摘要：本文闡述了內(nèi)控體系建設(shè)的背景和意義，并就企業(yè)如何實(shí)施開展內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行了簡述，對(duì)企業(yè)開展內(nèi)控體系建設(shè)具有借鑒、參考意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控 背景 意義 實(shí)施步驟

進(jìn)入21世紀(jì)以來，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，貫徹中央“走出去”戰(zhàn)略成為時(shí)代主流。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，苦練內(nèi)功、強(qiáng)化內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)，只有這樣才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1 內(nèi)控體系建設(shè)的背景

2002年，美國在安然事件后發(fā)布的《薩班斯法案》強(qiáng)制要求所有美國的上市公司要建立所有與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的流程并維持足夠的內(nèi)部控制。2006年6月，國資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》要求中央企業(yè)以對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件的管理和重要流程的內(nèi)部控制為重點(diǎn)，開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。2008年5月和2010年4月，五部委聯(lián)合先后發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，要求上市公司和大中型企業(yè)集團(tuán)建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制，防范企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)。近十年來，證監(jiān)會(huì)、上海交易所、深圳交易所等先后發(fā)文對(duì)上市公司提出規(guī)范內(nèi)控建設(shè)要求。在這一系列事件、措施和要求的影響下，企業(yè)實(shí)施開展內(nèi)控體系建設(shè)已是大勢(shì)所趨。自2011年以來，上市公司率先全面實(shí)施開展企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，并逐步向非上市企業(yè)延伸。

2 企業(yè)內(nèi)部控制的意義

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、管理制度等都屬于企業(yè)內(nèi)控范疇，所以，企業(yè)內(nèi)部控制不是一項(xiàng)新課題，而是在企業(yè)原有內(nèi)部管控基礎(chǔ)上的進(jìn)一步規(guī)范和提高。全面建設(shè)內(nèi)部控制體系是提升企業(yè)現(xiàn)代化管理水平、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)在需要，有助于企業(yè)建立權(quán)力制衡、相互制約的內(nèi)部關(guān)系，有助于企業(yè)形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，有助于公司內(nèi)部形成橫向配合、縱向聯(lián)動(dòng)的有機(jī)整體，有助于全面提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營管理水平，也為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、接軌國際市場(chǎng)指明了方向、凝聚了發(fā)展動(dòng)力。

3 企業(yè)內(nèi)部控制的具體實(shí)施步驟

對(duì)如何開展內(nèi)控建設(shè)，下面做一下簡單介紹，供各企業(yè)參考。

3.1 準(zhǔn)備階段。充分的準(zhǔn)備是成功的一半，企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面做好準(zhǔn)備工作。

3.1.1 人員及知識(shí)的準(zhǔn)備。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是一把手工程，企業(yè)負(fù)責(zé)人必須牽頭負(fù)責(zé)，親自抓落實(shí)，只有這樣才能強(qiáng)力推進(jìn)，避免“兩張皮”現(xiàn)象。應(yīng)成立相應(yīng)工作組，由一把手直接領(lǐng)導(dǎo)，選配內(nèi)部控制相關(guān)人員及后備力量加入工作組。成立組織機(jī)構(gòu)后，應(yīng)安排相關(guān)人員到有經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)調(diào)研，汲取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，督促學(xué)習(xí)相關(guān)理論知識(shí)，熟悉內(nèi)控建設(shè)的背景、目的、意義、原則以及運(yùn)行、審計(jì)、評(píng)價(jià)的方式方法等，對(duì)內(nèi)控建設(shè)成果要有全面、準(zhǔn)確和清晰的認(rèn)識(shí)。

3.1.2 組織準(zhǔn)備。內(nèi)部控制對(duì)大多數(shù)企業(yè)來說都比較陌生，目前，很多企業(yè)采取與咨詢公司合作或全權(quán)委托的形式進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)。不論是合作還是委托，都應(yīng)與咨詢公司簽訂合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。此外，組織構(gòu)架是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控建設(shè)的前提和基礎(chǔ)，所以確定咨詢公司后要做的第一件事就是在咨詢公司的幫助和指導(dǎo)下，對(duì)公司的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化完善，明確各部門、各崗位的名稱、權(quán)限和職責(zé)，這是內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，也是難點(diǎn)之一。

3.1.3 計(jì)劃及措施的制定。制定詳細(xì)的計(jì)劃和措施是準(zhǔn)備工作的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)在咨詢公司的參與、指導(dǎo)下，結(jié)合自身實(shí)際特點(diǎn)，編制內(nèi)控體系建設(shè)計(jì)劃和措施，計(jì)劃和措施要符合企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)相關(guān)文件要求，符合企業(yè)自身實(shí)際。同時(shí)建立內(nèi)控建設(shè)文檔交接制度、周例會(huì)制度、每周通報(bào)制度等。

3.1.4 輿論準(zhǔn)備。企業(yè)內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭、全員參與的系統(tǒng)工作，而非某一個(gè)部門能夠獨(dú)立完成的，因此必須加強(qiáng)宣傳、廣泛動(dòng)員、正確引導(dǎo)，使全體干部職工思想上重視、行動(dòng)上積極，主動(dòng)參與到內(nèi)控體系建設(shè)中來。

3.2 實(shí)施建設(shè)階段。通過此階段工作，建立內(nèi)控體系長效機(jī)制，規(guī)范內(nèi)控管理工作，是企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)最為關(guān)鍵和最具實(shí)質(zhì)性的階段。

3.2.1 充分調(diào)研，全面了解。按照調(diào)研計(jì)劃對(duì)企業(yè)內(nèi)控情況進(jìn)行調(diào)查研究，包括經(jīng)營管理的各個(gè)方面，查找存在的各類風(fēng)險(xiǎn)和管理缺陷，了解企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好，并按照相關(guān)管理知識(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和缺陷進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3.2.2 針對(duì)問題，積極應(yīng)對(duì)。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和缺陷，制定控制措施，采取控制手段，一般包括規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制流程、繪制流程圖，編制、修改和完善各類管理制度等，特別是要注重應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理的手段，把風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

3.2.3 認(rèn)真總結(jié)，編制成果。在查找問題和提出解決方法的同時(shí)，一是要對(duì)如何建立、實(shí)施和運(yùn)行內(nèi)部控制體系，如何運(yùn)用內(nèi)控管理手段，如何進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)和編制內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告形成指導(dǎo)性管理辦法。二是就內(nèi)控體系建設(shè)調(diào)研、分析結(jié)果等按規(guī)定和要求形成文字記錄，例如建立風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)、控制手冊(cè)等。三是根據(jù)內(nèi)部控制應(yīng)用指引，就如何防范風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施繪制流程圖，編制、完善管理制度。四是對(duì)所有形成的成果進(jìn)行審核、修改和完善。期間需要企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員填報(bào)相關(guān)表單、資料，審核有關(guān)材料，修改有關(guān)流程和制度。五是對(duì)所有資料進(jìn)行妥善保管。

3.3 試運(yùn)行階段。在咨詢工作的牽頭下，嚴(yán)格按照內(nèi)控操作手冊(cè)中的業(yè)務(wù)流程執(zhí)行相關(guān)操作程序，并保留相關(guān)證據(jù)、文檔，根據(jù)內(nèi)控體系的試運(yùn)行情況對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系的相應(yīng)文件進(jìn)行修改完善。

3.4 完善優(yōu)化階段。充分收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和試運(yùn)行是否有效的證據(jù)，研究分析內(nèi)控缺陷的原因及造成的后果，與被評(píng)價(jià)部門（單位）一起討論并完善措施。

3.5 運(yùn)行維護(hù)階段。企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)常態(tài)化工作，因此要形成班子負(fù)責(zé)、全員參與、齊抓共管的氛圍，嚴(yán)格執(zhí)行。要設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或崗位，強(qiáng)化內(nèi)控日常運(yùn)行管理工作，特別是要抓好例行測(cè)試評(píng)價(jià)工作和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施落實(shí)情況的監(jiān)控工作，形成工作成果，提出持續(xù)改進(jìn)完善的意見或建議，提交決策層決策。要按照規(guī)定編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告等，上市公司還須編制并披露財(cái)務(wù)報(bào)告。

在企業(yè)實(shí)施開展內(nèi)控體系建設(shè)，就必須對(duì)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等進(jìn)行研究學(xué)習(xí)，按要求運(yùn)用正確的理論知識(shí)和科學(xué)的方法編制成果，建立內(nèi)控體系監(jiān)督運(yùn)行長效機(jī)制；特別是在各階段工作中，一定要實(shí)事求是地進(jìn)行內(nèi)部控制規(guī)范化、科學(xué)化建設(shè)，為企業(yè)今后內(nèi)控管理工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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作者簡介：萬文（1981-），男，寧夏中寧人，助理工程師，大學(xué)本科，政工。