摘要：國(guó)際貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式也日漸成為一種重要的競(jìng)爭(zhēng)手段，貿(mào)易結(jié)算方式的選擇和結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)于出口企業(yè)也十分重要，為此，本文詳細(xì)闡述了信用證結(jié)算方式下的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)及其審核防范。

關(guān)鍵詞：國(guó)際結(jié)算 信用證 風(fēng)險(xiǎn) 防范

1 國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式概述

在國(guó)際貿(mào)易中，支付結(jié)算作為經(jīng)濟(jì)金融活動(dòng)的重要組成部分，為方便有效地促成國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)發(fā)揮著重要作用。所謂國(guó)際貿(mào)易支付結(jié)算，是指國(guó)際貿(mào)易中以結(jié)清進(jìn)出口方之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系而發(fā)生的貨款給付和資金清算行為，它是以物品交換、錢貨兩清為基礎(chǔ)的有形貿(mào)易結(jié)算。隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)和金融的快速發(fā)展，各國(guó)之間的貿(mào)易往來日益頻繁，出口商對(duì)資金到賬的及時(shí)性、安全性、高效性、快捷性也提出了更高的要求。常用的國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式有匯付、托收、信用證、銀行保證函等。

1.1 匯付 匯付，又稱匯款，是付款人（進(jìn)口商）通過銀行，使用各種結(jié)算工具（如匯票）將貨款匯交收款人（出口商）的結(jié)算方式，手續(xù)簡(jiǎn)便、費(fèi)用低廉，屬于商業(yè)信用。

1.2 托收 托收是指出口商簽發(fā)以進(jìn)口商為付款人的匯票，委托出口地銀行代收款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。托收業(yè)務(wù)中，委托人（出口商）向托收行遞交一份書面托收委托書，委托書中提出明確指示，托收行、代收行均按照委托指示向付款人（進(jìn)口商）代收貨款，屬于商業(yè)信用。

1.3 銀行保證函（簡(jiǎn)寫為L(zhǎng)/G） 又稱銀行保證書，是指銀行受申請(qǐng)人（進(jìn)口商）的委托，向受益人（出口商）開立的、保證申請(qǐng)人按約履行合同，否則由銀行承擔(dān)付款責(zé)任的一種書面擔(dān)保憑證，屬于銀行信用。目前各國(guó)法律規(guī)定對(duì)保函的獨(dú)立性并不完全認(rèn)同，例如我國(guó)《擔(dān)保法》中，銀行保函從屬于貿(mào)易合同，不具備獨(dú)立性。

1.4 信用證（簡(jiǎn)稱L/C） 是指銀行根據(jù)開證申請(qǐng)人（進(jìn)口商）的請(qǐng)求和指示，向受益人（出口商）開立的有一定金額、在一定期限內(nèi)按規(guī)定的單據(jù)承諾付款的書面文件，信用證獨(dú)立于貿(mào)易合同。信用證結(jié)算是一種銀行作出的有條件的付款承諾，當(dāng)出口商提交來符合信用證規(guī)定的單據(jù)，開證行承擔(dān)第一付款責(zé)任，它是銀行信用介入國(guó)際貨物買賣貨款結(jié)算的產(chǎn)物，銀行以單據(jù)為準(zhǔn)進(jìn)行結(jié)算，方便快捷，安全有效，因此，被廣泛應(yīng)用于國(guó)際貿(mào)易實(shí)踐，成為當(dāng)今貿(mào)易雙方普遍使用的一種國(guó)際結(jié)算方式。

2 信用證結(jié)算方式的特點(diǎn)

如上所述，匯付方式下，預(yù)期付款，進(jìn)口商將處于不利地位；而延期付款則出口商處于不利地位。托收方式下（即使是即期交單付款），出口商也必須在貨物裝運(yùn)后，才能獲得全套收款的單據(jù)，對(duì)出口商而言等同于延期付款，一旦進(jìn)口商拒付貨款（即使貨物的所有權(quán)還在己方手里），出口商的損失風(fēng)險(xiǎn)無法避免。信用證結(jié)算方式相比之下信譽(yù)度較高，對(duì)出口商、進(jìn)口商和銀行三方都有益處：出口商只要按合同規(guī)定交貨收齊單據(jù)就可拿到貨款；進(jìn)口商也不必在對(duì)方未履行交貨義務(wù)前支付貨款，卻能及時(shí)保質(zhì)保量的收到貨物，使貿(mào)易雙方在履行合同時(shí)處于同等地位，重顯了“一手交錢，一手交貨”現(xiàn)場(chǎng)交易所具有的安全感，在一定程度上解決了貿(mào)易雙方之間互不信任的矛盾；銀行在信用證業(yè)務(wù)中出面擔(dān)保第一付款責(zé)任，給貿(mào)易雙方提供銀行融資的便利，并取得各項(xiàng)服務(wù)費(fèi)收入。信用證的特點(diǎn)有：①信用證是銀行承擔(dān)第一付款責(zé)任的書面憑證。②信用證是純粹的單據(jù)買賣，結(jié)算以規(guī)定的單據(jù)為準(zhǔn)。③信用證是獨(dú)立的法律文件，不從屬于基礎(chǔ)合同。

3 信用證結(jié)算的主要風(fēng)險(xiǎn)

信用證結(jié)算方式綜合了商業(yè)信用和銀行信用，雖能被貿(mào)易雙方共同接受，但由于它所固有的“單單相符、單證相符”的原則，只要貿(mào)易雙方任意一方不嚴(yán)格按照信用證條款規(guī)定辦事，或刻意被不法商人行騙所利用，其潛在的系列風(fēng)險(xiǎn)必不可免。

3.1 單證不符風(fēng)險(xiǎn) 開立信用證，其條款應(yīng)嚴(yán)格與買賣合同一致。若進(jìn)口商不依照合同開證，會(huì)使合同執(zhí)行因難，或使出口商遭額外損失。最常見的情形有：不如期開證或不開證；增添對(duì)己方有利的附加條款（如單方面增加保險(xiǎn)險(xiǎn)別、保險(xiǎn)金額、變動(dòng)目的港、更改包裝）；在信用證中作出許多限制性規(guī)定等，達(dá)到企圖變更合同的目的。

3.2 信用證條款缺陷風(fēng)險(xiǎn)

3.2.1 信用證條款中蓄意設(shè)置障礙。進(jìn)口商蓄意在信用證中附加一些難以履行的條件或設(shè)置陷阱。如信用證上一些規(guī)定不明確；受益人名稱、地址、裝運(yùn)船、地址、有效期限等有錯(cuò)字，將直接影響要求提示的單據(jù)，可能成為開證行拒付的理由；規(guī)定禁止分批裝運(yùn)又限定每批交貨的期限的、或允許提示聯(lián)運(yùn)提單卻又禁止轉(zhuǎn)船的等條款內(nèi)容相互矛盾的，均不可小視。

3.2.2 信用證要求不易獲得的單據(jù)。信用證上某些單據(jù)對(duì)受益人來說根本無法履行或非賣方所能控制，如指定某特定人簽字的單據(jù)、注明貨物配船部位或裝在船艙內(nèi)的貨柜提單，或明確要求FOB＼CFR條件下憑保險(xiǎn)公司回執(zhí)申請(qǐng)議付的單據(jù)。

3.2.3 信用證規(guī)定必須另行指示后才生效的。如果信用證規(guī)定裝船日期須另行通知、進(jìn)口許可證須核準(zhǔn)、貨物樣品檢驗(yàn)須認(rèn)可通知等，賣方備貨后，都可能因接不到通知而不能裝運(yùn)發(fā)貨，面臨市場(chǎng)價(jià)格漲跌變化造成的損失。

3.2.4 信用證規(guī)定的內(nèi)容已非信用證交易。如規(guī)定貨物運(yùn)至目的地/港，須經(jīng)檢驗(yàn)合格后或經(jīng)外匯管理當(dāng)局核準(zhǔn)后才付款的；或規(guī)定以進(jìn)口商承兌匯票為付款條件（意味著買方不承兌開證行就不負(fù)責(zé)任），這些內(nèi)容已非信用證交易，對(duì)信用證受益人沒有絲毫保障可言。

3.3 蓄意欺詐行為風(fēng)險(xiǎn)

3.3.1 信用證偽造行為。信用證是進(jìn)口商偽造的、或進(jìn)口商竊取其他銀行已印好的空白格式的、或是與已倒閉/瀕臨破產(chǎn)銀行的職員惡意串通開出的，寄給出口商，若未察覺，出口商將遭受財(cái)物兩空的損失。

3.3.2 信用證變?cè)煨袨?。進(jìn)口商將過期失效的信用證刻意涂改，變更金額、裝船期或受益人名稱，以直接郵寄或面交受益人方式騙取出口貨物，或騙取銀行融資。

3.3.3 偽造保兌函行為。進(jìn)口商在提供假信用證的基礎(chǔ)上，蓄意偽造國(guó)際大型銀行的保兌函，獲取出口商信任，騙取賣方大宗出口貨物。

3.3.4 國(guó)際法規(guī)差異風(fēng)險(xiǎn)。貿(mào)易實(shí)踐中，信用證的某些規(guī)定條件表面上有利于出口商，卻不符合有關(guān)國(guó)家或地方的法律規(guī)定或有關(guān)出單部門規(guī)章的規(guī)定，對(duì)此，出口商不可疏忽大意，要防范在先，了解在先，不應(yīng)受別國(guó)法律的約束。

4 信用證風(fēng)險(xiǎn)審核防范措施

信用證在發(fā)揮自身結(jié)算便利作用的同時(shí)，也給一些不法商人提供了可乘之機(jī)，為了確保收匯安全，受益人應(yīng)加強(qiáng)防范意識(shí)，對(duì)信用證條款進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)和審查。審核信用證是銀行和出口商的共同職責(zé)，銀行著重負(fù)責(zé)審核有關(guān)開證行資質(zhì)信譽(yù)、付款責(zé)任以及追索理賠等方面的條款和規(guī)定；出口商著重審核信用證上的條款內(nèi)容，及早發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，避免發(fā)生不必要費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)。因此，出口商對(duì)信用證條款的審核是信用證結(jié)算方式下確保收匯安全的核心環(huán)節(jié)，切忌馬虎大意，其檢查和審核的要點(diǎn)有：

4.1 檢查信用證的付款保證是否有效 貿(mào)易實(shí)踐中，有些付款保證存在缺陷或不具備有效性，常見的有下列幾種信用證： ①明確表明是可撤銷的信用證?？沙蜂N信用證毋須通知受益人或未經(jīng)受益人同意均可隨時(shí)撤消或變更，對(duì)受益人來說沒有付款保證，此類信用證一般不予接受。②應(yīng)該保兌但未按要求由有關(guān)銀行進(jìn)行保兌的信用證。③未生效信用證。④附條件生效的信用證，如“待獲得進(jìn)口許可證后才能生效”。⑤密押不符信用證。⑥由開證人直接寄送的信用證。

4.2 檢查信用證的付款時(shí)間與有關(guān)合同規(guī)定是否相一致

4.2.1 如“有關(guān)款項(xiàng)須在向銀行交單后若干天內(nèi)或見

票后若干天內(nèi)付款”等，對(duì)諸如此類的付款時(shí)間規(guī)定應(yīng)認(rèn)真核對(duì)是否與合同內(nèi)容一致。

4.2.2 信用證在國(guó)外到期。信用證通常習(xí)慣要求在國(guó)內(nèi)交單＼付款，如規(guī)定國(guó)外到期或有關(guān)單據(jù)必須寄送國(guó)外等，由于賣方一般難以掌握單據(jù)到達(dá)國(guó)外銀行所需的時(shí)間，且容易延誤或單據(jù)丟失，存在相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)修改，假如來不及修改，必須提前一個(gè)郵程（根據(jù)地區(qū)遠(yuǎn)近估算）以最快方式寄送。

4.2.3 信用證是“雙到期”，即裝期和效期是同一天的。在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，應(yīng)將裝期提前一定的時(shí)間（一般在效期前10天），以便有合理的時(shí)間來制單結(jié)匯。

4.3 檢查信用證上的名稱和地址是否完整和準(zhǔn)確

應(yīng)特別注意信用證上的受益人、進(jìn)口商名稱和地址與相關(guān)文件上的相一致，有無錯(cuò)字，拼寫方法是否完全準(zhǔn)確。

4.4 檢查裝期的有關(guān)規(guī)定是否符合要求應(yīng)注意以下幾點(diǎn) ①能否在裝期內(nèi)備好有關(guān)貨物并按期裝運(yùn)，否則應(yīng)及時(shí)與客戶聯(lián)系修改。②實(shí)際裝期與交單期時(shí)間相距間隔長(zhǎng)短。③分批裝運(yùn)的時(shí)間和數(shù)量能否完成，否則，任一批未按期出運(yùn)，以后各批均失效，都可能遭銀行拒付。

4.5 檢查能否在信用證規(guī)定的交單期交單 交單期應(yīng)充分考慮辦理生產(chǎn)、包裝、運(yùn)輸、檢驗(yàn)、報(bào)關(guān)查驗(yàn)、租船等業(yè)務(wù)所需時(shí)間的限制影響。

4.6 檢查信用證通知方式是否安全、可靠 信用證通

常是由受益人所在國(guó)或地區(qū)的通知行（保兌行）通知給受益人的，通知行對(duì)所通知的信用證的真實(shí)性負(fù)責(zé)。如直接從海外郵寄來的或信用證要求把貨運(yùn)單據(jù)寄往海外，在不了解特定銀行等情況下，應(yīng)該首先通過銀行調(diào)查核實(shí)。

4.7 檢查信用證的金額、幣制是否符合合同規(guī)定 主要檢查信用證中金額、單價(jià)、總值是否準(zhǔn)確，大小寫內(nèi)容是否一致；支付金額時(shí)允許的伸縮幅度與交貨數(shù)量上的溢短裝伸縮幅度是否一致；幣制的準(zhǔn)確一致等。

4.8 檢查信用證的貨物數(shù)量是否與合同規(guī)定相一致 大宗貨物貿(mào)易實(shí)踐中，除非信用證上規(guī)定貨物數(shù)量不得有增減，則在付款金額不超過信用證金額的情況下，貨物數(shù)量可以容許有5%的增減。

4.9 檢查價(jià)格、費(fèi)用條款是否符合合同規(guī)定 不同的價(jià)格條款涉及到具體的費(fèi)用如運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)由誰分擔(dān)的問題，重點(diǎn)掌握各個(gè)貿(mào)易術(shù)語的內(nèi)涵，特別是常用的FOB＼

CFR＼CIF等。

4.10 檢查貨物是否允許分批裝運(yùn) 一般除非信用證另有規(guī)定，貨物是允許分批裝運(yùn)的。如果信用證中規(guī)定了每一批貨物裝運(yùn)的具體時(shí)間，則必須嚴(yán)格照辦，如不能辦到，必須修改信用證。

出口商除過以上具體的審核業(yè)務(wù)之外，還要明確信用證是否受國(guó)際商會(huì)《跟單信用證統(tǒng)一慣例解釋通則》的約束，這樣在具體處理信用證業(yè)務(wù)中，有一個(gè)公認(rèn)的解釋和理解，避免因?qū)δ骋灰?guī)定的不同理解產(chǎn)生爭(zhēng)議。

總之，出口商通過對(duì)信用證的仔細(xì)全面審核，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)向通知行或付款行查詢，并針對(duì)不同情況及時(shí)處理，對(duì)于直接影響安全收匯、難以接受或不易辦到的信用證條款，必須要求進(jìn)口商進(jìn)行修改，防患于未然。

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作者簡(jiǎn)介：

李曉惠（1973-），女，陜西彬縣人，講師，教育碩士，陜西省經(jīng)貿(mào)學(xué)校，主要從事《國(guó)際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法概論》、《財(cái)政與金融》等經(jīng)濟(jì)類課程的教學(xué)工作。