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信息系統(tǒng)在政府流程再造中的作用:影響因素及實(shí)證分析

2013-12-16 11:40:46張萬寬
關(guān)鍵詞:規(guī)則性城管復(fù)雜性

張萬寬

(山東財(cái)經(jīng)大學(xué)農(nóng)業(yè)與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)研究中心,山東濟(jì)南 250014)

一、問題的提出

業(yè)務(wù)流程再造(Business Process Reengineering,BPR)最早由哈默在1993年提出,隨后被廣泛接受。目前對(duì)BPR的熱情已經(jīng)相對(duì)減弱,但流程再設(shè)計(jì)和技術(shù)提升(Technology Enablement)的基本原則仍然與當(dāng)前重大管理問題密切相關(guān),特別是正在出現(xiàn)的第二波流程再造十分重視信息技術(shù)的應(yīng)用。

政府流程再造(Government Process Reengineering,GPR)是BPR在政府部門中的應(yīng)用,是政府內(nèi)部行政體制改革的主要手段,是提高政府績(jī)效的重要工具。當(dāng)前的政府流程再造工作強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)流程再造和信息技術(shù)的整合,如通過信息平臺(tái)等實(shí)現(xiàn)原始信息共享并隨時(shí)監(jiān)測(cè)績(jī)效,運(yùn)用自動(dòng)化和支撐流程實(shí)現(xiàn)服務(wù)流程柔性化等。但現(xiàn)實(shí)政府管理中信息系統(tǒng)發(fā)揮的作用不足,普遍重建設(shè)、輕應(yīng)用,各自為政、標(biāo)準(zhǔn)不一、共享困難,存在信息孤島和利用率低等現(xiàn)象,政府結(jié)構(gòu)、層級(jí)、職能和成本等方面的改進(jìn)并不顯著。

因此,研究信息系統(tǒng)在政府流程再造中的作用和應(yīng)用條件具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義,而當(dāng)前相關(guān)研究主要是描述性的,缺少理論分析和實(shí)證支撐。本文試圖彌補(bǔ)上述不足,首先從理論上分析流程再造中信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的影響因素,提出相關(guān)研究假設(shè);然后以城管執(zhí)法和政府審計(jì)領(lǐng)域流程再造中信息系統(tǒng)的作用為案例進(jìn)行實(shí)證研究,得出研究結(jié)論并提出相關(guān)政策建議。

二、理論分析

信息系統(tǒng)包括多種軟件平臺(tái)、數(shù)據(jù)庫(kù)、通信媒介和工具等,以多種方式影響組織。本文不研究具體信息系統(tǒng)及其對(duì)組織流程再造的影響,而是從概念層面把眾多信息系統(tǒng)根據(jù)功能分為信息效率和信息協(xié)同兩類,前者主要包括先進(jìn)信息技術(shù)、專家系統(tǒng)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)等,后者主要包括先進(jìn)通信技術(shù)、共享數(shù)據(jù)庫(kù)等[1]。信息效率指信息技術(shù)使個(gè)人提高收集和分析數(shù)據(jù)的能力和能夠處理信息的數(shù)量和質(zhì)量,主要是個(gè)人內(nèi)部或群體內(nèi)部效應(yīng);信息協(xié)同指信息技術(shù)增加基于團(tuán)隊(duì)合作的相互聯(lián)系和乘數(shù)的收益,主要是個(gè)體或群體間效應(yīng)[2]。依據(jù)相關(guān)研究,我們認(rèn)為政府流程再造中信息系統(tǒng)作用的發(fā)揮取決于環(huán)境穩(wěn)定性、環(huán)境復(fù)雜性、任務(wù)規(guī)則性和任務(wù)相關(guān)性四方面因素,具體分析如下。

1.環(huán)境穩(wěn)定性

環(huán)境穩(wěn)定性體現(xiàn)在客戶回應(yīng)性需求和任務(wù)個(gè)性化程度兩個(gè)方面。環(huán)境穩(wěn)定性對(duì)信息系統(tǒng)作用的影響主要體現(xiàn)在效率方面。信息效率主要作用是促進(jìn)溝通,包括使跨越時(shí)間和地域的溝通更加容易、成本更低,對(duì)目標(biāo)群的溝通更快、更準(zhǔn)確,更有選擇性地對(duì)溝通進(jìn)行控制;計(jì)算機(jī)輔助信息處理和通信技術(shù)導(dǎo)致更快、更準(zhǔn)確地確定問題和機(jī)會(huì),導(dǎo)致組織情報(bào)更準(zhǔn)確、全面、及時(shí)和易于獲取,使信息處理網(wǎng)絡(luò)的中間節(jié)點(diǎn)減少。因此,環(huán)境穩(wěn)定性越小,信息效率的作用越明顯,收益越高[3]。

推論1:環(huán)境穩(wěn)定性越小,信息系統(tǒng)的收益越高;環(huán)境穩(wěn)定性越大,信息系統(tǒng)的收益越低。

2.環(huán)境復(fù)雜性

環(huán)境復(fù)雜性常以任務(wù)知識(shí)密集程度進(jìn)行表征。當(dāng)任務(wù)是知識(shí)密集的,專業(yè)知識(shí)相互共享存在困難,組織通過信息系統(tǒng)提高技能的收益低,因?yàn)樘岣哔|(zhì)量帶來的收益被信息技術(shù)的成本及產(chǎn)出的降低所抵消。相反,當(dāng)任務(wù)的知識(shí)密集程度處于中等或低時(shí),組織組織通過信息系統(tǒng)提高技能的收益高。因此,隨任務(wù)知識(shí)密集程度的增加,信息系統(tǒng)的作用降低[4]。

推論2:環(huán)境復(fù)雜性越小,信息系統(tǒng)的收益越高;環(huán)境復(fù)雜性越大,信息系統(tǒng)的收益越低。

3.任務(wù)規(guī)則性

任務(wù)規(guī)則性一方面指工作包含的多個(gè)任務(wù)間的差異程度,另一方面指單個(gè)任務(wù)完成時(shí)間的方差。組織中信息系統(tǒng)的作用與組織處理的任務(wù)的多樣性和差異性有關(guān),當(dāng)組織處理的業(yè)務(wù)多樣性低時(shí),信息系統(tǒng)則更適宜發(fā)揮作用;當(dāng)組織處理的業(yè)務(wù)多樣性相對(duì)高時(shí),則信息系統(tǒng)不易發(fā)揮作用[1]。

推論3:任務(wù)規(guī)則性越大,信息系統(tǒng)的收益越高;任務(wù)規(guī)則性越小,信息系統(tǒng)的收益越低。

4.任務(wù)相關(guān)性

任務(wù)相關(guān)性體現(xiàn)在工作包含的任務(wù)數(shù)量多少和任務(wù)間的相互依賴程度兩個(gè)維度,信息系統(tǒng)在任務(wù)相關(guān)性大時(shí)可以發(fā)揮更大的作用。任務(wù)數(shù)量多和任務(wù)間相關(guān)依賴程度增大,信息共享的需求更大,則信息系統(tǒng)的收益更高[5]。

推論4:任務(wù)相關(guān)性越大,信息系統(tǒng)的收益越大;任務(wù)相關(guān)性越小,信息系統(tǒng)的收益越小。

根據(jù)上述推論,可以得到假設(shè):環(huán)境穩(wěn)定性、環(huán)境復(fù)雜性越小,任務(wù)規(guī)則性、任務(wù)相關(guān)性越大,信息系統(tǒng)在政府流程再造中的作用越大;反之,則信息系統(tǒng)的作用越小。

三、實(shí)證分析

以政府管理中城管執(zhí)法和政府審計(jì)兩個(gè)領(lǐng)域的流程再造為案例,研究相應(yīng)兩種典型流程再造模式:城管執(zhí)法崇文模式和政府審計(jì)四分離模式,分析兩種模式中環(huán)境穩(wěn)定性、環(huán)境復(fù)雜性、任務(wù)規(guī)則性和任務(wù)相關(guān)性四方面影響因素和信息系統(tǒng)的作用,對(duì)研究假設(shè)進(jìn)行檢驗(yàn)。

(一)城管執(zhí)法崇文模式

隨著社會(huì)迅速發(fā)展和城鎮(zhèn)化程度不斷提高,社會(huì)矛盾日益復(fù)雜化,城管執(zhí)法工作面臨的挑戰(zhàn)越來越大。2008年以來,北京市崇文區(qū)將城市管理執(zhí)法中心下移,通過政府牽頭協(xié)調(diào),各部門參與,組建了涵蓋25個(gè)執(zhí)法部門的集中執(zhí)法隊(duì)伍,在全區(qū)范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行社會(huì)秩序維護(hù)和管理,收到了良好的效果,被稱為城管執(zhí)法的崇文模式。

1.環(huán)境穩(wěn)定性

城管執(zhí)法事項(xiàng)的回應(yīng)性需求高,如城市公共基礎(chǔ)設(shè)施的應(yīng)用與管理日趨應(yīng)急化,城市排污、下水管道、道路清理和修復(fù)等市民生活設(shè)施障礙需要第一時(shí)間應(yīng)對(duì)[6]。露天燒烤、殘土拉運(yùn)、流動(dòng)商販和大排擋等問題需要及時(shí)回應(yīng);一些無固定店鋪的“野攤”更是和執(zhí)法隊(duì)員采取“捉迷藏”的手段,隊(duì)員來清理就走,隊(duì)員一走又回來。同時(shí)城管執(zhí)法事項(xiàng)的個(gè)性化程度也較高,如流動(dòng)商販中有外來人員、無業(yè)游民、下崗職工和殘疾人等,城管執(zhí)法客體的差異性較大。因此,總體上城管執(zhí)法面臨的環(huán)境穩(wěn)定性低。

2.環(huán)境復(fù)雜性

一方面,城管本身職能所依據(jù)的法律很少,諸多職能的最高法律依據(jù)僅僅是《行政處罰法》第十六條關(guān)于相對(duì)集中行政處罰權(quán)的規(guī)定;具體執(zhí)行中,某些地方出臺(tái)了部分條例。因此,所需的專業(yè)知識(shí)較少。另一方面,城管行使行政處罰的權(quán)力涉及多個(gè)領(lǐng)域,一般包括市容環(huán)境衛(wèi)生管理、城市規(guī)劃管理、城市綠化管理、市政管理、環(huán)境保護(hù)管理、工商行政管理、公安交通管理方面的若干行政處罰權(quán),加上省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定調(diào)整的城市管理領(lǐng)域的其他行政處罰權(quán)??傊?,城市管理執(zhí)法權(quán)力所涉及領(lǐng)域不斷擴(kuò)大,執(zhí)法管理的專業(yè)性、技術(shù)性不斷增強(qiáng)。因此,總體上可以認(rèn)為城管執(zhí)法面臨的環(huán)境復(fù)雜性處于中等水平。

3.任務(wù)規(guī)則性

在任務(wù)間的差異性方面,城市管理既有宏觀的規(guī)劃,又有十分具體的細(xì)節(jié)管理,分散于多個(gè)領(lǐng)域及部門,任務(wù)相互差異大。以北京為例,北京市城管執(zhí)法機(jī)關(guān)自成立以來,職能范圍一直在不斷擴(kuò)大,從1997年的5個(gè)方面94項(xiàng)行政處罰權(quán),到2007年的13個(gè)方面308項(xiàng)行政處罰權(quán),涉及多個(gè)領(lǐng)域,任務(wù)的性質(zhì)差異大①北京市城管執(zhí)法的職能定位,http://www.bjpopss.gov.cn/bjpssweb/n29207c31.aspx。。在任務(wù)完成時(shí)間方差方面,同一任務(wù)處理時(shí)間的方差大。以流動(dòng)商販的治理為例,流動(dòng)商販呈現(xiàn)極強(qiáng)的流動(dòng)性、經(jīng)營(yíng)的無序性和潛在的危險(xiǎn)傾向性等特點(diǎn),使相應(yīng)執(zhí)法活動(dòng)所需時(shí)間不一;私搭亂建、露天燒烤等領(lǐng)域的同類執(zhí)法任務(wù)完成時(shí)間也存在巨大差異[7]。因此,總體上城管執(zhí)法任務(wù)的規(guī)則性小。

4.任務(wù)相關(guān)性

從城管執(zhí)法工作包含的任務(wù)數(shù)量來看,部分城管執(zhí)法事項(xiàng)如違法戶外廣告、流動(dòng)商販只涉及單個(gè)部門,但長(zhǎng)期存在的城市頑疾如違法建設(shè)、渣土污染、拆遷工地、暴露垃圾、窨井蓋缺失、占道經(jīng)營(yíng)等一般涉及多個(gè)部門,或存在部分部門職能交叉甚至是一件事由多個(gè)部門管。因此,城管執(zhí)法工作包含的任務(wù)數(shù)總體處于中等水平。城管執(zhí)法程序在調(diào)查、審理和執(zhí)行等環(huán)節(jié)上,有時(shí)需要多個(gè)部門之間密切合作。特別是在解決城市管理綜合問題上,往往是把各個(gè)有關(guān)部門召集起來,反復(fù)協(xié)調(diào)研究,制定整治方案,再組織專項(xiàng)執(zhí)法,少則兩周、多則數(shù)月才能解決,而且經(jīng)常出現(xiàn)重復(fù)檢查、重復(fù)執(zhí)法的現(xiàn)象。因此,城管執(zhí)法各任務(wù)之間存在一定交互式相依性,但主要是順序式相依性,相互間依賴程度處于中等水平②北京市城市管理行政執(zhí)法程序流程圖.http://www.bjcg.gov.cn/xxgk10/zflc10/。。因此,總結(jié)任務(wù)數(shù)和任務(wù)間的相互依賴程度兩個(gè)方面,城管執(zhí)法工作任務(wù)相關(guān)性總體上處于中等水平。

5.信息系統(tǒng)

在傳統(tǒng)城管分散執(zhí)法模式下,各執(zhí)法部門均具備一定信息系統(tǒng),但不能滿足實(shí)際執(zhí)法需要,且相關(guān)信息不能有效共享,只能實(shí)現(xiàn)較低的信息效率,缺乏信息協(xié)同。而城管執(zhí)法崇文模式在信息效率方面強(qiáng)化了綜合執(zhí)法組快速反應(yīng)能力和工作效能,及時(shí)組建了城市管理綜合指揮中心,利用監(jiān)控探頭對(duì)轄區(qū)的立交橋、鐵路橋、公共場(chǎng)所和重點(diǎn)單位進(jìn)行全方位監(jiān)控,并為綜合執(zhí)法組配備車載及單兵背負(fù)攝像系統(tǒng),保證一線執(zhí)法情況能及時(shí)傳輸?shù)街笓]中心;開通了崇文區(qū)城市管理96010服務(wù)專線,搭建了政府與群眾溝通的橋梁,傾聽群眾訴求,提高了群眾參與城市管理的積極性,努力做到小事不出街道、大事不出區(qū)①資料來源:和諧花市,2009(1):10-11。。在信息協(xié)同方面,建立信息資源共享機(jī)制,及時(shí)公布、更新有關(guān)行政許可及新出臺(tái)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策的情況,供街道執(zhí)法組調(diào)閱;街道執(zhí)法組也及時(shí)采集和整理各自的執(zhí)法信息及相關(guān)社情、動(dòng)態(tài)并在網(wǎng)上公布,供相關(guān)行政機(jī)關(guān)調(diào)閱,實(shí)現(xiàn)信息資源共享②資料來源:和諧花市,2009(1):10-11。。因此,崇文模式在信息效率和信息協(xié)同兩方面都有很大改進(jìn)(見表1)。

表1 城管執(zhí)法的影響因素與信息系統(tǒng)

總體上,城管執(zhí)法的環(huán)境穩(wěn)定性和任務(wù)規(guī)則性小,環(huán)境復(fù)雜性大和任務(wù)相關(guān)性處于中等水平;在傳統(tǒng)分散執(zhí)法模式下信息系統(tǒng)的信息效率低,在城管執(zhí)法崇文模式下,信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了較高的信息效率和信息協(xié)同,信息系統(tǒng)的作用較大,證實(shí)了研究推論。

(二)政府審計(jì)四分離模式

我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的傳統(tǒng)內(nèi)部業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)是按照審計(jì)內(nèi)容類型進(jìn)行組織和劃分,具體包括財(cái)政、金融、行政事業(yè)、農(nóng)業(yè)、經(jīng)貿(mào)、外資、投資和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等業(yè)務(wù)部門。政府審計(jì)部門對(duì)一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),一般包括制定計(jì)劃、制定審計(jì)方案、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、提出審計(jì)處理處罰建議、審計(jì)執(zhí)行等多個(gè)步驟,通常做法是由同一個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)部門完成全部環(huán)節(jié)。經(jīng)過二十多年的發(fā)展,上述審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理模式逐漸暴露出問題,包括審計(jì)計(jì)劃管理封閉,審計(jì)資源投放粗放,審計(jì)權(quán)力相對(duì)集中而存在較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),自發(fā)式的執(zhí)行監(jiān)督影響審計(jì)結(jié)果的落實(shí)和審計(jì)效果的發(fā)揮等[8]。

在2006年,湘潭市審計(jì)局率先在全國(guó)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督管理模式改革研究和試點(diǎn),實(shí)行審計(jì)職能“四分離”,即改變過去一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目由同一業(yè)務(wù)部門“一竿子”插到底的模式,將審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)查證、審核處理、審計(jì)執(zhí)行四項(xiàng)職能分別由不同的部門承擔(dān),取得了明顯效果,被稱為審計(jì)“四分離”模式。

1.環(huán)境穩(wěn)定性

在回應(yīng)性需求方面,審計(jì)部門一般以文件形式下達(dá)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,期間根據(jù)情況進(jìn)行適度調(diào)整,除經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等隨機(jī)性較大外,其它絕大多數(shù)審計(jì)事項(xiàng)都是按照年度規(guī)劃進(jìn)行,回應(yīng)性需求小。如湘潭市審計(jì)局2009年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃包括財(cái)政審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等8類,并對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行安排,只是在年度內(nèi)進(jìn)行一次調(diào)整,主要涉及省廳委托、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、其它部門請(qǐng)求等③湘潭市審計(jì)局關(guān)于印發(fā)《湘潭市審計(jì)局2009年度統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃》的通知,http://audit.xiangtan.gov.cn/Article/zhwgk/zhdjc/200905/196.html。。在個(gè)性化程度方面,政府審計(jì)活動(dòng)根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行,對(duì)相關(guān)單位進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查,相關(guān)單位和個(gè)人一般是被動(dòng)接受審計(jì),因此被審計(jì)對(duì)象的個(gè)性化程度低[8]。因此,由于審計(jì)對(duì)象的回應(yīng)性需求和個(gè)性化程度都低,政府審計(jì)面臨的環(huán)境穩(wěn)定性高。

2.環(huán)境復(fù)雜性

環(huán)境復(fù)雜性主要指審計(jì)活動(dòng)的知識(shí)密集程度。審計(jì)工作復(fù)雜且專業(yè)性很強(qiáng),如審計(jì)計(jì)劃管理需要較高的政策、專業(yè)水平和綜合能力,審計(jì)查證等環(huán)節(jié)則需要較強(qiáng)的專業(yè)技能,且涉及大量法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件。以北京市為例,常用法規(guī)超過120項(xiàng),其中審計(jì)類法規(guī)達(dá)到24項(xiàng),總數(shù)大且涉及很多專門知識(shí)和專業(yè)技能①資料來源:http://www.bjab.gov.cn/flfg/cy_cj_fl.asp。。此外,現(xiàn)代信息技術(shù)又對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則提出了挑戰(zhàn)[9]。審計(jì)線索、內(nèi)部控制、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法與技術(shù)等的改變對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求,審計(jì)人員不僅要有豐富的財(cái)會(huì)和審計(jì)知識(shí),而且要掌握一定的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通訊知識(shí)與技能[10]。因此,無論從涉及的相關(guān)法律、法規(guī),還從對(duì)審計(jì)人員專業(yè)技能要求的角度,政府審計(jì)活動(dòng)的知識(shí)密集程度都高,相應(yīng)的環(huán)境復(fù)雜性大。

3.任務(wù)規(guī)則性

在任務(wù)間的差異性方面,審計(jì)工作任務(wù)種類繁多、差異大。如北京市審計(jì)局在2010年全年共審計(jì)和審計(jì)調(diào)查837個(gè)單位,提交審計(jì)報(bào)告和信息2836份,提出審計(jì)建議1713條②2010 年北京市審計(jì)工作情況,http://www.bjab.gov.cn/sjgg/content.asp?ID=9201。,具體包括財(cái)政收支、金融領(lǐng)域、政府投資、各種資金和經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。在任務(wù)處理時(shí)間的方差方面,由于審計(jì)任務(wù)的設(shè)定一般要提前進(jìn)行規(guī)劃,且要嚴(yán)格按法律、法規(guī)進(jìn)行審查,任務(wù)完成時(shí)間差異不大,處理時(shí)間方差小。如湘潭市公布2009年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),同時(shí)也公布了湘潭市審計(jì)局2009年審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目時(shí)間進(jìn)度安排表;當(dāng)對(duì)年度審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整時(shí),也同時(shí)對(duì)相關(guān)時(shí)間和期限進(jìn)行規(guī)定;說明審計(jì)任務(wù)的規(guī)律性強(qiáng),處理時(shí)間的方差小,便于進(jìn)行審查期限的限制。由于對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審查時(shí)間存在相對(duì)穩(wěn)定的預(yù)期,因此大多審計(jì)部門對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審查設(shè)定時(shí)間限制,如湘潭市實(shí)行限時(shí)審結(jié)制度,對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目涉及的審計(jì)準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)查證、項(xiàng)目審理、項(xiàng)目審定(審議)與審計(jì)結(jié)論性文件制發(fā)、審計(jì)結(jié)論性文件執(zhí)行、審計(jì)項(xiàng)目案卷歸檔均規(guī)定限期完成[8]。總體上,政府審計(jì)事項(xiàng)包含的任務(wù)種類多、差異大,但同類任務(wù)處理時(shí)間的方差小,因此任務(wù)規(guī)則性處于中等水平。

4.任務(wù)相關(guān)性

從工作包含的任務(wù)數(shù)來看,審計(jì)過程的核心是審計(jì)查證,還包含計(jì)劃、審理、執(zhí)行等相對(duì)次要環(huán)節(jié),涉及要求提供資料權(quán)、檢查權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、處理處罰權(quán)、采取行政強(qiáng)制措施權(quán)、提請(qǐng)協(xié)助權(quán)、建議權(quán)、通報(bào)公布審計(jì)結(jié)果權(quán)等8種不同的審計(jì)權(quán)限,包含的任務(wù)數(shù)處于中等水平。在審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)上,按審計(jì)計(jì)劃→審計(jì)查證→審計(jì)審理→審計(jì)執(zhí)行的順序依次進(jìn)行。其中,審計(jì)計(jì)劃在管理上要保持“超然”地位,獨(dú)立行使“計(jì)劃立項(xiàng)權(quán)”,所有的審計(jì)與審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目均應(yīng)納入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃;而審計(jì)審理必須將審核、監(jiān)督貫穿于審計(jì)查證的全過程之中,增加“審理”部門專職審理的次數(shù),審理與查證部門之間相互聯(lián)系、相互配合、相互制約、相互監(jiān)督,才能真正防止因取證不足、事實(shí)不清等出現(xiàn)的質(zhì)量問題及以審謀私問題。因此,審計(jì)各任務(wù)之間主要存在順序相依性,也涉及部分交互式和分取式相依性,相互間依賴程度處于中等水平[11]??傮w上,結(jié)合工作任務(wù)數(shù)和任務(wù)間的相互依賴程度,審計(jì)工作的任務(wù)相關(guān)性處于中等水平。

5.信息系統(tǒng)

在傳統(tǒng)審計(jì)模式下,各業(yè)務(wù)部門獨(dú)立完成審計(jì)的全部環(huán)節(jié),對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全流程審計(jì),審計(jì)對(duì)象的數(shù)量少,一般不需借助信息系統(tǒng),沒有信息效率和信息協(xié)同。審計(jì)四分離模式中的信息系統(tǒng)主要涉及信息支持系統(tǒng),建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù),包括審記機(jī)關(guān)人力資源及被審記對(duì)象基本情況數(shù)據(jù)庫(kù)。以湘潭市審計(jì)局為例,審計(jì)人力資源數(shù)據(jù)庫(kù)的主要內(nèi)容包括每個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)查證部門的人員分布情況,審計(jì)查證人員學(xué)歷、專業(yè)、職稱、工作年限和工作經(jīng)歷等情況;被審計(jì)對(duì)象基本情況數(shù)據(jù)庫(kù)的主要內(nèi)容包括被審計(jì)對(duì)象或單位名稱、單位性質(zhì)及財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系,歷次接受本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督情況及其他行政監(jiān)督單位檢查情況等。運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)建立審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源和被設(shè)計(jì)對(duì)象基本情況數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái),設(shè)計(jì)相關(guān)軟件以能夠快速檢索;及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行維護(hù)和更新。湘潭市審計(jì)局至2010年共收錄市本級(jí)366個(gè)被審計(jì)對(duì)象的基本情況數(shù)據(jù),為對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類管理及編制審計(jì)中、長(zhǎng)期計(jì)劃和年度計(jì)劃打下了良好基礎(chǔ)[8]。因此,政府審計(jì)流程再造中信息系統(tǒng)的作用主要是實(shí)現(xiàn)了信息效率(見表2)。

表2 政府審計(jì)的影響因素與信息系統(tǒng)

總體上,政府審計(jì)面臨的環(huán)境穩(wěn)定性、環(huán)境復(fù)雜性大,任務(wù)規(guī)則性和任務(wù)相關(guān)性處于中等水平;在傳統(tǒng)審計(jì)模式中信息系統(tǒng)基本不發(fā)揮作用,在審計(jì)四分離模式下信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了一定的信息效率,信息系統(tǒng)的作用處于中等水平,證實(shí)了研究推論。

(三)兩種流程再造模式的比較

總結(jié)城管執(zhí)法崇文模式和審計(jì)四分離模式這兩種典型的政府流程再造情況可以發(fā)現(xiàn),在環(huán)境穩(wěn)定性、環(huán)境復(fù)雜性和任務(wù)規(guī)則性方面,政府審計(jì)都要比城管執(zhí)法大,在任務(wù)相關(guān)性方面,政府審計(jì)和城管執(zhí)法相似。為了便于比較上述因素對(duì)信息系統(tǒng)的最終影響,我們?yōu)楦饔绊懸蛩剡M(jìn)行賦值,環(huán)境穩(wěn)定性、環(huán)境復(fù)雜性的相對(duì)順序用小、中、大表示,任務(wù)規(guī)則性和任務(wù)相關(guān)性的相對(duì)順序用大、中、小表示,并分別用量化數(shù)值3、2、1來對(duì)應(yīng)(見表3)。

表3 兩種模式的影響因素及信息系統(tǒng)得分

總體上,城管執(zhí)法相對(duì)政府審計(jì)在環(huán)境穩(wěn)定性、任務(wù)規(guī)則性上得分高,在環(huán)境復(fù)雜性上得分低,在任務(wù)相關(guān)性上得分相同,城管執(zhí)法總體得分為10分,政府審計(jì)總體得分為8分;相應(yīng)城管執(zhí)法崇文模式的信息系統(tǒng)作用更大,實(shí)現(xiàn)了信息效率和信息協(xié)同,而政府審計(jì)四分離模式的信息系統(tǒng)作用處于中等水平,只是實(shí)現(xiàn)了信息效率??傮w上,城管執(zhí)法崇文模式的影響因素得分高于政府審計(jì)四分離模式,相應(yīng)信息系統(tǒng)的作用更大,證實(shí)了研究假設(shè)。

四、研究結(jié)論

根據(jù)上述理論分析和實(shí)證研究,可以得出如下結(jié)論:

(1)信息系統(tǒng)在政府流程再造中起著重要作用。城管執(zhí)法流程再造過程中,傳統(tǒng)執(zhí)法模式的信息效率低,而在城管執(zhí)法崇文模式中則實(shí)現(xiàn)了信息效率和信息協(xié)同;政府審計(jì)流程再造過程中,傳統(tǒng)審計(jì)模式中信息系統(tǒng)基本不發(fā)揮作用,而在審計(jì)四分離模式中則實(shí)現(xiàn)了信息效率。城管執(zhí)法崇文模式和政府審計(jì)四分離模式的流程再造過程中信息系統(tǒng)的應(yīng)用程度都增加了,都發(fā)揮了重要作用,這與已有研究結(jié)論是一致的。因此,政府在流程再造過程中要大力加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè),充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的作用,從而提升信息效率和信息協(xié)同水平。

(2)信息系統(tǒng)在政府流程再造中作用的大小受環(huán)境穩(wěn)定性、環(huán)境復(fù)雜性、任務(wù)規(guī)則性和任務(wù)相關(guān)性四方面因素影響。城管執(zhí)法與政府審計(jì)相比,環(huán)境穩(wěn)定性、環(huán)境復(fù)雜性、任務(wù)規(guī)則性和任務(wù)相關(guān)性要小,信息系統(tǒng)在流程再造中發(fā)揮的作用更大,證明信息系統(tǒng)發(fā)揮作用需要一定條件,受多種因素影響,即環(huán)境穩(wěn)定性、環(huán)境復(fù)雜性越小,任務(wù)規(guī)則性、任務(wù)相關(guān)性越大,政府流程再造中信息系統(tǒng)的作用越大;反之,則信息系統(tǒng)的作用越小。因此,政府的信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)當(dāng)與環(huán)境穩(wěn)定性、環(huán)境復(fù)雜性、任務(wù)規(guī)則性和任務(wù)相關(guān)性四方面因素相匹配,不能盲目超前建設(shè),否則會(huì)形成投資浪費(fèi),無法獲得高的信息系統(tǒng)收益。

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