張宏偉

摘 要：由于資金的投入與產(chǎn)出（收益）是生產(chǎn)技術經(jīng)濟活動得以正常進行的必要條件，并對生產(chǎn)技術經(jīng)濟活動的進行發(fā)揮著調節(jié)、分配與監(jiān)督職能，所以財務管理在企業(yè)管理中處于綜合管理的地位，即主導地位。為使財務管理能夠更加有效有序的進行，我們必須明確財務管理的基本原則。

關鍵詞：財務管理；原則

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)財務活動和財務關系非常復雜。為了使財務管理能有秩有效進行，實現(xiàn)財務管理目標，必須明確開展財務管理工作應遵循的基本原則，這就是財務管理原則。

一、計劃性原則

社會主義市場經(jīng)濟是發(fā)達的商品經(jīng)濟，企業(yè)之間生產(chǎn)經(jīng)營活動日趨專業(yè)化與協(xié)作化。企業(yè)為實現(xiàn)發(fā)展生產(chǎn)、提高效益的經(jīng)營目標，必須全面開展市場預測，科學地組織生產(chǎn)經(jīng)營與對外投資活動。從企業(yè)內部資源的分配看，必須由企業(yè)經(jīng)營者及其職能機構掌握并決定內部各單位為生產(chǎn)經(jīng)營或勞務所需用的可使用的資源數(shù)量。企業(yè)內部不能按自由價格制度分配資源，因為內部各單位之間的討價還價只會妨礙統(tǒng)一指揮，造成資源浪費。因此，企業(yè)內部經(jīng)濟活動的調解主要依靠計劃調解，有計劃地分配和使用企業(yè)的人力、物力與財力資源，生產(chǎn)與經(jīng)營符合市場需要的商品和進行符合社會需要的對外投資。企業(yè)計劃調節(jié)包括生產(chǎn)、銷售與財務等各個方面。對財務活動的計劃調節(jié)，即是對資金的籌集、投資、耗資、收入與分配活動各個方面進行全面的計劃管理，認真編制與執(zhí)行財務計劃，并以計劃目標為依據(jù)進行財務控制、分析與考核。財務計劃主要包括籌資計劃、投資計劃、資金周轉計劃、成本費用計劃、銷售收入計劃和利潤計劃等項。財務計劃管理的可能性取決于企業(yè)資金運動的規(guī)律性。前述企業(yè)資金運動與社會資金運動相結合、資金運動與物資運動相結合、資金運動的內部綜合平衡和資金運動的連續(xù)并存性等規(guī)律的存在與作用的發(fā)揮，使企業(yè)資金占用量與社會資金占用量之間，企業(yè)資金占用量與生產(chǎn)流通規(guī)模之間、各部分資金占用量之間、企業(yè)資金占用量與生產(chǎn)流通規(guī)模之間、各部分資金占用量之間，在一定經(jīng)濟條件下存在一定比例關系或相關關系，使企業(yè)資金需要量與籌資量、籌資渠道的計劃以及投資計劃成為可能。同時。上述規(guī)律還使物資耗費與資金耗費之間、收入與利潤之間、資金周轉與利潤之間、成本費用與利潤之間存在一定的比例關系或相關關系，使企業(yè)成本費用計劃、銷售收入計劃和利潤計劃的編制與執(zhí)行成為可能。

二、真實性原則

真實性原則是指財務核算與財務報告、財務評價資料必須如實反映企業(yè)財務狀況。財務狀況是企業(yè)財務活動的基本情況。對財務狀況的考察，可以從不同角度去進行：從資金運動過程考察，包括資金籌集狀況、運用狀況、耗費狀況、收入狀況、分配狀況；從財務能力考察，包括盈利能力狀況、支付能力狀況、償債能力狀況與經(jīng)營能力狀況。財務狀況是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和對外投資狀況的綜合反映，是國家有關部門、投資者、經(jīng)營者和勞動者最關系的問題。對國家財稅部門而言，盈利能力狀況和支付能力狀況直接關系著稅收的多少與及時上交；對銀行和其他債權人來講，企業(yè)的償債能力至關重要；對國有資產(chǎn)管理部門和企業(yè)其他所有者而言，企業(yè)盈利能力和經(jīng)營能力直接關系著投資收益水平的高低；對經(jīng)營者來說，上述各種財務狀況為經(jīng)營者決策提供了資料；對勞動者而言，企業(yè)盈利能力狀況關系著工資水平的提高?？傊鎸嵉呢攧諣顩r資料，是正確進行企業(yè)經(jīng)營決策和財務分配的依據(jù)。財務管理貫徹真實性原則，對微觀經(jīng)濟管理與宏觀經(jīng)濟管理均有重要意義。真實性原則要求財務部門嚴格按照國家頒發(fā)的《企業(yè)財務通則》與《企業(yè)會計準則》的有關規(guī)定，進行財務核算，及時而真實地編寫財務報告與財務評價資料，詳細寫出財務情況說明書，滿足各方面的需要。財會人員要有職業(yè)道德，敢于反對和抵制企圖在財務資料上弄虛作假、欺騙國家與投資者，以圖牟取小團體和個人私利的不法行為，從而維護人民的根本利益。企業(yè)產(chǎn)權代表與經(jīng)營者應當對財務資料的真實性承擔法律責任，不得已虛假財務信息牟取私利。

三、責任性原則

企業(yè)資金的物質性與周期性特點，決定著財務活動貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。企業(yè)財務活動涉及面寬，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動影響程度大。財務活動組織得合理，財務關系處理得恰當，能全面促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展、提高經(jīng)濟效益；反之，財務管理如果出現(xiàn)混亂狀況，必然導致企業(yè)經(jīng)營失敗，甚至破產(chǎn)。因此，財務管理必須按照企業(yè)資金運動過程與階段，將有關財務指標分解落實到對該項指標應直接承擔責任的單位和個人，建立財務活動橫向責任部門和縱向責任單位互相交織的管理責任制，即通常所講的財務指標歸口分級管理責任制。只有這樣，才能使各項財務指標的完成具有牢固的群眾基礎，才能做到專業(yè)管理和群眾管理相結合。要建立財務管理責任制，還必須賦予財務管理責任單位相適應的財權，并按照履行財務責任的情況給予應有的物質利益，建立一套以財務責任為中心，財務責、權、利相結合的內部財務管理制度。建立企業(yè)內部財務管理責任制，必須要認真做好財務管理的基礎工作，為財務責任指標的分解與核算提供條件。財務管理基礎工作包括原始記錄、消耗定額、工時定額、財產(chǎn)清查等。只有做到各種原始記錄及時、準確，各項定額先進合理，財產(chǎn)物資盤點準確、賬實、賬賬、賬表相符，才能正確確定各責任單位所分管的資金定額、費用限額、收入目標、內部利潤目標等財務指標，正確核算和考核這些指標，使財務管理責任制切實執(zhí)行。因此，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，我國過去財務管理工作中行之有效的內部經(jīng)濟核算制、內部銀行制、內部承包制等各種管理制度，仍然有強大的生命力，應當繼續(xù)堅持與發(fā)展。

四、權益性原則

企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額，為企業(yè)凈資產(chǎn)，屬于企業(yè)所有者的權益。按照《企業(yè)財務通則》與《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，所有者權益包括投入資本金、資本公積金、盈余公積金、投資者分配利潤與未分配利潤等項。按照所有權決定受益權的原理，上述權益應歸所有者所占有，其他任何組織與個人不得侵占，應當受到法律的保護。這就是權益性原則的基本內容。隨著合資、聯(lián)營、股份制等企業(yè)組織形式的建立與完善，保護投資者權益不受侵犯，在財務管理中貫徹權益性原則更加重要。權益性原則要求在財務管理工作中，要認真執(zhí)行資本金制度，保證資本金的完整性；要從財務角度全面管理好各項資產(chǎn)，及時清償債務，防止資產(chǎn)損失；要按國家法規(guī)要求并結合企業(yè)實際合理分配稅后利潤，處理好公積金、公益金提取與投資者利潤的分配關系，保護投資者利益。只有認真貫徹落實權益性原則，才能增強國內外投資者向企業(yè)投資的積極性，促進資金市場和產(chǎn)權市場的發(fā)展，使社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善有扎實的經(jīng)濟基礎。綜上所述，財務管理各項原則是一個既相聯(lián)系、又相區(qū)別的有機統(tǒng)一體，它們分別從財務管理手段、財務核算要求、財務組織方式與財務利益歸屬幾個方面做出了基本規(guī)范。財務管理原則是建設財務管理制度體系的依據(jù)，是做好各項財務管理工作的指南。

參考文獻：

[1]郭復初，等.財務通論[M].上海：立信會計出版社，1997.

[2]彭韶兵.財務管理[M].北京：高等教育出版社，2003.

[3]張先治等.現(xiàn)代財務分析[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2003