胡曉雷 張愛玲

摘要：文章圍繞近年來農(nóng)村信用社內部審計中發(fā)現(xiàn)的“屢查屢犯”問題的成因開展分析，提出糾正“屢查屢犯”問題的對策建議，促進信用社內部審計履職能力的提高。

關鍵詞：屢查屢犯；成因分析

從近年來信用社內部審計情況看，審計發(fā)現(xiàn)的問題中，“屢查屢犯”問題普遍存在，有的問題已經(jīng)影響到信用社職能的有效履行，應引起高度重視。所謂“屢查屢犯”，大致有兩種情況：一是經(jīng)過多次審計發(fā)現(xiàn)某些問題在同一營業(yè)網(wǎng)點重復出現(xiàn)；二是審計發(fā)現(xiàn)類似的問題不同年份里在不同網(wǎng)點間重復出現(xiàn)。前者是某些具體網(wǎng)點被查出問題而不改過，性質很嚴重；后者則是指一些現(xiàn)象具有普遍性，今天這里審出差錯，明天那里又審出同樣的毛病，是帶有共性的問題。筆者就信用社“屢查屢犯”問題的成因和防范對策作一探討。

一、“屢查屢犯”問題產(chǎn)生原因分析

1.制度制定和執(zhí)行不到位。一是部分網(wǎng)點內控合規(guī)意識不強。有些網(wǎng)點負責人和柜員認為高頻低危的問題只要不產(chǎn)生資金損失，操作上馬虎點無所謂，重復的業(yè)務操作使柜面人員責任心下降，風險防范意識淡化。長期與同事、客戶接觸，礙于情面，覺得不好意思太較真，久而久之會出現(xiàn)以信任代替制度、以習慣代替規(guī)章、以感情代替法則的現(xiàn)象。比如：掛失業(yè)務不合規(guī)、授權不規(guī)范、印章使用不合規(guī)、主任、會計主管檢查流于形式等。二是制度制定與實際業(yè)務脫離。有的聯(lián)社拿著省聯(lián)社、辦事處的文件照抄照搬，造成制度重復制定，沒有將制度細化，可操作性不強，導致業(yè)務操作不合規(guī)等問題的發(fā)生；三是考核制度不夠全面和細化。目前的考核機制更多地將業(yè)務指標與機構、員工績效掛鉤，對業(yè)務操作質量雖有要求，但具體的量化指標較少，只是出現(xiàn)了重大差錯事故或案件時才會影響到機構、員工的績效，在趨利導向上形成了員工重任務指標，輕質量、輕風險防范的現(xiàn)狀。

2.考核機制落實不到位。一是考核管理的力度不夠。內控制度建設質量主要依靠干部職工的認知程度和內部管理力度，雖然聯(lián)社制定了一系列內部控制制度和綜合考核辦法，但在具體操作時，由于怕得罪人，對違反內控制度規(guī)定的員工進行責任追究的力度不大，威懾力不強，違規(guī)問題依然發(fā)生，降低了制度的約束力。二是考核機制建設不夠完善?？己藱C制還不很科學，注重懲處，忽視激勵，不能有效調動廣大員工的積極性和創(chuàng)造性；三是沒有突出對各級領導的管理責任。對各級領導的履職問責跟不上，一旦出現(xiàn)問題，主要追究經(jīng)辦人的責任，而忽略了各級領導的領導、監(jiān)督、檢查責任，這樣，各級領導的對問題的認識和重視程度難以提升，員工思想也容易產(chǎn)生波動，甚至出現(xiàn)對立情緒，影響業(yè)務工作的有效開展，制度辦法的約束力、執(zhí)行力大打折扣。

3.審計監(jiān)督作用發(fā)揮不到位。一是目前審計工作仍停留在“查帳審計”和“制度審計”的階段，沒有真正實施以風險導向的監(jiān)督評價。審計工作還是著重于事后監(jiān)督和靜態(tài)檢查，沒有完全實現(xiàn)對事前、事中及事后經(jīng)營的全過程監(jiān)督。二是審計工作實施中，還存在人情顧慮、說情照顧的現(xiàn)象，審計發(fā)現(xiàn)問題查的多、報的少，甚至個別還存在審計檢查走過場的現(xiàn)象，責任追究力度不夠。三是對違規(guī)問題督導整改不力，責任追究不到位，審計成果運用不充分，導致問題查而不糾、屢查屢犯的現(xiàn)象沒有得到有效遏制。

二、糾正“屢查屢犯”問題的對策建議

1.統(tǒng)一思想認識，抓住問題要害 一是從管理層做起，增強合規(guī)風險責任意識。各級負責人要樹立正確的業(yè)績觀、權力觀和榮譽觀，對各項規(guī)章制度做到率先垂范、身體力行。二是強化教育培訓，增強全員依法合規(guī)經(jīng)營理念。通過教育培訓，培養(yǎng)全員愛崗敬業(yè)精神，規(guī)范全員誠實守信職業(yè)操守，讓全體員工明白“違規(guī)就是風險”、“安全就是效益”、“守法就是信譽”，為克服“屢查屢犯”問題打牢思想基礎。三是強化行為監(jiān)督，嚴守案件防范“高壓線”。對違規(guī)違紀行為進行果斷處理，確保員工的行為自覺服從制度，把合規(guī)、守規(guī)成為每一個員工應盡的義務和責任。

2.完善內控機制筑牢案防基石。要徹底治理屢查屢犯問題，最直接的辦法還是要在強化制度執(zhí)行力上下功夫。首先要樹立科學管理理念，完善內部基礎制度體系。要把“科學、規(guī)范、精細、實效”貫穿于各項規(guī)章制度建設中，完善工作標準、規(guī)范操作流程、嚴格內部控制，建立制度管理的高壓線，逐步形成層次清晰、流程規(guī)范、制度健全、機制靈活的科學管理體系，增強員工按制度辦事的自覺性。其次要建立檢查輔導工作制度，努力實現(xiàn)三個“結合”。做到“檢查、輔導、報告與整改”相結合、專項檢查與全面檢查相結合，常規(guī)檢查與重點防范相結合，提高檢查輔導效能，杜絕有章不循、違章操作現(xiàn)象。再其次要強化崗位流程制約，構建案件防范體系。通過制定崗位職責、操作規(guī)范，明確崗位權力、義務和責任，建立崗位自我約束防線。規(guī)范各崗位間的工作銜接程序，明確同一流程前后崗位監(jiān)督職責，建立嚴密的業(yè)務流程制約防線。完善內部控制機制，也是徹底消除“屢查屢犯”問題的關鍵一環(huán)。

3.加大追究力度。要充分發(fā)揮各職能部門作用，加大檢查力度和頻率，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務操作中存在的缺陷和漏洞，將問題及時消滅在萌芽狀態(tài)。一是加強審計隊伍建設。審計人員要不斷加強學習，積累經(jīng)驗，堅持時間服從質量、程序服從需要的原則，能夠如實反映發(fā)現(xiàn)的問題，確保檢查工作不走過場。二是建立檢查發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題監(jiān)測臺賬，注重問題整改措施落實。全面記錄各類檢查項目中發(fā)現(xiàn)的問題及整改措施、整改情況。通過進行動態(tài)監(jiān)測，實現(xiàn)對檢查發(fā)現(xiàn)問題的跟蹤記錄和流程化管理，確保每一個違規(guī)問題從發(fā)現(xiàn)到整改都有賬可查、有據(jù)可循、落實到位。三是加大責任追究和問責力度，保障業(yè)務有序發(fā)展。對嚴重違規(guī)違紀和屢查屢犯的問題，嚴格按照有關規(guī)定實行重罰，確保從根本上解決“屢查屢犯”這個頑固性難題，使各項工作在合規(guī)合法的軌道上有序運行。