孫澄生

最近以來(lái)，從審計(jì)署到各地審計(jì)機(jī)關(guān)陸續(xù)公示了許多財(cái)政收支審計(jì)結(jié)果，受到社會(huì)公眾的關(guān)注。財(cái)政收支審計(jì)結(jié)果表明，近年來(lái)財(cái)政資金管理雖然有所加強(qiáng)，節(jié)省了大量資金，資金效益也有所提高，但仍存在著不少問(wèn)題，包括財(cái)政資金管理不規(guī)范、制度規(guī)定漏洞多、資金浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，以及整改不到位，屢審屢犯現(xiàn)象相當(dāng)普遍。

盡管各級(jí)行政事業(yè)單位的職能不同，外部環(huán)境和內(nèi)部條件不同，財(cái)政資金管理上需要解決的問(wèn)題也存在差異，但就現(xiàn)狀分析，各行政事業(yè)單位完善財(cái)政資金管理機(jī)制上存在著共性著力點(diǎn)。

強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算編制

因?yàn)樨?cái)政預(yù)算本身是財(cái)政收支的框架和依據(jù)，對(duì)財(cái)政資金的收支實(shí)務(wù)具有一定的制約和導(dǎo)向作用。加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算編制的監(jiān)控力度要把握四點(diǎn)：一是確保財(cái)政預(yù)算的全面性，嚴(yán)格要求本單位的所有財(cái)務(wù)收支列入財(cái)政預(yù)算，壓縮預(yù)算外財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和“小金庫(kù)”的生存空間，從源頭上控制腐敗現(xiàn)象和非法活動(dòng)的滋生。二是確保財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目列支的科學(xué)性，要對(duì)申報(bào)列入財(cái)政預(yù)算的項(xiàng)目、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、理由認(rèn)真審核，對(duì)有疑點(diǎn)的申報(bào)依據(jù)進(jìn)行科學(xué)論證，防止故意減縮財(cái)政收入、擴(kuò)大財(cái)政支出等弄虛作假行為。三是加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算編制中的轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目、分期支付項(xiàng)目、合作經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、預(yù)收預(yù)支項(xiàng)目等關(guān)聯(lián)性審查，確保項(xiàng)目的真實(shí)性和合規(guī)性，防止產(chǎn)生管理盲區(qū)和漏洞，發(fā)生內(nèi)外勾結(jié)的欺詐行為。四是加強(qiáng)對(duì)禮儀型、政績(jī)型、運(yùn)動(dòng)型、展示型、評(píng)比型活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的審查，并嚴(yán)格審查“三公”經(jīng)費(fèi)的依據(jù)，堅(jiān)決消除“四風(fēng)”，對(duì)不符合中央有關(guān)規(guī)定和列支標(biāo)準(zhǔn)的堅(jiān)決不納入預(yù)算范圍。

加強(qiáng)內(nèi)部控制

我國(guó)行政事業(yè)單位長(zhǎng)期習(xí)慣于按預(yù)算收支、首長(zhǎng)簽字拍板定局，不重視內(nèi)部控制力度的建立和實(shí)施。這種情況必須在完善財(cái)政資金管理機(jī)制過(guò)程中改觀，避免由于內(nèi)部控制不力而產(chǎn)生的資金浪費(fèi)、干部腐敗現(xiàn)象的滋生。行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)政資金的內(nèi)部控制，應(yīng)在如下五方面給力：一是強(qiáng)化內(nèi)部控制的思想基礎(chǔ)，動(dòng)員所有工作人員為建立和完善內(nèi)部控制出謀獻(xiàn)策。二是要建立并完善重大財(cái)政資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)控決策程序。避免在作出重大決策前超越調(diào)查、預(yù)測(cè)、論證、復(fù)核、審查、民主決策諸環(huán)節(jié)而憑個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)者的腦袋拍板導(dǎo)致決策失誤。三是要建立明確而又嚴(yán)格的授權(quán)審批程序。堅(jiān)決做到按照事前的授予權(quán)限審批財(cái)政資金的收支，消除越權(quán)審批、未審先做現(xiàn)象。四是要落實(shí)財(cái)政資金流轉(zhuǎn)各崗位的責(zé)任制。必須明確財(cái)政資金流轉(zhuǎn)過(guò)程中申請(qǐng)人員、經(jīng)辦人員、審批人員、出納人員、復(fù)核人員、保管人員的崗位職權(quán)和責(zé)任，獎(jiǎng)懲掛勾。必須強(qiáng)調(diào)的是：崗位責(zé)任制也包括財(cái)政事業(yè)單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同志應(yīng)當(dāng)明確歸屬的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，以便事后問(wèn)責(zé)。五是要明確特殊情況下的財(cái)政資金收支的處理程序和流轉(zhuǎn)手續(xù)。確保在特殊情況下財(cái)政資金運(yùn)用的合理性、合規(guī)性、有效性，防止利用特殊情況以權(quán)謀私、浪費(fèi)貪腐行為的發(fā)生。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

財(cái)政資金是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。它是奢靡之風(fēng)的資金來(lái)源，也是貪污腐敗之輩覷覷的主攻目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮“衛(wèi)士”功能，防止財(cái)政資金流失。為此，在完善財(cái)政資金管理機(jī)制的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)履行自身的職能作用，利用自身所具有優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的力度，提升“免疫”能力，在完善財(cái)政資金管理過(guò)程中起到確保財(cái)政資金完整性、安全性和財(cái)政收支合規(guī)性、合理性、有效性的作用。

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督要在三方面下功夫：一是積極參與財(cái)政資金內(nèi)部控制力度的設(shè)計(jì)和查驗(yàn)工作，利用熟悉內(nèi)部情況、了解內(nèi)部控制現(xiàn)狀的優(yōu)勢(shì)，出謀獻(xiàn)策，完善財(cái)政資金收支內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，力求內(nèi)部控制全覆蓋，消滅控制盲區(qū)盲點(diǎn)，明確控制要求和崗位職責(zé)、審核程序和手續(xù)，提高可操作性和可考核性。二是參與本單位財(cái)政預(yù)算、財(cái)政決算編制的審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出改進(jìn)建議并督促其整改，確保財(cái)政預(yù)決算的內(nèi)容真實(shí)、合法、合理。特別是財(cái)政決算，必須如實(shí)反映實(shí)況，不能明知有問(wèn)題而相互包庇，蓄意弄虛作假。三是開(kāi)展財(cái)政資金流量較大的工程建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目、社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目、對(duì)外投資項(xiàng)目、物資采購(gòu)項(xiàng)目、抗災(zāi)救災(zāi)項(xiàng)目等有重點(diǎn)的跟蹤審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)考量資金使用狀況，現(xiàn)場(chǎng)解決資金運(yùn)用中存在的問(wèn)題。這樣做，既強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，又確保財(cái)政資金運(yùn)用的合規(guī)性、有效性，有利于財(cái)政資金的管理。

單位內(nèi)部的橫向溝通

完善財(cái)政資金管理機(jī)制并確保其健康、高效運(yùn)用，必須取得行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門、各分支機(jī)構(gòu)的理解和支持，化阻力為推力，化單力為合力，集中智慧，協(xié)調(diào)協(xié)作。現(xiàn)實(shí)情況是：行政事業(yè)單位的許多部門并不關(guān)心財(cái)政資金的運(yùn)行情況，認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門的事，只考慮自身資金來(lái)源的充裕和使用的順暢，不在增收節(jié)支、反腐倡廉上多動(dòng)腦筋。有的甚至對(duì)監(jiān)督財(cái)政資金存在對(duì)立情緒，不予支持、配合。還有不少工作人員認(rèn)為財(cái)政資金源自國(guó)家財(cái)政，不存在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

為此，行政事業(yè)單位要完善財(cái)政資金管理，必須在單位內(nèi)部構(gòu)建內(nèi)部的交流服務(wù)平臺(tái)，切實(shí)做好如下工作：一是要加強(qiáng)單位各部門、各分支機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門的橫向溝通，由財(cái)務(wù)部門主動(dòng)介紹財(cái)政資金的運(yùn)用情況，財(cái)政資金有關(guān)法規(guī)制度的變動(dòng)情況，財(cái)政資金管理中的疑難問(wèn)題，完善本單位財(cái)政資金管理過(guò)程中需要提高認(rèn)識(shí)、相互理解的問(wèn)題等等，各部門和分支機(jī)構(gòu)也可以交流財(cái)政資金運(yùn)用中存在的問(wèn)題、困難，提出相應(yīng)的建議。從而調(diào)動(dòng)各方面的積極性和主動(dòng)性，化單力為合力，化阻力為推力，集中智慧，共同努力提高財(cái)政資金管理的質(zhì)量，加快財(cái)政資金管理機(jī)制的構(gòu)建進(jìn)度。二是實(shí)行信息共享，由財(cái)務(wù)部門主動(dòng)向有關(guān)部門提供所掌握的財(cái)政資金運(yùn)用過(guò)程中的信息及其分析解讀結(jié)果，各部門也可以將自身掌握的經(jīng)濟(jì)信息及其分析解讀結(jié)果向各部門通報(bào)，共同商討應(yīng)對(duì)策略。特別是財(cái)政資金運(yùn)用中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)信息，要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息傳遞網(wǎng)絡(luò)，落實(shí)財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，并爭(zhēng)取化風(fēng)險(xiǎn)為機(jī)遇。三是促進(jìn)改革創(chuàng)新，確保改革創(chuàng)新項(xiàng)目的資金需要。對(duì)有關(guān)部門的改革創(chuàng)新項(xiàng)目，一經(jīng)評(píng)估認(rèn)可，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)妥善安排，辦妥相關(guān)手續(xù)，確保該項(xiàng)目的資金供應(yīng)，并充分給予收支便利。

建立自我評(píng)價(jià)體系

對(duì)財(cái)政資金管理機(jī)制開(kāi)展自我評(píng)價(jià)活動(dòng)，是針對(duì)財(cái)政資金管理機(jī)制是否符合本單位財(cái)政資金運(yùn)用的實(shí)際狀況，是否起到預(yù)期的管理效果，是否對(duì)財(cái)政資金運(yùn)用起到提升其合規(guī)性、合理性、有效性，反腐倡廉的針對(duì)性、權(quán)威性作用。開(kāi)展財(cái)政資金管理機(jī)制的自我評(píng)價(jià)，實(shí)際上是行政事業(yè)單位的一種自查、自律、自我完善的有效措施，應(yīng)當(dāng)列入重要議事日程，制訂自我評(píng)價(jià)方案，有計(jì)劃、有重點(diǎn)地推進(jìn)，確保能夠自我完善，長(zhǎng)效不衰。

需要把握的給力點(diǎn)是：其一，要堅(jiān)持走群眾路線，組織發(fā)動(dòng)本單位工作人員全部參與自我評(píng)價(jià)活動(dòng)，特別是與財(cái)政資金運(yùn)用有關(guān)的工作人員。要使參加自我評(píng)價(jià)的工作人員了解對(duì)財(cái)政資金管理機(jī)制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的重要性，增強(qiáng)其責(zé)任感。不要講成績(jī)“大肆渲染”，揭問(wèn)題“輕描淡寫”。其二，要嚴(yán)格實(shí)施問(wèn)責(zé)制，追究違規(guī)行為的相關(guān)人員的責(zé)任，尤其要著重追究握有審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)崗位責(zé)任人的責(zé)任。如責(zé)任制與獎(jiǎng)懲掛勾的，應(yīng)如數(shù)如期兌現(xiàn)，不能眼睛向下，只追究一般經(jīng)辦人員，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員只是走過(guò)場(chǎng)，擺形式，一筆帶過(guò)。要通過(guò)問(wèn)責(zé)，徹底弄清問(wèn)題真相及產(chǎn)生根源，觸犯法律的應(yīng)主動(dòng)移送司法機(jī)關(guān)懲處。其三是要加大整改力度，集思廣益，解決存在問(wèn)題，消滅屢查屢犯現(xiàn)象。對(duì)自我評(píng)價(jià)過(guò)程中揭露的問(wèn)題，必須查明原因及責(zé)任歸屬，立即落實(shí)整改措施，責(zé)成有關(guān)部門整改，不能“雷聲大，雨點(diǎn)小”，大事化小，小事化了。對(duì)揭露問(wèn)題涉及的其他單位人員，應(yīng)按照法規(guī)要求將真實(shí)情況通報(bào)給相關(guān)單位，配合整改。其四是認(rèn)真總結(jié)財(cái)政資金管理機(jī)制自我評(píng)價(jià)的成功經(jīng)驗(yàn)，有效落實(shí)改進(jìn)措施，確保財(cái)政資金管理機(jī)制通過(guò)自我評(píng)價(jià)活動(dòng)站上一個(gè)新臺(tái)階，開(kāi)拓一個(gè)新局面。對(duì)揭露出來(lái)的重點(diǎn)問(wèn)題乃至重大經(jīng)濟(jì)案件，要責(zé)成有關(guān)部門嚴(yán)肅處理。對(duì)具有不同意見(jiàn)的疑難問(wèn)題，可召開(kāi)研討會(huì)科學(xué)論證，找到正確的處置途徑，不能知難而退，懸而不決，背離自我評(píng)價(jià)、自我完善的期望值。

（作者系南京市審計(jì)局高級(jí)審計(jì)師）