□文/賽 輝

（中國人壽保險股份有限公司河北省分公司 河北·石家莊）

一、壽險公司全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理能夠有效地延續(xù)、承接、協(xié)調(diào)經(jīng)營目標(biāo)、工作計劃，能夠?qū)具M行事前、事中和事后有效的管控，以支撐公司有序、持續(xù)地發(fā)展。同時，緊密結(jié)合績效管理，支撐公司長期發(fā)展戰(zhàn)略。壽險公司的業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算（保費收入預(yù)算）、傭金手續(xù)費預(yù)算、費用預(yù)算、保險金的賠付預(yù)算、再保險預(yù)算、保險責(zé)任準(zhǔn)備金及責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差預(yù)算、投資預(yù)算；財務(wù)預(yù)算主要包括預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金預(yù)算；資本支出預(yù)算主要指購買固定資產(chǎn)及低值易耗品預(yù)算。

二、壽險公司全面預(yù)算管理中存在的問題

1、全面預(yù)算管理缺乏有效的組織保障。全面預(yù)算應(yīng)建立最高管理機構(gòu)預(yù)算管理委員會，在企業(yè)法定代表人或董事會領(lǐng)導(dǎo)下工作。而我國大多數(shù)企業(yè)沒有預(yù)算管理委員會，預(yù)算的編制和執(zhí)行由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，壽險公司亦是如此。這一方面降低了預(yù)算的權(quán)威性，影響預(yù)算的執(zhí)行；另一方面也降低了預(yù)算的獨立性。

2、全面預(yù)算管理的認(rèn)識不足、意識較差。全面預(yù)算管理的核心是以人為本，需調(diào)動壽險公司管理層和執(zhí)行層等所有員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，是“全過程、全方位、全員性”的管理。但是在企業(yè)中主要是管理層對全面預(yù)算的實施比較重視，員工把預(yù)算的實施看作是上級對下級下達的命令，認(rèn)為這是管理層的職責(zé)所在，與己無關(guān)。這樣做出的預(yù)算沒有得到全員的積極參與，有可能是不合理的，進而導(dǎo)致預(yù)算管理只是流于形式，浪費了人力、物力、財力，不僅達不到預(yù)算管理的目標(biāo)，甚至嚴(yán)重影響企業(yè)的管理水平，阻礙企業(yè)的成長發(fā)展。

3、全面預(yù)算的控制和考核機制不健全。實施全面預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，預(yù)算指標(biāo)的完成往往是業(yè)績評價的標(biāo)準(zhǔn)，為考核各部門工作經(jīng)營績效提供了重要依據(jù)。但是，目前企業(yè)存在許多考核不力的現(xiàn)象，比如考核部門不明確、考核內(nèi)容不具體、考核標(biāo)準(zhǔn)比較隨意，這就導(dǎo)致了預(yù)算執(zhí)行力度不夠。此外，企業(yè)缺乏對預(yù)算執(zhí)行效果的系統(tǒng)分析和改進措施，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營中的漏洞、費用發(fā)生的隨意性等問題就會繼續(xù)存在，使得預(yù)算資料準(zhǔn)確性低，無法有效地為企業(yè)管理決策提供支持。這樣不健全的預(yù)算控制和考核機制對企業(yè)來說是無益的，管理人員也會失去信心。

4、預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)常常脫節(jié)。全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略有著互動的關(guān)系，企業(yè)戰(zhàn)略決定了全面預(yù)算，而通過全面預(yù)算的實施、反饋調(diào)整能夠使各部門產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，以保障企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。從實際情況看，壽險公司往往制定了戰(zhàn)略目標(biāo)，但受到公司內(nèi)外部因素的影響，導(dǎo)致部分企業(yè)只看重短期經(jīng)營結(jié)果，忽視長期經(jīng)營目標(biāo)，最終使短期預(yù)算指標(biāo)與長期經(jīng)營戰(zhàn)略和規(guī)劃發(fā)生沖突，各期制定的預(yù)算指標(biāo)前后銜接不上，這樣的預(yù)算管理不僅沒有提高企業(yè)管理水平，沒有提升企業(yè)競爭力，某種程度上還會影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，使企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃處于被動的地位。

三、完善壽險公司全面預(yù)算管理的措施

1、建立完善的預(yù)算管理組織體系。為確保壽險公司整個經(jīng)濟活動的協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的預(yù)算管理組織體系，為壽險公司的全面預(yù)算管理進行系統(tǒng)規(guī)劃和協(xié)調(diào)。成立預(yù)算的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)——預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)建立企業(yè)預(yù)算管理體系，批準(zhǔn)并通過預(yù)算管理制度及實施辦法，確定預(yù)算管理原則、程序，按照預(yù)算管理制度及有關(guān)規(guī)定審查企業(yè)預(yù)算，組織預(yù)測工作會議，指導(dǎo)各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算方案及目標(biāo)，保障預(yù)算管理工作的順利進行。預(yù)算歸口管理部門是負(fù)責(zé)對某項預(yù)算的預(yù)算編制進行審核和控制的部門。預(yù)算執(zhí)行部門是各級公司內(nèi)部負(fù)責(zé)某項預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行情況分析及控制等的部門。

2、建立完善的預(yù)算考核及激勵機制。要改善預(yù)算辦理績效考評不合理現(xiàn)象，就要重視預(yù)算與考核的聯(lián)系，考核與獎懲是預(yù)算的生命線，強化考核激發(fā)和鼓勵體制，獎勤罰懶，調(diào)動員工的積極性，激發(fā)和鼓勵員工共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最后實現(xiàn)。預(yù)算的考核和監(jiān)督是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。公司預(yù)算管理考核包括對各單位及所部屬級公司兩個層面進行。預(yù)算管理工作考核內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核、預(yù)算辦理工作質(zhì)量考核。各單位及所部屬級公司預(yù)算辦理工作應(yīng)進行定期考核，具體獎懲規(guī)定參照公司績效辦理相關(guān)措施。公司對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算辦理工作質(zhì)量定期進行績效考評，考評結(jié)果與財務(wù)經(jīng)營授權(quán)、總經(jīng)理室考核、高管人員薪酬、職工工資總額等項目相掛鉤。

3、完善預(yù)算管理控制手段。預(yù)算控制主要包括預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的差異分析。全面預(yù)算要求預(yù)算編制準(zhǔn)確和執(zhí)行嚴(yán)肅，原則上不予調(diào)整，預(yù)算的調(diào)整只有發(fā)生下列情況時才予以考慮：因業(yè)務(wù)發(fā)展需要開設(shè)的新網(wǎng)點、新增人力等；市場或監(jiān)管環(huán)境發(fā)生無法預(yù)計的重大變化；發(fā)生無法預(yù)計的重大自然災(zāi)害、意外事故；其他需要調(diào)整的事項。預(yù)算執(zhí)行部門或預(yù)算歸口管理部門對需要調(diào)整的項目提出申請報送預(yù)算匯總管理部門，經(jīng)預(yù)算匯總管理部門簽署意見后提交到本級預(yù)算管理委員會或總經(jīng)理室。在本級可控范圍內(nèi)的，由本級預(yù)算委員會審核后報總經(jīng)理室批準(zhǔn)；對于超出本級預(yù)算范圍的，經(jīng)總經(jīng)理室審核后報上級公司。各級公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會議，全面分析預(yù)算執(zhí)行情況，研究、落實解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。

4、樹立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理理念。企業(yè)實施預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，樹立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理理念。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真地進行市場調(diào)研和企業(yè)資源的分析，明確自身的中長期發(fā)展目標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算。在企業(yè)戰(zhàn)略既定的前提下，企業(yè)年度預(yù)算必須依據(jù)年度戰(zhàn)略目標(biāo)，同時考慮下年度企業(yè)資源及市場變化等因素調(diào)整確定下年度預(yù)算指標(biāo)，這樣可以減少預(yù)算指標(biāo)的隨意性或盲目性，提高預(yù)算的執(zhí)行效率。

四、結(jié)論

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理方法的重要內(nèi)容之一，為國內(nèi)壽險公司所青睞，為更好地發(fā)揮其作用，在實施過程中，壽險公司應(yīng)結(jié)合自身的經(jīng)營特點設(shè)計全面預(yù)算管理制度。同時，全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)工程，包括組織設(shè)置、方法選擇、預(yù)算編制、考核與監(jiān)控等環(huán)節(jié)，只有這幾個環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，全面預(yù)算才能發(fā)揮最大效能，壽險公司才能走上健康發(fā)展道路。

［1］孫文獻.壽險公司實施全面預(yù)算管理應(yīng)關(guān)注的問題.中國保險，2010.1.

［2］徐昊.壽險公司全面預(yù)算管理問題探析.當(dāng)代經(jīng)濟，2011.3（上）.