□文/浦盛愛

（大連星之寶汽車銷售服務(wù)有限公司 遼寧·大連）

一、目前汽車4S店財(cái)務(wù)核算監(jiān)督工作中普遍存在的困難

（一）大中型品牌4S店財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)量大、人手短缺。大中型品牌的4S店年?duì)I業(yè)額均在10億元左右，年整車銷量千余臺(tái)，維修進(jìn)廠量上萬臺(tái)次；為了提高品牌形象除了正常的整車銷售、售后維修服務(wù)以外，還會(huì)有很多免費(fèi)的客戶檢查服務(wù)項(xiàng)目，相對(duì)于這么大的核算量受到人工成本費(fèi)用支出、老板的重視程度等條件的限制通常每家4S店財(cái)務(wù)編制在8人左右，主要會(huì)計(jì)人員僅1～2名，除了工作中要符合自身集團(tuán)內(nèi)控相關(guān)規(guī)定外，還要肩負(fù)著與銀行、工商、稅務(wù)等重要部門及汽車廠家的聯(lián)系與溝通，且每個(gè)汽車廠商均有自己的核算系統(tǒng)，例如TACT或DMS，而大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)日常核算通常廣泛使用金蝶、用友等專業(yè)財(cái)務(wù)軟件，這就意味著財(cái)務(wù)人員針對(duì)同一個(gè)業(yè)務(wù)每天都要進(jìn)行重復(fù)性勞動(dòng)，如此大的工作量導(dǎo)致其在日常工作中難免應(yīng)接不暇出現(xiàn)客觀疏漏。

（二）財(cái)務(wù)職能結(jié)構(gòu)上沒有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與稅務(wù)的職能分工。目前不僅僅是4S店，國(guó)內(nèi)絕大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算中都沒有實(shí)現(xiàn)分設(shè)財(cái)務(wù)科、稅務(wù)科，基本上財(cái)務(wù)核算及稅務(wù)業(yè)務(wù)均由同一財(cái)務(wù)人員完成。財(cái)務(wù)人員在日常工作中對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則很了解，但由于稅法靈活、變化快，對(duì)稅務(wù)政策的理解各有不同，日常工作中容易形成胡子眉毛一把抓，無法分清主次，從而忽略了對(duì)稅收政策及法規(guī)的學(xué)習(xí)與應(yīng)用。在一些涉稅問題的處理上把握不夠嚴(yán)謹(jǐn)，其實(shí)并非主觀故意偷稅、漏稅，而大多數(shù)的原因都是因分工不明、責(zé)任不清造成的。

（三）企業(yè)的指導(dǎo)方針導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員關(guān)注與經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)成果相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，稅收業(yè)務(wù)分析基本空白。經(jīng)過多年的發(fā)展沉淀，各汽車廠商及4S店的股東或管理人員形成了一整套大量的、完整的、針對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的各項(xiàng)指標(biāo)的考核辦法及標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在日常核算中要協(xié)助經(jīng)營(yíng)管理者針對(duì)這些指標(biāo)做大量的統(tǒng)計(jì)、分析工作，而沒有人、也沒有多余的時(shí)間去關(guān)注稅務(wù)相關(guān)指標(biāo)的變化；財(cái)務(wù)人員在工作中制定企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算，但是幾乎沒有企業(yè)去做稅款繳納的預(yù)算。在稅務(wù)檢查中針對(duì)稅務(wù)人員提出的問題不能立即給出明確的合理的解釋，而稅務(wù)檢查人員是帶著質(zhì)疑來到企業(yè)，且每名稅務(wù)人員分管眾多管戶，不可能對(duì)每個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)都深入了解，在這種情況下直接降低了檢查人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)人員的信任度。

目前，4S店財(cái)務(wù)人員工作重點(diǎn)通常都是在忙內(nèi)部核算、忙管理報(bào)表，忙內(nèi)控內(nèi)部審計(jì)，為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化、實(shí)現(xiàn)企業(yè)上市等目標(biāo)更多的時(shí)間用于應(yīng)對(duì)外部審計(jì)等等，而忽略了稅務(wù)指標(biāo)的分析。需要注意的是，財(cái)務(wù)人員的職責(zé)不光是要對(duì)股東“說清楚”。把對(duì)股東“說清楚”作為財(cái)務(wù)的工作重點(diǎn)是目前企業(yè)普遍存在的一大誤區(qū)，殊不知，對(duì)外尤其是對(duì)稅務(wù)等政府職能部門更要“說得清楚”才是重中之重。

二、做有準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)人員，做好基礎(chǔ)工作，端正納稅人態(tài)度

（一）法務(wù)方面：明確經(jīng)營(yíng)范圍，在收入項(xiàng)目上不要超范圍經(jīng)營(yíng)；注意各稅種核定文件的取得、尤其是一些小稅種不能忽視。企業(yè)成立伊始最重要的是營(yíng)業(yè)執(zhí)照的取得及稅務(wù)登記的辦理，有很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍五花八門，具體經(jīng)營(yíng)哪些項(xiàng)目雖然是公司的CEO來決定，但作為CFO應(yīng)建議公司高管結(jié)合企業(yè)將來發(fā)展的遠(yuǎn)景規(guī)劃聘請(qǐng)專業(yè)的法律顧問進(jìn)行經(jīng)營(yíng)范圍的最終確定，從而決定企業(yè)的注冊(cè)資本金金額，這直接關(guān)系到企業(yè)在辦理稅務(wù)登記時(shí)是否可以直接成為一般納稅人、上市前法律文書的準(zhǔn)備等工作。有很多企業(yè)不做事前規(guī)劃，經(jīng)常性地變更經(jīng)營(yíng)范圍，變更股東，增加注冊(cè)資本金等，這樣即浪費(fèi)人力、物力、財(cái)力又存在潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楹芏喙蓶|的變更并不是實(shí)際意義的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，只是出于經(jīng)營(yíng)上的考慮或股東在廠家方面的影響力等臨時(shí)更換股東名稱，那么即使是平價(jià)轉(zhuǎn)讓也要關(guān)注轉(zhuǎn)讓當(dāng)月企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表未分配利潤(rùn)情況，會(huì)相應(yīng)產(chǎn)生代扣代繳個(gè)人所得稅問題；增加注冊(cè)資本金一定不要忘記相應(yīng)的申報(bào)由此產(chǎn)生的印花稅；財(cái)務(wù)人員應(yīng)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本企業(yè)應(yīng)繳納的各稅種及繳納方式的核定文件，稅種一經(jīng)核定不論當(dāng)月是否產(chǎn)生應(yīng)納稅額在系統(tǒng)申報(bào)時(shí)都應(yīng)填列“0”申報(bào)即可，切忌不可因?yàn)槎愵~為“0”便不申報(bào)。

（二）年底結(jié)賬前按賬載金額做好繳稅決算。不能只想著做業(yè)績(jī)決算，對(duì)各稅種要進(jìn)行決算，通過這種方式查缺補(bǔ)漏。

1、財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)備進(jìn)行系統(tǒng)結(jié)賬前，要養(yǎng)成按全年賬面數(shù)對(duì)當(dāng)年各項(xiàng)稅款進(jìn)行重新計(jì)算的好習(xí)慣。這樣做的目的：一是對(duì)全年稅款繳納金額的一個(gè)檢驗(yàn)，防止日常工作中由于計(jì)算錯(cuò)誤造成的漏繳、錯(cuò)繳；二是對(duì)特殊項(xiàng)目尤其是小稅種的檢驗(yàn)。例如：公司當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)過程中是否發(fā)生過股權(quán)轉(zhuǎn)讓；年底是否做出利潤(rùn)分配的決定，如果存在上述業(yè)務(wù)且股東為個(gè)人時(shí)是否代扣代繳了個(gè)人所得稅；公司記入招待費(fèi)的項(xiàng)目是否有禮品，是否代扣代繳了個(gè)人所得稅；本年是否有增資，是否依法繳納了印花稅；對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、庫存商品、低值易耗品應(yīng)繳納的印花稅是否是按實(shí)際發(fā)生額作為計(jì)稅依據(jù)，有的會(huì)計(jì)在核算時(shí)誤用余額作為計(jì)稅依據(jù)從而導(dǎo)致稅款繳納錯(cuò)誤等等，這些小問題都可以通過年底結(jié)賬前稅款重新計(jì)算來發(fā)現(xiàn)，從而在最后一個(gè)月進(jìn)行彌補(bǔ)，通常企業(yè)通過自檢自行查缺補(bǔ)漏發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)進(jìn)行了改正，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)酌情考慮基本不會(huì)予以追究懲罰。

2、重點(diǎn)關(guān)注汽車4S店特殊涉稅問題。例如，混合銷售與兼營(yíng)業(yè)務(wù)：財(cái)稅[2003]16號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知中第（五）條：隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。折扣折讓：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》國(guó)稅函[2010]56號(hào)文中：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

（三）按稅務(wù)查賬配比法重點(diǎn)關(guān)注庫存商品與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本配比分析，作各月毛利率走勢(shì)圖。通常稅務(wù)檢查是依據(jù)收入與成本費(fèi)用配比的原則，在下戶檢查時(shí)會(huì)讓企業(yè)填制檢查底稿，詳細(xì)填列每月庫存商品、收入、成本的借貸方金額，通常會(huì)關(guān)注：（1）各月毛利率的變化；（2）庫存商品的貸方與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的借方是否一致，如不一致的原因是什么？這就要求我們?nèi)粘Ｗ鲑~的時(shí)候要掌握恰當(dāng)?shù)姆椒ā?/p>

例如：庫存車輛轉(zhuǎn)為試乘試駕車的分錄，首先我們要為自己按成本價(jià)金額開具一張《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，具體賬務(wù)處理如下：

做法一：（假設(shè)不含附加稅、上牌費(fèi)的前提下）

借：固定資產(chǎn)（含稅成本價(jià)）

貸：庫存商品（不含稅成本價(jià)）

應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

做法二：（假設(shè)不含附加稅、上牌費(fèi)的前提下）

借：固定資產(chǎn)（成本價(jià)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（含稅成本價(jià)/1.17）

應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（成本價(jià)）

貸：庫存商品（成本價(jià)）不難看出，兩種方法的最終結(jié)果是相同的，且事實(shí)上由于車這種商品非常特殊，我們也為自己開具了最終用戶發(fā)票，方法二的賬面的收入額與稅務(wù)開票系統(tǒng)里的收入額也是一致的，且方法二的庫存商品的貸方發(fā)生額與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的借方發(fā)生額無差異也是配比的，同時(shí)因?yàn)槭前闯杀緝r(jià)確認(rèn)收入，所以銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的差為“0”并沒有多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，按方法二可以省掉向稅務(wù)人員解釋的環(huán)節(jié)，避免不必要的麻煩。

同時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注賬面各項(xiàng)收入指標(biāo)相對(duì)應(yīng)的毛利率的高低變化，對(duì)特別高或低的月份要清楚原因，能心平氣和的在第一時(shí)間內(nèi)給出使檢查人員信服的合理的解釋理由或有力證據(jù)。而事實(shí)上稅務(wù)檢查往往是基于檢查人員對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)精神及信任的基礎(chǔ)上的，不要給人有刻意回避或隱瞞的感覺，要有問必有答、調(diào)理清晰、理由恰當(dāng)、需要提供的資料要及時(shí)提供。如當(dāng)時(shí)不能立即提供一定要做好溝通在最快的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)充提供，不要使用我需要請(qǐng)示集團(tuán)或請(qǐng)示老板后才能把XX材料提供給你等類似的語言。如果檢查人員所問到的問題自己不知確切原因的，就應(yīng)如實(shí)回答才來不久這個(gè)問題確實(shí)不清楚或這個(gè)問題我平時(shí)還真的沒關(guān)注過，我會(huì)記下來，落實(shí)清楚后馬上給您答復(fù)。

（四）關(guān)注往來科目，尤其是內(nèi)部往來相應(yīng)產(chǎn)生的所得稅問題

1、外部較大金額的資金往來，注意要事先簽署雙方協(xié)議，如商品買賣或勞務(wù)合同。內(nèi)部往來金額較大如使用的是自有資金無息借款也應(yīng)有協(xié)議，如企業(yè)本身銀行貸款較多則應(yīng)考慮按一定規(guī)則計(jì)算利息，在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開利息發(fā)票，需要注意的是，按《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5∶1；其他企業(yè)，為 2∶1。

2、時(shí)間較長(zhǎng)、特別是一年以上仍未核銷的應(yīng)收或預(yù)付款，是否應(yīng)確認(rèn)為收入或損失，如未確認(rèn)原因是什么。

3、不要在其他應(yīng)收、其他應(yīng)付這樣的往來科目里亂掛賬。有些無法收回的掛賬日常核算時(shí)即使沒有發(fā)票也可以先入費(fèi)用，待匯算清繳時(shí)再行調(diào)整；避免一筆款項(xiàng)掛賬后很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)沒有發(fā)生任何變化，這樣會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，從而揪出其背后的業(yè)務(wù)，讓往來科目“動(dòng)起來”。

（五）確保入賬費(fèi)用真實(shí)有效。國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)）第四條：加大發(fā)票管理力度在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

1、真實(shí)。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷時(shí)一定要對(duì)發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行網(wǎng)上比對(duì)查詢，特別是金額較大的費(fèi)用支出更要嚴(yán)格查詢，把好真實(shí)關(guān)，雖然可能有些費(fèi)用我們進(jìn)行網(wǎng)上比對(duì)也并不能百分之百保證收到的發(fā)票一定真實(shí)，但是稅務(wù)人員在檢查中會(huì)詢問企業(yè)財(cái)務(wù)人員在內(nèi)控中如何操作，畢竟會(huì)計(jì)不是警察，只要我們確實(shí)進(jìn)行了比對(duì)工作網(wǎng)上顯示一直相符，真的出現(xiàn)問題稅務(wù)人員會(huì)予以酌情考慮。稅務(wù)檢查時(shí)往往會(huì)讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員協(xié)助復(fù)印一些做賬的憑證或原始發(fā)票，我們一定要積極配合，復(fù)印這些材料并不一定代表企業(yè)有問題，稅務(wù)人員在檢查時(shí)按其內(nèi)部規(guī)定要通過檢查一戶企業(yè)提供十戶其他企業(yè)的信息，也有的是作為檢查的工作底稿印證企業(yè)在該業(yè)務(wù)處理時(shí)沒有問題，所以有時(shí)態(tài)度也很重要。

2、有效。例如列支會(huì)務(wù)費(fèi)要有與之相關(guān)的會(huì)議日程安排、會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議場(chǎng)地的租賃合同、會(huì)議期間用餐的標(biāo)準(zhǔn)等等；重點(diǎn)關(guān)注廣宣費(fèi)，很多4S店在產(chǎn)品銷售上要投入大量的廣告宣傳，廣宣費(fèi)很高，要注意保留報(bào)樣、宣傳圖樣、印刷品的明細(xì)、一些大型宣傳活動(dòng)需要使用大量的物料，注意保存活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)的照片，業(yè)務(wù)合同等這些都要作為原始單據(jù)附在傳票后以備檢查。

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用。借款利息支出要有與之對(duì)應(yīng)的與金融機(jī)構(gòu)簽訂的每筆借款的合同，且不可因?yàn)橘J款較多、與之對(duì)應(yīng)的合同也多，到期已經(jīng)還清而不保留合同。

（六）各項(xiàng)備查檔案資料的建立

1、建立廠家系統(tǒng)售后結(jié)算日?qǐng)?bào)表及檔案。各4S店可根據(jù)自己日常核算的需要由結(jié)算人員每日填制結(jié)算日?qǐng)?bào)表，詳細(xì)列明維修工單號(hào)、車牌號(hào)、零件收入、工時(shí)收入、收款方式等信息，后附檢查單、零件出庫單、定損單等單據(jù)。曾有檢查人員提出維修工單號(hào)應(yīng)連續(xù)的問題，如不連續(xù)稅務(wù)人員會(huì)以此懷疑我們隱匿收入，因廠家維修系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生的工單號(hào)確實(shí)是連續(xù)的，但每日產(chǎn)生的工單相對(duì)應(yīng)的每臺(tái)車的入場(chǎng)出場(chǎng)時(shí)間各不相同，所以每天的結(jié)算工單不可能所有號(hào)碼完全連續(xù)，解釋這個(gè)問題我們即出示所有的售后結(jié)算日?qǐng)?bào)檔案供檢查人員檢查，此問題相應(yīng)化解。

2、建立完整的廠家返利政策文件檔案。廠家返利也是稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍關(guān)注的問題，可能是一涉及到“返利”字樣稅務(wù)機(jī)關(guān)就比較敏感，目前汽車廠商對(duì)于返利主要有兩種做法：一是在正數(shù)增值稅銷售發(fā)票的最后一行開具負(fù)數(shù)；二是要求4S店開具折扣折讓證明。不論哪種方式對(duì)于4S店來說其結(jié)果都是一致的，就是在廠家的預(yù)付款增加、進(jìn)項(xiàng)稅額減少，車輛成本降低，從而利潤(rùn)增加，在稅務(wù)機(jī)關(guān)而言是一件好事，且汽車廠商要給予4S店大額的返利沒有對(duì)應(yīng)的發(fā)票他們自己也是沒法走賬的。不管是現(xiàn)金返利還是折扣折讓，這其中都沒有任何貓膩可言，我們唯一要做的就是建立完整的返利政策檔案，保留廠家通函及返利郵件，在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本下設(shè)置單獨(dú)的返利科目進(jìn)行全部返利的詳細(xì)核算，一目了然，讓稅務(wù)檢查人員了解此項(xiàng)業(yè)務(wù)即可。

（七）對(duì)汽車用品銷售業(yè)務(wù)的正確理解。買車是否贈(zèng)送汽車用品也是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的問題，其實(shí)透過現(xiàn)象看本質(zhì)，我覺得這個(gè)問題遠(yuǎn)不用那么糾結(jié)。首先，個(gè)人所得稅方面：關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送的禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知，財(cái)稅[2011]50號(hào)文中明確企業(yè)和單位在營(yíng)銷活動(dòng)中以折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品；企業(yè)對(duì)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品的不征收個(gè)人所得稅。其次，國(guó)稅方面：為防止隨車?yán)変N售的汽車用品被視同銷售引起不必要的麻煩，客戶在購買商品車的同時(shí)需要汽車用品的，隨商品車銷售的汽車用品按其價(jià)值單獨(dú)向客戶開具《增值稅普通發(fā)票》，商品車單獨(dú)向客戶開具《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。如果在交易的時(shí)候已經(jīng)商定商品車和汽車用品總價(jià)款的，將汽車用品銷售發(fā)票和商品車銷售發(fā)票分別開具，并向客戶解釋清楚商品車發(fā)票價(jià)款=總價(jià)款-汽車用品價(jià)款?？梢园l(fā)現(xiàn)，按總價(jià)款開具發(fā)票確認(rèn)收入與按商品車與汽車用品價(jià)款分別開具發(fā)票其總額等于總價(jià)款確認(rèn)收入，這兩種方式最終產(chǎn)生的增值稅和所得稅是完全相同的，但達(dá)到的效果是完全不同的，后者不會(huì)引起任何歧義。

（八）月末在庫維修車輛的盤點(diǎn)，明確收入確認(rèn)的原則。每月將系統(tǒng)中“施工完畢”的單據(jù)作為確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)維修收入的依據(jù)。其中：“結(jié)算完畢”的單據(jù)確認(rèn)為正常的維修收入科目；未結(jié)算完畢但顯示施工完畢的單據(jù)，確認(rèn)為暫估維修收入科目；對(duì)于系統(tǒng)中未確認(rèn)施工完畢的單據(jù)，需確認(rèn)為確實(shí)在車間施工未完工，將該部分已出庫的零件成本確認(rèn)為“發(fā)出商品”科目；嚴(yán)禁隨意使用手工結(jié)轉(zhuǎn)收入方式。實(shí)為特殊情況需要手工結(jié)轉(zhuǎn)的，必須記好備查賬，并且按月對(duì)賬，簽字齊全，作為原始資料保存并作為內(nèi)外部審計(jì)檢查的依據(jù)。

（九）有條件的4S店建議設(shè)置專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位或部門。設(shè)立專門的辦稅崗位，加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)學(xué)習(xí)，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，要事前謀劃、事中控制、事后查找糾正；內(nèi)審不光是審核內(nèi)控上對(duì)內(nèi)部制度的執(zhí)行把握，更重要的是審核稅務(wù)政策的把握。

（十）有效溝通。企業(yè)與稅務(wù)部門之間，企業(yè)各部門之間均要進(jìn)行有效溝通。企業(yè)的辦稅人員遇到棘手或模棱兩可的問題要多咨詢稅務(wù)專管員，在專管員無法解答的情況下可以咨詢主管局的稅政科；企業(yè)內(nèi)部如要開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)尤其是宣傳促銷活動(dòng)一定要事先與財(cái)務(wù)溝通，制定好完整的業(yè)務(wù)流程及入賬方式，活動(dòng)詳情要在財(cái)務(wù)備案，各業(yè)務(wù)部門要與財(cái)務(wù)人員共同討論賬務(wù)處理方法后再行實(shí)施?！?/p>