王曉惠

摘要：隨著部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等財政三項(xiàng)體制改革的進(jìn)一步深化，部門預(yù)算單位分權(quán)式財務(wù)管理的弊端日益嚴(yán)重。特別是近幾年來國家對水利資金投入逐年增加，實(shí)行財務(wù)集中統(tǒng)一管理成了強(qiáng)化各類水利資金預(yù)算執(zhí)行提高資金使用效益的重要措施之一。本文結(jié)合多年從事水利行業(yè)財務(wù)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，談?wù)勈聵I(yè)單位在國家財政三項(xiàng)體制改革下財務(wù)管理面臨的一些實(shí)際問題，旨在共同促進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)核算由分權(quán)向集中的快速轉(zhuǎn)型。

關(guān)鍵詞：分散；集中；轉(zhuǎn)變

水利行業(yè)有其自身的特點(diǎn)和歷史原因，不同的單位財務(wù)管理各有不同，但是面臨的資金管理分散、財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督薄弱、資產(chǎn)使用效率不高等問題卻不同程度地存在。尤其在國庫集中支付制度下，事業(yè)單位分權(quán)管理暴露出的問題更是與日俱增，在財政宏觀的財務(wù)集中統(tǒng)一管理下，預(yù)算單位內(nèi)部的財務(wù)分權(quán)管理制度勢必舉步為艱。

一、實(shí)行財務(wù)集中管理的必要性

分權(quán)式的財務(wù)管理模式在會計(jì)信息完整性會計(jì)信息及時性、核算口徑等方面表現(xiàn)出了諸多弊端。從而導(dǎo)致財務(wù)信息失真、管理失控、合并報表掩蓋實(shí)際經(jīng)營狀況，形成“信息孤島”、業(yè)成本過高等情況，下面通過分散型的財務(wù)管理模式的弊端來闡述一下財務(wù)集中管理的必要性：

1.分權(quán)式的財務(wù)管理模式不能夠完整掌握并及時傳達(dá)會計(jì)信息。各個核算單位與一級部門之間通過財務(wù)報表進(jìn)行匯總交流，沒有統(tǒng)一的總分類帳。只有在會計(jì)期未才能呈現(xiàn)匯總數(shù)據(jù)。日常的各類統(tǒng)計(jì)也只能臨時報佛腳，隨之產(chǎn)生一些多報漏報的情況，降低了有用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，增大了工作量。如某次事業(yè)單位竟標(biāo)，單位按上個月提供的成本價格進(jìn)行報價，而此時設(shè)計(jì)室已經(jīng)引進(jìn)了一套新設(shè)計(jì)軟件，成本降為原來的三分之一，由于報價偏高，造成了流標(biāo)。這種滯后的會計(jì)信息變成了一堆記載著歷史的數(shù)字，繁華也好，荒蕪也罷，管理者只能望表興嘆了！

2.分權(quán)式的財務(wù)管理模式增加了成本，削弱了單位的市場競爭力。分權(quán)式財務(wù)管理模式下設(shè)立各級財務(wù)核算單位單獨(dú)配備了辦公室、財務(wù)人員、辦公設(shè)備等，這使整個機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理成本成倍增加，經(jīng)費(fèi)供需矛盾日益突出，造成了總利潤的縮減。各個核算單位的財務(wù)管理各行其是，各自為政，最大限度地為本部門爭取利益。這樣下去勢必造成全局收支無控制，使得總部對各附屬財務(wù)核算單位的控制力不強(qiáng)，監(jiān)督不力，整體利益無法實(shí)現(xiàn)最大化。

3.財政三項(xiàng)體制改革下的分權(quán)財務(wù)管理模式造成大量重復(fù)工作，降低了工作效率。當(dāng)前財政的三項(xiàng)制度環(huán)環(huán)相扣，步步深入，使得分權(quán)模式財務(wù)管理積勞成疾，百病復(fù)出。國庫單一帳戶體系的實(shí)行，把分權(quán)式財務(wù)管理的單位逼成一個“小財政”。對外接收財政統(tǒng)一下?lián)艿念A(yù)算指標(biāo)，對內(nèi)要逐筆分撥下去。國庫支付管理制度要求預(yù)算單位以一個身份面對財政，預(yù)算單位不得不在內(nèi)部設(shè)立一個用于核算授權(quán)支付和直接支付的龐大帳套。用款額度分筆支出，逐筆匯總。零星的小額支付量大，支付頻繁，財務(wù)人員等于進(jìn)行了雙重核算，造成錯誤支付的增多。預(yù)算和決算的上報，也要逐級匯總，財務(wù)人員昏天暗地的加班，也還是遲遲無法報出。

4.分權(quán)式的財務(wù)管理模式容易滋生腐敗，給“小金庫”提供藏身之處。近年來國家對水利資金加大投入，也隨之進(jìn)行了嚴(yán)格審查。很多問題都出現(xiàn)在下面的分支核算機(jī)構(gòu)。各分支機(jī)構(gòu)私自變向截留收入，造成了總機(jī)構(gòu)的貨幣資金流失。由于內(nèi)審不利，內(nèi)控制度不強(qiáng)，這些現(xiàn)象將總機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人蒙在鼓里，處于被動的管理地位。

二、關(guān)于實(shí)行財務(wù)集中管理的幾點(diǎn)措施

1.取消不必要的財務(wù)核算機(jī)構(gòu)，成立資金結(jié)算中心，加強(qiáng)資金的宏觀控制。將各核算單位的會計(jì)帳目，銀行帳戶和會計(jì)資料全部交到會計(jì)核算中心，原核算中心只設(shè)報帳員，由會計(jì)核算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)收支結(jié)算。要求進(jìn)入集中核算的會計(jì)人員必須持有國家財政部門頒發(fā)的會計(jì)從業(yè)資格證書。對核算中心的會計(jì)人員實(shí)行競聘上崗，擇優(yōu)錄取。組成一支堅(jiān)持原則，能夠嚴(yán)格把關(guān)的會計(jì)隊(duì)伍，對不符合政策的收支一刀切齊，拒絕辦理。使全部資金出入處于嚴(yán)密的監(jiān)管之下。

2.對于分設(shè)在異地，不能取消的財務(wù)核算機(jī)構(gòu)推行會計(jì)委派制。對財務(wù)科長和主管會計(jì)實(shí)行會計(jì)委派制。建章立制，統(tǒng)一財務(wù)管理制度和辦法，規(guī)范財務(wù)管理。在預(yù)算單位實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算盈虧，統(tǒng)一繳納稅費(fèi)，統(tǒng)一分配利潤。在期未按照各自職責(zé)進(jìn)行績效考核，確保整個機(jī)構(gòu)的利潤最大化。

3.加強(qiáng)財務(wù)科學(xué)預(yù)算管理。原有的分權(quán)制財務(wù)管理制度下，預(yù)算層層上報，預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)最后失去精準(zhǔn)度，造成了資金浪費(fèi)現(xiàn)象?？茖W(xué)編報預(yù)算則要求預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到處室和班組甚至個人，形成整個機(jī)構(gòu)完整的預(yù)算體系。預(yù)算要先行做市場調(diào)查，以最新的市場價格做科學(xué)預(yù)算，以保證財政政府采購的順利執(zhí)行。對固定資產(chǎn)購置和維護(hù)性支出本著輕重緩急、量力而行和有利于長期穩(wěn)定發(fā)展的原則，統(tǒng)籌兼顧。由財務(wù)人員參與工程的概算和修改工作，懂得資金籌措及時性的價值，不遺漏任何一個臨時性項(xiàng)目，最終保證預(yù)算決算的一致性。

4.完善內(nèi)部控制和審計(jì)制度，防患于未然。在建立財務(wù)管理制度的同時，結(jié)合水利行業(yè)財務(wù)特點(diǎn)建立一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效、可操作的內(nèi)部控制制度。尤其要建立健全重大資產(chǎn)處置，資金使用調(diào)度、工程預(yù)算、固定資產(chǎn)驗(yàn)收、對外投資、對外擔(dān)保等重要事項(xiàng)的內(nèi)部牽制、監(jiān)督與集體決策工作。同時進(jìn)行會計(jì)重要崗位輪崗制度，通過正規(guī)的會計(jì)工作交接防止舞弊行為。財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)要隨時清查財會人員的現(xiàn)金，實(shí)物。檢查帳證、帳表、帳物是否相符，有無違法違紀(jì)行為。有效地控制資金的挪用轉(zhuǎn)移和擠占行為的發(fā)生，將損失降到最底，防患于未然。

三、結(jié)束語

在水利行業(yè)推行財務(wù)集中管理已經(jīng)不是初級階段了，部分完成務(wù)集中管理的單位通過實(shí)踐摸索和改革已經(jīng)初見成效，為了緊密配合財政三項(xiàng)體制改革，把國家對水利行業(yè)的巨大投資用好，我們財務(wù)人員一定肩負(fù)起特殊歷史時期的重要職責(zé)，提高會計(jì)信息質(zhì)量，確保資產(chǎn)安全有效使用，預(yù)防和治理經(jīng)濟(jì)腐敗，融會計(jì)核算、管理、監(jiān)督、服務(wù)于一體。