè)控制向供應(yīng)鏈整體控制的轉(zhuǎn)化

傳統(tǒng)控制系統(tǒng)的起點(diǎn)為企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)或活動(dòng)結(jié)果，然后倒推出各級(jí)控制目標(biāo)，進(jìn)而將業(yè)績與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)，實(shí)現(xiàn)例外超界的預(yù)警與回歸。這是一個(gè)企業(yè)閉環(huán)的自控制系統(tǒng)，從事物的普遍規(guī)律上來講，任何事物是無法實(shí)現(xiàn)所謂“自控制”目標(biāo)的，原因是企業(yè)本身是一個(gè)系統(tǒng)，只有依靠外力才能改變?cè)邢到y(tǒng)的運(yùn)行狀態(tài)。

以供應(yīng)鏈為參照物，通過云應(yīng)用平臺(tái)提供的信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和目標(biāo)的全面掌控，是云控制系統(tǒng)的最新特點(diǎn)。即只有立足供應(yīng)鏈整體這一更高層次的信息界面，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)這一次級(jí)層面的具體控制。

（四）云控制系統(tǒng)體現(xiàn)人機(jī)協(xié)調(diào)的管控模式

傳統(tǒng)控制系統(tǒng)將控制目標(biāo)事先約定和固化，這與信息的采集和控制活動(dòng)存在時(shí)空上的脫節(jié)，要么目標(biāo)太過宏觀虛無而無法掌握，要么太過具體機(jī)械而無法體現(xiàn)快速響應(yīng)外界市場千變?nèi)f化的企業(yè)本質(zhì)。而在信息化環(huán)境下，云控制系統(tǒng)應(yīng)充分考慮信息系統(tǒng)的人機(jī)關(guān)系及合作模式，將人的智慧管理等“軟因素”與計(jì)算機(jī)的技術(shù)因素通過云平臺(tái)進(jìn)行協(xié)調(diào)，融合人的智慧判斷與信息技術(shù)的快速比對(duì)的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)與控制技術(shù)的動(dòng)態(tài)智能協(xié)調(diào)。

三、云控制系統(tǒng)的構(gòu)成要素

云控制系統(tǒng)是一個(gè)機(jī)制復(fù)雜、功能協(xié)調(diào)、構(gòu)造完整的控制系統(tǒng)。根據(jù)系統(tǒng)論和控制論的原理，該系統(tǒng)至少包括目標(biāo)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)采集及比對(duì)系統(tǒng)、反饋及控制作業(yè)庫、交互界面系統(tǒng)四大系統(tǒng)要素。

（一）目標(biāo)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫

云控制系統(tǒng)的循環(huán)控制起點(diǎn)和終點(diǎn)應(yīng)收斂于企業(yè)的目標(biāo)群，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、競爭目標(biāo)和功能目標(biāo)，又可進(jìn)一步細(xì)分為附著在業(yè)務(wù)活動(dòng)及管理活動(dòng)上的各類基準(zhǔn)值。該系列基準(zhǔn)值反映了未來一段時(shí)間，如一年、三年或十年的組織戰(zhàn)略目標(biāo)，以及由此細(xì)分衍生出來的粒度、維度、可視度等更細(xì)小、直接的次級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，例如財(cái)務(wù)目標(biāo)基準(zhǔn)值、業(yè)務(wù)目標(biāo)基準(zhǔn)值、流程目標(biāo)基準(zhǔn)值、競爭力目標(biāo)基準(zhǔn)值等。上述基準(zhǔn)值是云控制系統(tǒng)觸發(fā)控制機(jī)制的臨界點(diǎn)，處于該系統(tǒng)的核心地位。

（二）數(shù)據(jù)采集及比對(duì)系統(tǒng)

云控制系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集及比對(duì)系統(tǒng)是連接目標(biāo)和控制作業(yè)系統(tǒng)的中間環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)表現(xiàn)出范圍更廣、粒度更小、跨越整個(gè)生命周期、與業(yè)務(wù)的附著性更強(qiáng)等特點(diǎn)，信息采集的實(shí)時(shí)性與標(biāo)準(zhǔn)比對(duì)的動(dòng)態(tài)性相結(jié)合，通過企業(yè)日常業(yè)績與目標(biāo)庫進(jìn)行比對(duì)，以便判斷各類活動(dòng)是否超出界限，進(jìn)而判斷是否啟動(dòng)控制活動(dòng)。

（三）反饋及控制作業(yè)庫

反饋及控制作業(yè)庫是云控制系統(tǒng)的控制活動(dòng)中樞，是在比對(duì)基準(zhǔn)后的進(jìn)一步反映。在該作業(yè)庫中，針對(duì)目標(biāo)基準(zhǔn)和反饋觸發(fā)點(diǎn)的指令，對(duì)企業(yè)經(jīng)營行為、財(cái)務(wù)行為、戰(zhàn)略行為等后果進(jìn)行預(yù)判，檢索出對(duì)應(yīng)的控制作業(yè)?？刂谱鳂I(yè)包括預(yù)警式控制作業(yè)、發(fā)現(xiàn)式控制作業(yè)和補(bǔ)救式控制作業(yè)三種類型。反饋環(huán)節(jié)與控制作業(yè)的選擇是一個(gè)動(dòng)態(tài)的智能化過程，與傳統(tǒng)內(nèi)部控制相比，更多地體現(xiàn)了異常發(fā)現(xiàn)早、控制活動(dòng)效率高的優(yōu)點(diǎn)，對(duì)供應(yīng)鏈成員企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)起到引導(dǎo)和優(yōu)化作用。

（四）交互界面系統(tǒng)

云控制系統(tǒng)是內(nèi)部控制系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)（COSO & ERM）的進(jìn)一步發(fā)展，是一個(gè)融合了現(xiàn)代信息技術(shù)的，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和不確定控制的新型控制系統(tǒng)。該系統(tǒng)與外界環(huán)境通過交互界面系統(tǒng)進(jìn)行信息、物質(zhì)和能量的交換，在供應(yīng)鏈管理（SCM）模式中，交互界面系統(tǒng)打破了企業(yè)間的信息鴻溝和控制壁壘，完全呈現(xiàn)出“同一塊云”上的信息同屬性、活動(dòng)同質(zhì)性和控制同步性，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)控制或目標(biāo)控制的一體化。

四、云控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)施建議

云控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施除了遵循控制系統(tǒng)的一般規(guī)律外，應(yīng)特別注意云技術(shù)應(yīng)用在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和不確定性控制活動(dòng)中的獨(dú)特作用。

第一，云控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施要以控制目標(biāo)為導(dǎo)向。該目標(biāo)可能分布在企業(yè)管理系統(tǒng)的各個(gè)層面，例如業(yè)務(wù)系統(tǒng)、主生產(chǎn)計(jì)劃系統(tǒng)、企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)或電子商務(wù)系統(tǒng)，這與傳統(tǒng)內(nèi)控系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向不同。云控制系統(tǒng)可以調(diào)集海量的信息，并迅速捕捉可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的蛛絲馬跡，及時(shí)提醒和行動(dòng)，而傳統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)往往要等到風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)惡化到一定的程度后才納入控制視野，此時(shí)往往存在較大的失控或失敗風(fēng)險(xiǎn)。國際上幾個(gè)建立“完備內(nèi)控系統(tǒng)”的知名企業(yè)，如安然公司、中航油公司，最后一敗涂地就是最好的腳注。

第二，云控制系統(tǒng)成功的關(guān)鍵在于“云信息平臺(tái)”的建立與集成。這需要對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)的組織架構(gòu)進(jìn)行瓦解與重構(gòu)，納入云控制系統(tǒng)的成員企業(yè)要統(tǒng)一戰(zhàn)略目標(biāo)和組織設(shè)計(jì)，從信息形態(tài)和標(biāo)準(zhǔn)、信息溝通與輸送到反饋標(biāo)準(zhǔn)和控制作業(yè)選擇等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計(jì)和統(tǒng)一。

第三，構(gòu)建云控制系統(tǒng)下的控制規(guī)范和應(yīng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)COSO組織及我國政府提供的控制規(guī)范和指引并不能完全適應(yīng)信息化程度較高企業(yè)的云控制系統(tǒng)，應(yīng)從技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)構(gòu)成、云平臺(tái)的功能及控制基準(zhǔn)信息粒度等方面進(jìn)行再設(shè)計(jì)，與包括XBRL、ERP在內(nèi)的新型系統(tǒng)和標(biāo)準(zhǔn)相融合，才能推廣云控制系統(tǒng)的先進(jìn)功能，使信息技術(shù)為控制服務(wù)。

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