梅艷

【摘 要】應(yīng)收賬款大量存在，會(huì)給電建施工企業(yè)帶來(lái)沉重的壓力，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。本文對(duì)其危害及管理問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出了管理應(yīng)對(duì)策略。

【關(guān)鍵詞】電建施工企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

一、電建施工企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在的危害

目前，各電建施工企業(yè)，特別是國(guó)有大中型施工企業(yè)，賬面上都存在大量的應(yīng)收賬款。這些應(yīng)收賬款包含了大量的工程款、質(zhì)保金及材料款，而由于電建施工行業(yè)復(fù)雜的外部環(huán)境，以及施工企業(yè)松懈的內(nèi)部管理，這些應(yīng)收賬款的賬齡有的短則三五年，有的長(zhǎng)達(dá)上十年。高額的、長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收賬款，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。其主要危害體現(xiàn)在：

（一）流動(dòng)資金不足

建筑施工行業(yè)是一個(gè)高產(chǎn)值、低利潤(rùn)的行業(yè)，且投資數(shù)額往往較大，一旦建設(shè)單位拖欠工程款項(xiàng)，施工企業(yè)就會(huì)由于資金短缺而影響正常運(yùn)轉(zhuǎn)，拖欠材料供應(yīng)商貨款，拖欠員工工資，最終也給施工企業(yè)的聲譽(yù)帶來(lái)影響。

（二）影響企業(yè)的盈利狀

存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，時(shí)間一久，容易形成壞賬，影響企業(yè)的盈利狀況，造成企業(yè)虧損。很多施工企業(yè)都存在實(shí)際壞賬損失超過(guò)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，大量應(yīng)收賬款實(shí)際已經(jīng)形成壞賬，但仍長(zhǎng)期掛賬，虛增了企業(yè)利潤(rùn)。

（三）施工成本增加

首先，施工企業(yè)墊資施工，貸款形成貸款利息，增加了籌資成本；第二，應(yīng)收賬款的核算費(fèi)用、收賬費(fèi)用、信息收集費(fèi)用等增加了應(yīng)收賬款的管理成本；第三，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款大量存在且回收期長(zhǎng)，整個(gè)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)周期也就相應(yīng)延長(zhǎng)，流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，限制了企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大投資再生產(chǎn)的能力，增加了施工企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。

二、電建施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問(wèn)題

（一）建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

目前，多數(shù)建筑施工企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，認(rèn)識(shí)不到做好應(yīng)收賬款管理的積極作用。在施工企業(yè)主要的發(fā)展方向和目標(biāo)就是盡可能降低施工成本，增加經(jīng)濟(jì)效益，因此一些施工企業(yè)在努力發(fā)展過(guò)程中，忽略了資金流動(dòng)本身就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有做相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析，從而造成投資風(fēng)險(xiǎn)急劇增大，甚至出現(xiàn)資金鏈條斷裂，嚴(yán)重影響著施工企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。那么，流動(dòng)資金當(dāng)中有相當(dāng)一部分是應(yīng)收賬款，其風(fēng)險(xiǎn)一樣存在，對(duì)施工企業(yè)的影響同樣不能忽略。

（二）內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全

有些企業(yè)為了調(diào)動(dòng)工程項(xiàng)目管理人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與完成工程量掛鉤，而忽略產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系?？萍颊撐?。項(xiàng)目管理人員為了個(gè)人利益，只片面關(guān)心工程量的完成情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。

（三）企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款管理職責(zé)不清，控制薄弱

項(xiàng)目管理人員只埋頭工程的進(jìn)度、安全、質(zhì)量等方面的管理，而忽視工程現(xiàn)場(chǎng)簽證及進(jìn)度結(jié)算；財(cái)務(wù)人員只管埋頭做賬、報(bào)報(bào)表，不了解合同的簽訂、工程簽證、工程進(jìn)度、付款條款、質(zhì)保金的約定等情況，管理責(zé)任模糊，經(jīng)營(yíng)與核算脫節(jié)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)核算，只是進(jìn)行事后反映，不能對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施有效的監(jiān)督、管理和控制。

（四）長(zhǎng)期不對(duì)帳、不清理，加大清欠難度

對(duì)應(yīng)收賬款疏于管理，好多應(yīng)收賬款從掛帳之日起，就被“束之高閣，無(wú)人問(wèn)津”?！靶聨くB舊帳”，加大了產(chǎn)生呆帳、壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，特別是加之債務(wù)企業(yè)對(duì)債權(quán)企業(yè)提出的對(duì)帳要求往往存在提防心理和抵觸態(tài)度，也使債權(quán)企業(yè)主動(dòng)對(duì)帳的行為面臨著來(lái)自債務(wù)企業(yè)方面的阻力。長(zhǎng)此以往，必然造成應(yīng)收賬款賬目不清，壞賬不能得到及時(shí)報(bào)損和清理，也為以后的催收、清理埋下了隱患。其次，對(duì)于因工程質(zhì)量、延期交工及其他原因造成的存在爭(zhēng)議和分歧的應(yīng)收工程款，公司不是本著積極主動(dòng)的態(tài)度和業(yè)主坐下來(lái)協(xié)商解決問(wèn)題，而是采取回避問(wèn)題、逃避責(zé)任的態(tài)度消極對(duì)待存在的問(wèn)題。另外，有的工程早已竣工交付使用卻未辦理竣工決算，收入不能及時(shí)確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)收賬款自然成了“懸案”。一旦遇到業(yè)主方主管人員發(fā)生人事變動(dòng)等，應(yīng)收賬款的確認(rèn)和回收就難上加難，最終的損失還是由公司承擔(dān)。

三、加強(qiáng)電建施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

（一）建立應(yīng)收賬款長(zhǎng)效機(jī)制

在建筑施工企業(yè)建立應(yīng)收賬款長(zhǎng)效機(jī)制，需要做到以下三個(gè)方面：第一，對(duì)客戶信息資料進(jìn)行及時(shí)收錄，建立客戶信用檔案，并對(duì)其不斷進(jìn)行完善和更新；第二，對(duì)每筆應(yīng)收賬款的增減、期限和掛賬金額等情況進(jìn)行及時(shí)收錄，建立應(yīng)收賬款的管理檔案，以便對(duì)其催收進(jìn)展的具體情況及時(shí)進(jìn)行把握，對(duì)其中存在的問(wèn)題可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決；第三，成立應(yīng)收賬款催收監(jiān)控小組，該小組主要由財(cái)務(wù)和審計(jì)人員組成，及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款的形成、客戶資信、催收、交接和壞賬管理等情況實(shí)施全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)察，同時(shí)還可以規(guī)避施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度

（1）在簽訂經(jīng)濟(jì)合同后，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)立即填寫(xiě)《客戶基本信息登記表》，并根據(jù)應(yīng)收賬款的類別建立動(dòng)態(tài)管理臺(tái)賬，及時(shí)確認(rèn)各類應(yīng)收賬款的性質(zhì)和金額以及到期日，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同情況進(jìn)行跟蹤分析，預(yù)防壞賬的發(fā)生，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（2）明細(xì)核算：對(duì)于涉及應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)科目在財(cái)務(wù)上應(yīng)設(shè)置輔助明細(xì)核算，以及時(shí)反映應(yīng)收賬款各項(xiàng)內(nèi)容的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及賬齡等財(cái)務(wù)信息。（3）賬齡統(tǒng)計(jì)分析：財(cái)務(wù)審計(jì)部按月編制應(yīng)收賬款余額明細(xì)表及應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計(jì)分析表，提交各主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門(mén)采取相應(yīng)的措施，避免資產(chǎn)損失。（4）《對(duì)賬詢證函》：財(cái)務(wù)審計(jì)部按季度向債務(wù)單位發(fā)送《對(duì)賬詢證函》，以確認(rèn)各項(xiàng)應(yīng)收賬款金額。

（三）實(shí)行應(yīng)收賬款的責(zé)任管理

實(shí)行應(yīng)收賬款的責(zé)任管理，做到每一筆應(yīng)收賬款都有人負(fù)責(zé)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)資金的回收負(fù)全責(zé)。在簽訂工程承包合同時(shí)，對(duì)資金撥付條款要慎重考慮，預(yù)先考慮到資金回收的風(fēng)險(xiǎn)因素。在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中，隨時(shí)掌握對(duì)方的資金情況，按照合同約定，及時(shí)催款。加強(qiáng)與業(yè)主的聯(lián)系，多與業(yè)主進(jìn)行感情交流，說(shuō)明企業(yè)的資金困難，求得業(yè)主的同情；嚴(yán)格兌現(xiàn)承諾，以良好的安全質(zhì)量工期管理取信于業(yè)主，求得業(yè)主在資金上的支持。在對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行業(yè)績(jī)考核時(shí)，要將應(yīng)收賬款回收率作為一項(xiàng)重要的考核指標(biāo)。

（四）施工企業(yè)應(yīng)收賬款的處置管理

（1）合理確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。在日常加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，確保不偏離《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的前提下，筆者認(rèn)為：引入賬齡分析法與信用等級(jí)分析法相結(jié)合的方法來(lái)合理確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是可行的。該方法的中心思想是：債務(wù)單位的信用等級(jí)不同，應(yīng)收賬款的可收回性就不相同，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例就不相同。

（2）實(shí)行壞賬核銷制度，進(jìn)行“賬銷案存”管理。壞賬核銷是應(yīng)收賬款管理程序的終結(jié)，實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷制度不但有利于真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，而且有利于減少企業(yè)舞弊行為的發(fā)生。

（3）開(kāi)展債務(wù)重組，盤(pán)活資金。有時(shí)，客戶會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境，致使發(fā)生財(cái)務(wù)困難，在此情況下，如果企業(yè)對(duì)客戶采取立即求償?shù)拇胧?，有可能?duì)客戶造成較大的困難，使客戶永久無(wú)法擺脫債務(wù)，企業(yè)遭受壞賬損失，特別是對(duì)于雙方有長(zhǎng)期合作關(guān)系的客戶，企業(yè)的損失將更大。因此，當(dāng)客戶發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難時(shí)，雙方應(yīng)尋求重組方式來(lái)清償債務(wù)，如以應(yīng)收賬款換股權(quán)，以應(yīng)收賬款置換企業(yè)有用的資產(chǎn)等。

四、結(jié)束語(yǔ)

電建施工企業(yè)應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是巨大的，管理工作相當(dāng)艱巨。電建施工企業(yè)一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)應(yīng)收賬款采取全方面、全過(guò)程的控制，通過(guò)強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理，降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，加快資金回籠，保護(hù)企業(yè)正當(dāng)權(quán)益。

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