楊小會

摘要：近年來，部門預(yù)算在編制、執(zhí)行、考核和評價等方面通過改革有了較大的進步，但在預(yù)算的編制及執(zhí)行方面，尤其是項目支出預(yù)算的編制和執(zhí)行中仍然存在諸多問題。本文在對預(yù)算的編制及執(zhí)行方面，尤其是項目支出預(yù)算的編制和執(zhí)行中存在的問題進行分析的基礎(chǔ)上，提出了改進的具體對策。

關(guān)鍵詞：部門預(yù)算；預(yù)算編制；預(yù)算執(zhí)行；項目預(yù)算；存在問題；具體對策

一、部門預(yù)算基本情況

部門預(yù)算是由政府各部門編制，經(jīng)財政部門審核后，由立法權(quán)力機構(gòu)審議通過后，反映部門所有收入和支出的預(yù)算。其主要內(nèi)容為部門收入預(yù)算和部門支出預(yù)算（部門支出預(yù)算分為基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算）。其構(gòu)成體系為基本收支預(yù)算、項目支出預(yù)算和政府采購預(yù)算。部門預(yù)算的編制即部門的所有收支均應(yīng)列入預(yù)算。收入預(yù)算既含財政撥款收入，也含政府性基金收入和其他收入。支出預(yù)算分為基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算?；局С鲱A(yù)算根據(jù)本部門、單位的定員資產(chǎn)定額標(biāo)準(zhǔn)計算，項目支出預(yù)算根據(jù)本部門、單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃來確定。預(yù)算編報和審批程序一般采用“二上、二下”方法確定。

預(yù)算執(zhí)行是指經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算的具體實施過程，是把預(yù)算由計劃變?yōu)楝F(xiàn)實的具體實施步驟。預(yù)算執(zhí)行工作是實現(xiàn)預(yù)算收支任務(wù)的關(guān)鍵步驟，也是整個預(yù)算管理工作的中心環(huán)節(jié)。

二、預(yù)算的編制及執(zhí)行方面，尤其是項目支出預(yù)算的編制和執(zhí)行中存在的問題

（一）預(yù)算編制不科學(xué)。

1、項目立項依據(jù)不夠充分，未經(jīng)過科學(xué)的可行性論證程序。項目立項具有一定的隨意性，有些立項目的僅僅是為了多爭取資金，因為基本支出預(yù)算是依據(jù)定員、資產(chǎn)定額計算得出，而這普遍不能滿足行政事業(yè)單位的日常開支，許多單位項目編制的目的在于爭取資金彌補辦公經(jīng)費，導(dǎo)致部分項目立項缺乏科學(xué)依據(jù)。

2、項目支出不夠細(xì)化，金額填報不準(zhǔn)確。各部門都是按照傳統(tǒng)的基數(shù)加因素調(diào)整的方法進行部門預(yù)算的編制，而不是根據(jù)各部門的實際情況，通過科學(xué)論證和計算得出，這使預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性大打折扣，也不能適應(yīng)部門發(fā)展的需要。

3、各部門、單位在編制項目預(yù)算時太粗糙，沒有科學(xué)詳細(xì)的列支依據(jù)，致使相關(guān)部門及公眾難以進行監(jiān)督。而難以監(jiān)督的特點，又增加了項目資金使用中的隨意性，造成惡性循環(huán)，最終致使國家的資金被部門、單位以開展項目名義濫用，給國家造成損失。

（二）預(yù)算執(zhí)行不力。

1、預(yù)算執(zhí)行進度與項目完成進度不匹配。 由于預(yù)算審報程序采取“二上二下”方式，預(yù)算最終批復(fù)下來最快也要在當(dāng)年3月底，項目資金最快要到4月份才會就位。項目資金到位時間遲滯，影響項目開展的進度。

2、預(yù)算執(zhí)行中沒有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理制度，支出審批不嚴(yán)，擅自改變項目資金用途，部分項目資金被用來彌補辦公經(jīng)費。

3、預(yù)算執(zhí)行缺乏績效考評機制。多數(shù)項目執(zhí)行結(jié)果無人問津，項目完成效果如何無獎懲激勵機制，資金難以發(fā)揮其最大效益。

（三）預(yù)算報批缺乏一致性。

財政信息一體化平臺里導(dǎo)出的預(yù)算報表分為人大版預(yù)算和部門版預(yù)算，報人大批準(zhǔn)的人大版預(yù)算數(shù)據(jù)與部門版預(yù)算數(shù)據(jù)不盡相同。報人大批準(zhǔn)的人大版預(yù)算報表數(shù)量原遠少于部門版預(yù)算的報表數(shù)，兩種版本的報表基本支出的預(yù)算數(shù)據(jù)有差異。這導(dǎo)致預(yù)算的法律效力降低。

三、部門預(yù)算編制及執(zhí)行方面問題的具體對策：

各部門應(yīng)繼續(xù)推進預(yù)算管理制度改革和創(chuàng)新，提升部門預(yù)算編制質(zhì)量，加大預(yù)算的執(zhí)行力度，切實提高預(yù)算管理的完整性、有效性、規(guī)范性、科學(xué)性和可執(zhí)行性，充分發(fā)揮財政資金的使用績效。

（一）為保證預(yù)算編制的質(zhì)量，在編制預(yù)算中，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

1、實行量入為出、收支平衡的原則。部門預(yù)算的編制要做到穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。項目預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)貫徹厲行節(jié)約、勤儉建國的方針，確保重點、兼顧一般，量力而行，有多少錢辦多少事。

2、完整性原則。在編制預(yù)算時，要遵循完整性原則。一要把所有的收入與支出全部納入預(yù)算管理，編制綜合預(yù)算；二要嚴(yán)格按照財政部門統(tǒng)一布置的預(yù)算報表格式和口徑填報項目、計算數(shù)據(jù)、報送程序編報；三要編寫文字說明，主要對預(yù)算的編制范圍、特殊收入、支出項目的依據(jù)和測算方法，重大不確定性事項的提示等作出說明，全面反映單位的預(yù)算情況，為預(yù)算的編制提供完整、可靠的數(shù)據(jù)和資料。

3、真實性原則。部門預(yù)算收支的數(shù)據(jù)測算必須遵循真實性原則。特別在支出數(shù)據(jù)的測算上，必須按照規(guī)定時點的實際人員、車輛等基本數(shù)據(jù)和必須開展的項目為依據(jù)，按規(guī)定的定額標(biāo)準(zhǔn)和市場價格測算，不得打埋伏、造假人頭和虛設(shè)項目，編制虛假支出預(yù)算，騙取財政資金。

（二）加強領(lǐng)導(dǎo)，強化部門責(zé)任意識，提高對預(yù)算編制重要性的認(rèn)識。

部門預(yù)算是部門開展年度工作的基礎(chǔ)和前提。要提高對預(yù)算編制重要性的認(rèn)識，加強領(lǐng)導(dǎo)，將預(yù)算編制作為本部門工作的重點，要提前研究，做好項目規(guī)劃，認(rèn)真總結(jié)以往年度預(yù)算編制工作中的經(jīng)驗和不足，制定解決問題的措施辦法，加以改進和完善。各級領(lǐng)導(dǎo)要高度重視預(yù)算編制工作，要把這項工作當(dāng)作一件大事來抓，同時要與財政部進行積極溝通，在財政部積極協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，共同做好這項工作。沒有部門負(fù)責(zé)人等參與，預(yù)算編制人員是無法編制出切實可行的年度預(yù)算的。

（三）加強項目支出預(yù)算執(zhí)行的管理。

1、建立項目責(zé)任制，提高預(yù)算執(zhí)行力。 對照已確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期的對相關(guān)部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進行考評。

2、建立預(yù)算執(zhí)行動態(tài)控制工作機制。 應(yīng)當(dāng)建立跟蹤項目實施進度機制，密切監(jiān)控項目實施情況，嚴(yán)格監(jiān)控。

3、完善支出審批程序。要嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)支付，?？顚Ｓ茫瑖?yán)禁改變項目資金用途，嚴(yán)控資金審批支付程序。

（四）提升政務(wù)公開信息質(zhì)量，加強對部門預(yù)算編制和執(zhí)行的監(jiān)督。

1、部門預(yù)算公開應(yīng)更細(xì)化。應(yīng)將基本支出預(yù)算的定額標(biāo)準(zhǔn)公開，結(jié)合部門的基本人員、資產(chǎn)數(shù)據(jù)，公眾可以據(jù)此自行測算出基本支出預(yù)算數(shù)據(jù)；項目預(yù)算應(yīng)公開項目概況、立項依據(jù)、測算過程、實施概況等信息，以方便公眾監(jiān)督。

2、部門預(yù)算應(yīng)與部門決算對照公開。部門決算是指全面反映各部門（單位）年度預(yù)算執(zhí)行情況的綜合財務(wù)報告，是對預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)，是預(yù)算管理的最終環(huán)節(jié)。通過對決算數(shù)據(jù)進行深入分析，能夠揭示單位年度預(yù)算執(zhí)行情況及財務(wù)管理和會計核算方面的問題，從而加強和改進財政財務(wù)管理，形成“預(yù)算→決算→預(yù)算規(guī)范”的預(yù)算管理鏈，建立部門決算與部門預(yù)算相互反映、互為依據(jù)、相互促進的有效機制。只有決算與預(yù)算一起公開，才能最一目了然的看出預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，這樣才有利于人民群眾監(jiān)督。

3、應(yīng)加強三方聯(lián)動監(jiān)督。首先，各部門和單位應(yīng)加強對自身的監(jiān)督。事前對預(yù)算編制審核匯總，事中監(jiān)控要定期和不定期地對預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查，事后檢查核證對預(yù)算的審核匯總。各部門各單位要充分重視自身的預(yù)算監(jiān)督工作。其次，財政部門應(yīng)加強對本級各部門、單位預(yù)算支出的管理和監(jiān)督。最后，各級審計部門應(yīng)加強對本級各部門、單位預(yù)算的執(zhí)行情況及決算實行審計監(jiān)督，并將各部門、單位的預(yù)算執(zhí)行情況的審計結(jié)果予以公示。

（五）部門預(yù)算管理要引入績效理念。

財政及部門應(yīng)逐步將績效理念融入預(yù)算管理全過程，建立項目績效目標(biāo)申報審核機制，填報績效目標(biāo)申報表，同時加強績效評價結(jié)果應(yīng)用，研究建立績效評價結(jié)果與預(yù)算管理有機結(jié)合的機制。（作者單位：玉溪市交通運輸局）

參考文獻

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