劉美含

摘要：在鐵路跨越式發(fā)展的進(jìn)程中，不僅基本建設(shè)投資、多元經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要大量的資金，鐵路運(yùn)營資金也面臨著缺口龐大、流動(dòng)性不足的嚴(yán)峻考驗(yàn)，加強(qiáng)資金管理能夠起到開源節(jié)流、加速周轉(zhuǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，探討鐵路資金管理存在的問題及對策具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文詳細(xì)闡述了鐵路企業(yè)在資金管理中存在的問題及對策，以供同行商榷。

關(guān)鍵詞：鐵路資金管理 問題 對策

一、鐵路資金管理現(xiàn)狀及存在問題

資金籌集方面，鐵路企業(yè)除去中央政府投入的部分資金，不斷嘗試通過發(fā)行債券、將優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)打包上市、向金融機(jī)構(gòu)貸款、與地方聯(lián)合修建鐵路等多種方式籌集資金?；I資管理主要統(tǒng)籌安排、科學(xué)規(guī)劃、合理降低籌資成本，屬于決策層考慮的問題。本文著重探討資金運(yùn)用及貨幣資金集中管理方面存在的問題：

（一）內(nèi)部控制制度尚需完善，規(guī)章制度的可執(zhí)行性有待于提高

鐵路行業(yè)分別從內(nèi)部控制、預(yù)算管理、大額資金支付聯(lián)簽制度、資金管理專報(bào)制度（大額支付動(dòng)態(tài)報(bào)告）、賬戶管理、鐵路企事業(yè)現(xiàn)金管理暫行辦法等方面對資金管理給予了規(guī)范，由于某些規(guī)章制度的可執(zhí)行型和執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致管理制度在一定成都上不能落到實(shí)處，比如：內(nèi)部控制制度特別是某些實(shí)施細(xì)則及其落實(shí)不夠完善；大額資金聯(lián)簽制度由于額度、范圍不合理、聯(lián)簽責(zé)任人重視不夠等原因，在執(zhí)行中在流于形式的情況依然存在；資金預(yù)算編制不盡合理，導(dǎo)致有些預(yù)算與實(shí)際相脫離。

（二）全面預(yù)算管理的智能未得到充分運(yùn)用，鐵路實(shí)行全面預(yù)算管理制度，但其準(zhǔn)確性和時(shí)效性尚需進(jìn)一步加強(qiáng)

近幾年鐵路基礎(chǔ)建設(shè)投資很大，規(guī)劃到2020年累計(jì)建設(shè)資金投資將超過2萬億。在實(shí)際工作中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)建設(shè)資金幾千萬甚至上億在賬戶上保持不動(dòng)長達(dá)一個(gè)月甚至幾個(gè)月；而鐵路沉淀資金也因?yàn)轭A(yù)算不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致一方面沉淀資金使用不充分，一方面銀行貸款居高不下，“存貸兩高”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。上述現(xiàn)象說明鐵路資金預(yù)算管理規(guī)劃、控制等只能沒有得到充分運(yùn)用。

（三）鐵道結(jié)算中心的作用尚需合理發(fā)揮

鐵道結(jié)算中心是鐵路內(nèi)部貨幣資金集中管理機(jī)構(gòu)，經(jīng)過十多年發(fā)展，目前已形成暢通的內(nèi)部結(jié)算網(wǎng)絡(luò)，一度向財(cái)務(wù)公司方向邁進(jìn)，后由于鐵路生產(chǎn)布局調(diào)整、路局直管站段體制的實(shí)施，結(jié)算中心隨之調(diào)整，各鐵路局先后撤了不少的基層結(jié)算部門。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，有些人認(rèn)為可以用銀行網(wǎng)絡(luò)代替結(jié)算中心的作用，個(gè)別鐵路局已經(jīng)開始撤銷內(nèi)部賬戶，嘗試回到以前全部在銀行開戶的狀態(tài)，導(dǎo)致結(jié)算中心地位有所動(dòng)搖，中心智能有所削弱，一些問題開始顯現(xiàn)：首先，雖說鐵道部已于多家銀行簽訂了集團(tuán)賬戶資金監(jiān)督協(xié)議，但由于基層結(jié)算部門撤銷、銀行內(nèi)部利益分配不公等原因，導(dǎo)致部分銀行對鐵路單位服務(wù)質(zhì)量有所下降；其次，銀行賬戶開設(shè)和管理很難滿足鐵路內(nèi)部資金管理的需求，合作銀行對集團(tuán)資金流向無法進(jìn)行特殊的監(jiān)管，使得某些地區(qū)鐵路資金監(jiān)控形同虛設(shè)；再者，撤銷結(jié)算中心，以往大量的技術(shù)和人員投入將成為巨大的浪費(fèi)，一旦全部撤銷內(nèi)部賬戶，內(nèi)部單位又重新回到以前分別和銀行打交道的局面，容易導(dǎo)致資金分流；另外，全部依賴銀行系統(tǒng)，其網(wǎng)絡(luò)和服務(wù)費(fèi)用也將是一筆巨額支出。綜上所述，不管是從經(jīng)濟(jì)效益還是社會(huì)效益考慮，完全撤銷結(jié)算中心都不可取，應(yīng)該在考慮成本效益原則的基礎(chǔ)上，在鐵路單位集中的地區(qū)保留結(jié)算中心，通過對結(jié)算中心科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范的需要，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，合理發(fā)揮結(jié)算中心的職能作用。

（四）資金管理人員的素質(zhì)和工作積極性有待進(jìn)一步提高

由于站段合并，各單位管理人員包括財(cái)務(wù)人員定編普遍存在超員現(xiàn)象，但真正懂管理、業(yè)務(wù)棒的高級財(cái)會(huì)人員還是處于緊缺狀態(tài)。某些相關(guān)崗位工作人員對資金管理的重要性與緊迫性認(rèn)識(shí)不夠，不能從全局的角度看待問題，工作分工、發(fā)展前景不盡人意，再加上近幾年鐵路職工收入較其他行業(yè)增長較慢，人員工作積極性有所降低。因此，資金管理人員的綜合素質(zhì)和工作積極性都有待進(jìn)一步提高。

二、加強(qiáng)鐵路資金管理的對策與措施

（一）進(jìn)一步完善資金管理內(nèi)部控制制度，并切實(shí)將各項(xiàng)制度落到實(shí)處

完善內(nèi)部控制制度特別是某些實(shí)施細(xì)則和操作流程，可以有效控制資金風(fēng)險(xiǎn)。以大額資金使用聯(lián)簽制度為例，大額資金使用聯(lián)簽是指單位主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)（經(jīng)濟(jì)）師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須對本單位大額資金使用共同簽字批準(zhǔn)方為有效的制度，是在重大事項(xiàng)集體決策的基礎(chǔ)上保證資金安全、防范資金風(fēng)險(xiǎn)單位內(nèi)部的一項(xiàng)資金管理舉措。大額資金額度、范圍等指標(biāo)的制定對該項(xiàng)制度的實(shí)施效果起著至關(guān)重要的作用。額度太高，起不到控制的作用，額度太低，使得相關(guān)責(zé)任人忙于日?，嵤?，易導(dǎo)致聯(lián)簽流于形式；聯(lián)簽范圍應(yīng)針對資金風(fēng)險(xiǎn)的大小，對沒有風(fēng)險(xiǎn)的支付比如各單位上繳稅款、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，多經(jīng)單位往主業(yè)劃轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)等，根本沒必要聯(lián)簽。因此，建議對聯(lián)簽額度和范圍重新核定，使之更加切合實(shí)際以便于實(shí)施。另外，隨著時(shí)間的推移，原先適用的制度也可能變得不利執(zhí)行，所以要適時(shí)修訂資金管理各項(xiàng)規(guī)章制度，使之更加科學(xué)化、人本化、規(guī)范化，并加大執(zhí)行力度嚴(yán)格將其落到實(shí)處。

（二）切實(shí)落實(shí)全面預(yù)算管理制度

通過準(zhǔn)確預(yù)算，統(tǒng)籌安排資金使用的額度、進(jìn)度，可以控制基本建設(shè)支出，加速資金周轉(zhuǎn)；通過科學(xué)規(guī)劃、合理調(diào)劑沉淀資金，可以降低不必要的融資成本，提高全路資金的整體效益。加強(qiáng)資金預(yù)算管理，能夠更加科學(xué)合理的籌集和使用資金。

（三）充分發(fā)揮鐵道結(jié)算中心統(tǒng)籌、監(jiān)督和服務(wù)的作用

結(jié)算中心是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，但相比銀行金融運(yùn)作承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，相信這種風(fēng)險(xiǎn)完全可以通過規(guī)范管理予以規(guī)避。通過銀行網(wǎng)絡(luò)歸集內(nèi)部單位較分散地區(qū)的資金，利用結(jié)算中心內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)集中鐵路單位較集中地區(qū)的資金，通過銀企協(xié)作這一平臺(tái)，使得鐵路絕大部分資金得以體現(xiàn)循環(huán)，可以節(jié)約資金使用成本和流通成本；通過結(jié)算中心集中和銀行協(xié)商，能夠促進(jìn)合作銀行服務(wù)質(zhì)量的提高；通過結(jié)算中心內(nèi)部監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)和柜臺(tái)監(jiān)督，可以強(qiáng)化資金監(jiān)控；通過控制資金流入、流出過程，可以獲取內(nèi)部單位重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的知情權(quán)，對其重大投融資、大額支出等業(yè)務(wù)形成有效的約束機(jī)制；通過內(nèi)部調(diào)劑閑置資金，能夠滿足優(yōu)質(zhì)客戶資金需求，支持鐵路運(yùn)輸和多元經(jīng)營企業(yè)；通過合理運(yùn)作沉淀資金，可以增加資金受益……在科學(xué)管理的基礎(chǔ)上發(fā)揮鐵道結(jié)算中心統(tǒng)籌、監(jiān)督和服務(wù)的作用，將會(huì)為鐵路發(fā)展提供強(qiáng)有力的資金保障。

（四）加大對資金運(yùn)用的督查力度，將資金風(fēng)險(xiǎn)降在可控范圍之內(nèi)

通過定期或不定期監(jiān)督檢查資金管理內(nèi)部控制制度和實(shí)地操作，可以平價(jià)各單位資金管理存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)規(guī)章制度的落實(shí)，促進(jìn)資金風(fēng)險(xiǎn)控制從事后向事前和過程控制轉(zhuǎn)變，有效規(guī)避應(yīng)收賬款、對外投資、項(xiàng)目融資、貨幣資金支付等資金風(fēng)險(xiǎn)。開展資金安全風(fēng)險(xiǎn)檢查，能夠?qū)①Y金風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)。

（五）充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的優(yōu)勢，減少人為干預(yù)

資金高度集中帶來風(fēng)險(xiǎn)的高度集中，然而資金集中只是手段，最大限度地發(fā)揮資金集中的有事，讓資金安全、高效、低成本運(yùn)轉(zhuǎn)才是最終目的。計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的應(yīng)用不僅大大提高了工作質(zhì)量和效率，而且通過授權(quán)委托審批、網(wǎng)上監(jiān)控、不相容崗位職責(zé)分離等措施，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的有事，可以減少人為干預(yù)，使資金管理建立在更加客觀的基礎(chǔ)之上。

（六）充分調(diào)動(dòng)資金管理各方人員的積極性

資金管理是一項(xiàng)綜合的系統(tǒng)工程，需要各方協(xié)同配合。比如：管理層重視，對重大投融資等事項(xiàng)實(shí)行科學(xué)論證和集體決策，可以從源頭上規(guī)避投融資風(fēng)險(xiǎn)和大額支付風(fēng)險(xiǎn)；……

現(xiàn)代企業(yè)管理是系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化的管理，鐵路資金管理同樣需要全局性的視野、前瞻性的高度和以人為本的精神。通過制度層面和執(zhí)行層面協(xié)同運(yùn)作，鐵路資金管理潛力巨大、前景廣闊，將會(huì)創(chuàng)造巨大的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)科目考試大綱.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011版