何夢伊

摘 要：融資租賃具有融物和融資相結(jié)合的特點，在大型設(shè)備的租賃中較為常見。本文將分析融資租賃合同的效力及其與其他概念的比較。

關(guān)鍵詞：融資租賃；承租人；出租人；傳統(tǒng)租賃；分期付款

一、融資租賃概述

1.融資租賃合同的概念。融資租賃合同是出租人根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。融資租賃合同的內(nèi)容包括租賃物名稱、數(shù)量、規(guī)格、技術(shù)性能、檢驗方法、租賃期限、租金構(gòu)成及其支付期限和方式、幣種、租賃期間屆滿租賃物的歸屬等條款。融資租賃合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式。

2.融資租賃合同的特征。第一，融資租賃合同屬于轉(zhuǎn)移財產(chǎn)使用權(quán)的合同。融資租賃合同的出租人享有租賃物的所有權(quán)，只是在承租人支付租金的前提下，把租賃物的占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。第二，融資租賃合同的租賃物必須是法律允許的流通物，而且必須是經(jīng)長期使用仍能保持使用效能的不易消耗物。第三，出租人不對租賃物的瑕疵負(fù)擔(dān)保責(zé)任。融資租賃的出租人僅履行融資義務(wù)，對租賃物及其出賣人的選擇由承租人決定，因而出賣人一般不承擔(dān)對租賃物的瑕疵擔(dān)保責(zé)任，但承租人依賴出租人的技能確定租賃物或出租人干預(yù)選擇租賃物的除外。第四。對租賃物的維修義務(wù)，由承租人承擔(dān)，而不由出租人承擔(dān)。第五，融資租賃合同終止時，即租賃期限屆滿時，承租人有選擇權(quán)，即有權(quán)選擇支付合理代價取得租賃物所有權(quán)，或者續(xù)訂租賃合同，或者將租賃物退還出租人。

二、融資租賃合同的效力

1.對出租人的效力。第一，出租人應(yīng)當(dāng)按合同的約定為承租人購買租賃物。出租人應(yīng)當(dāng)根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇，與出賣人訂立買賣合同，并支付貨款。在該買賣合同中，出賣人應(yīng)當(dāng)按照約定向承租人交付標(biāo)的物，承租人享有與受領(lǐng)標(biāo)的物有關(guān)的買受人的權(quán)利。第二，出租人不得擅自變動與承租人有關(guān)的買賣合同內(nèi)容。出租人根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇訂立的買賣合同，未經(jīng)承租人同意，出租人不得變更與承租人有關(guān)的合同內(nèi)容。第三，出租人應(yīng)當(dāng)保障承租人對租賃物正常行使使用權(quán)。出租人應(yīng)當(dāng)保證承租人對租賃物的占有和使用。如出租人將租賃物轉(zhuǎn)讓，融資租賃合同對新所有人依然有效，新所有人不得取回租賃物：如出租人將租賃物抵押，承租人仍享有對該抵押租賃物的使用權(quán)。第四，出租人在特定條件下承擔(dān)瑕疵擔(dān)保責(zé)任。在承租人依賴出租人的技能確定租賃物或出租人干預(yù)選擇租賃物的情況下，出租人承擔(dān)對租賃物的瑕疵擔(dān)保責(zé)任，租賃物不符合約定或者不符合使用目的的，出租人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。第五，出租人應(yīng)當(dāng)協(xié)助承租人行使索賠權(quán)利。出租人、出賣人、承租人可以約定，出賣人不履行買賣合同義務(wù)的，由承租人行使索賠的權(quán)利。承租人行使索賠權(quán)利的，出租人應(yīng)當(dāng)協(xié)助。第六。承租人占有租賃物期間，租賃物造成第三人的人身傷害或者財產(chǎn)損害的，出租人不承擔(dān)責(zé)任。第七，出租人享有租賃物的所有權(quán)。承租人破產(chǎn)的，租賃物不屬于破產(chǎn)財產(chǎn)。

2.對承租人的效力。第一，承租人應(yīng)當(dāng)按照約定支付租金。除當(dāng)事人另有約定外，租金應(yīng)當(dāng)根據(jù)購買標(biāo)的物的大部分或者全部成本以及出租人的合理利潤確定。承租人應(yīng)按合同約定的期限、數(shù)額、方式支付租金。承租人經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍不支付租金的，出租人可以要求支付全部租金；也可以解除合同，收回租賃物。第二，承租人應(yīng)當(dāng)妥善保管、使用租賃物，對租賃物進(jìn)行維修。承租人應(yīng)以善良管理人的注意義務(wù)對租賃物進(jìn)行妥善保管。承租人應(yīng)按合同約定的使用方法正常使用租賃物，雙方?jīng)]有約定使用方法的，當(dāng)事人之間就使用方法也達(dá)不成補(bǔ)充協(xié)議的，應(yīng)按租賃物的性質(zhì)進(jìn)行合理使用。承租人不能將租賃物銷售、轉(zhuǎn)讓、用于抵押等，未經(jīng)出租人同意，不得有拆除、改裝等影響租賃物物理使用性能的行為。承租人應(yīng)當(dāng)履行占有租賃物期間的維修義務(wù)。租賃物出現(xiàn)瑕疵需要維修時，應(yīng)當(dāng)由承租人自己進(jìn)行維修，所花費用也應(yīng)由承租人負(fù)擔(dān)。因承租人保管、使用、維修不當(dāng)造成租賃物毀損或滅失的，出租人可以請求停止使用，恢復(fù)原狀或賠償損失。第三，承租人應(yīng)當(dāng)返還租賃物。如果融資租賃合同約定租賃期滿租賃物仍歸屬出租人，承租人應(yīng)當(dāng)履行及時返還租賃物的義務(wù)。當(dāng)事人約定租賃期間屆滿租賃物歸承租人所有，承租人已經(jīng)支付大部分租金，但無力支付剩余租金，出租人因此解除合同收回租賃物的，收回的租賃物的價值超過承租人欠付的租金以及其他費用的，承租人可以要求部分返還。出租人和承租人可以約定租賃期間屆滿租賃物的歸屬。對租賃物的歸屬沒有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補(bǔ)充；不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定；仍不能確定的.租賃物所有權(quán)歸出租人。

三、融資租賃與其他概念的比較

1.融資租賃與傳統(tǒng)租賃的比較。融資租賃和傳統(tǒng)租賃一個本質(zhì)的區(qū)別就是：傳統(tǒng)租賃以承租人租賃使用物件的時間計算租金，而融資租賃以承租人占用融資成本的時間計算租金。

2.融資租賃與分期付款的比較。（1）分期付款是一種買賣交易，買者不僅獲得了所交易物品的使用權(quán)，而且獲得了物品的所有權(quán)。而融資租賃則是一種租賃行為，盡管承租人實際上承擔(dān)了由租賃物引起的成本與風(fēng)險，但從法律上講，租賃物所有權(quán)名義上仍歸出租人所有。（2）融資租賃和分期付款在會計處理上也有所不同。融資租賃中租賃物雖然所有權(quán)屬出租人所有，但是租賃物作為承租人資產(chǎn)納入其資產(chǎn)負(fù)債表中，并對租賃物計提折舊；出租方不可計入固定資產(chǎn)，不可以計提折舊。分期付款購買的物品歸買主所有，因而列入買方的資產(chǎn)負(fù)債表并由買方負(fù)責(zé)攤提折舊。（3）上面兩條導(dǎo)致兩者在稅務(wù)待遇上也有區(qū)別。融資租賃中的出租人可將攤提的折舊從應(yīng)計收入中扣除，而承租人則可將攤提的折舊費從應(yīng)納稅收入中扣除，在分期付款交易中則是買方可將攤提的折舊費從應(yīng)納稅收入中扣除，買者還能將所花費的利息成本從應(yīng)納稅收入中扣除，此外，購買某些固定資產(chǎn)在某些西方國家還能享受投資免稅優(yōu)惠。（4）在期限上，分期付款的付款期限往往低于交易物品的經(jīng)濟(jì)壽命期限，而融資租賃的租賃期限則往往和租賃物品的經(jīng)濟(jì)壽命相當(dāng)。因此，同樣的物品采用融資租賃方式較采用分期付款方式所獲得的信貸期限要長。（5）分期付款不是全額信貸，買方通常要即期支付貸款的—部分；而融資租賃則是一種全額信貸，它對租賃物價款的全部甚至運輸、保險、安裝等附加費用都提供資金融通。 （6）融資租賃與分期付款交易在付款時間上也有差別。后者一般在每期期末，通常在分期付款之前還有一寬限期，融資租賃一般沒有寬限期，租賃開始后就需支付租金，因此，租金支付通常在每期期初。（7）融資租賃期滿時租賃物通常留有殘值，承租人一般不能對租賃物任意處理，需辦理交換手續(xù)或購買等手續(xù)。而分期付款交易的買者在規(guī)定的分期付款后即擁有了所交易物品，可任意處理之。（8）融資租賃的對象一般是壽命較長、價值較高的物品，如機(jī)械設(shè)備等。