“營(yíng)改增”助推經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)——江蘇試點(diǎn)的創(chuàng)新實(shí)踐與建議

江蘇省政府研究室、省財(cái)政廳聯(lián)合調(diào)研組

實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，是財(cái)稅體制改革的重大舉措，對(duì)于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，具有舉足輕重的作用。江蘇作為全國(guó)第一批“營(yíng)改增”試點(diǎn)省份，認(rèn)真貫徹國(guó)務(wù)院決策部署，著力創(chuàng)新體制、機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，“營(yíng)改增”試點(diǎn)各項(xiàng)工作取得顯著成效，在科學(xué)發(fā)展道路上邁出了新的堅(jiān)實(shí)步伐。

一、江蘇省“營(yíng)改增”試點(diǎn)紅利日趨顯現(xiàn)

江蘇“營(yíng)改增”試點(diǎn)于2012年10月1日起正式實(shí)施，試點(diǎn)行業(yè)包括交通運(yùn)輸、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃及鑒證咨詢服務(wù)等行業(yè)。短短一年時(shí)間，取得豐碩成果，呈現(xiàn)出“四個(gè)明顯變化”。

結(jié)構(gòu)性減稅效應(yīng)明顯放大?！盃I(yíng)改增”是重大稅制創(chuàng)新，而結(jié)構(gòu)性減稅是重頭戲。從全省整體看，規(guī)范了稅制，在試點(diǎn)行業(yè)內(nèi)基本消除了重復(fù)征稅，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平和區(qū)域整體稅負(fù)下降。我省試點(diǎn)以來(lái)，共計(jì)減稅95.54億元，減稅面達(dá)96.61%。其中，試點(diǎn)納稅人減稅38.86億元，非試點(diǎn)納稅人減稅52.73億元，應(yīng)稅服務(wù)出口企業(yè)免抵退稅額3.49億元，應(yīng)稅服務(wù)出口免稅減免稅額0.46億元。從企業(yè)個(gè)體看，全產(chǎn)業(yè)鏈抵扣減輕了大部分企業(yè)稅負(fù)，增加了企業(yè)利潤(rùn)，增強(qiáng)了發(fā)展活力。隨著減稅面逐步擴(kuò)大，將對(duì)擴(kuò)內(nèi)需、促增長(zhǎng)產(chǎn)生巨大帶動(dòng)作用。據(jù)測(cè)算，試點(diǎn)行業(yè)“營(yíng)改增”在全國(guó)推行后，我省試點(diǎn)行業(yè)納稅人年稅負(fù)將凈減少150億元左右，將一定程度帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)，這在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增速趨緩形勢(shì)下尤顯可貴。

產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)明顯加快。一是促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化?！盃I(yíng)改增”增強(qiáng)企業(yè)主輔分離的積極性，有力促進(jìn)了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)專業(yè)化發(fā)展。二是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)快速轉(zhuǎn)型。“營(yíng)改增”既促進(jìn)傳統(tǒng)制造技術(shù)升級(jí)改造，又提振企業(yè)更新設(shè)備的信心。一年來(lái)，雖然我省試點(diǎn)行業(yè)一般納稅人占全省一般納稅人的比重僅為6.58%，但其設(shè)備采購(gòu)額占比卻高達(dá)22.58%，投資增速明顯加快。研發(fā)和技術(shù)、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃等設(shè)備抵扣規(guī)模較大行業(yè)，固定資產(chǎn)抵扣稅額占全部試點(diǎn)納稅人的73%。三是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)快速成長(zhǎng)。以設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓、會(huì)展等為主的文化創(chuàng)意服務(wù)企業(yè)稅負(fù)下降明顯，帶動(dòng)文化創(chuàng)意業(yè)快速增長(zhǎng)。到2013年6月底，試點(diǎn)行業(yè)一般納稅人共計(jì)減稅30.15億元，比原營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)下降1.11個(gè)百分點(diǎn)，文化創(chuàng)意納稅人比試點(diǎn)初期增長(zhǎng)一倍多。今年6月，我省文化創(chuàng)意服務(wù)收入61.9億元，比2012年10月增加26.73億元，增長(zhǎng)76.01%。據(jù)測(cè)算，隨著試點(diǎn)行業(yè)“營(yíng)改增”在全國(guó)推開(kāi)，我省第三產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值占比將分別提高0.3%和0.2%。

企業(yè)發(fā)展活力明顯增強(qiáng)。一是新辦企業(yè)意愿顯著增強(qiáng)。中小企業(yè)特別是小微企業(yè)蓬勃發(fā)展。到今年6月，全省試點(diǎn)行業(yè)新辦納稅人8.47萬(wàn)戶，比試點(diǎn)初期增長(zhǎng)43.43%，高于全省非試點(diǎn)行業(yè)納稅人增幅32.94個(gè)百分點(diǎn)。新設(shè)企業(yè)中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人明顯增多，研發(fā)和技術(shù)、文化創(chuàng)意、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、物流輔助服務(wù)業(yè)增幅分別達(dá)到113.3%、61.8%、51.55%、44.40%、29.97%。二是企業(yè)盈利能力顯著增強(qiáng)?！盃I(yíng)改增”產(chǎn)生的“連環(huán)減稅效應(yīng)”和“創(chuàng)新激勵(lì)效應(yīng)”激勵(lì)企業(yè)發(fā)展高科技。三是企業(yè)管理能力顯著增強(qiáng)?！盃I(yíng)改增”從稅制上解決企業(yè)長(zhǎng)期存在的“大而全”問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式。許多企業(yè)主動(dòng)分設(shè)或外包生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大業(yè)務(wù)輻射范圍，降低整體運(yùn)營(yíng)成本。

國(guó)際營(yíng)商環(huán)境明顯優(yōu)化?！盃I(yíng)改增”使增值稅覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務(wù)，符合國(guó)際慣例。一是擴(kuò)大了服務(wù)出口?！盃I(yíng)改增”徹底扭轉(zhuǎn)了我國(guó)服務(wù)含稅出口在國(guó)際貿(mào)易中的困境，為擴(kuò)大服務(wù)貿(mào)易出口、吸引跨國(guó)服務(wù)外包企業(yè)落戶江蘇提供便利?！盃I(yíng)改增”以來(lái)，我省新辦外資企業(yè)780戶，比試點(diǎn)初增長(zhǎng)16.71%，其中，大部分是研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。二是增強(qiáng)了國(guó)際服務(wù)業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。“營(yíng)改增”不僅優(yōu)化地區(qū)出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)，也促進(jìn)企業(yè)與國(guó)際接軌。以太倉(cāng)港集裝箱海運(yùn)有限公司為例，企業(yè)共申報(bào)銷售收入5632萬(wàn)元，全部為免稅收入，已通過(guò)審核免抵退稅額620萬(wàn)元，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本大幅降低，海外運(yùn)輸業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力顯著提升。

二、以機(jī)制創(chuàng)新保障“營(yíng)改增”試點(diǎn)健康運(yùn)行

“營(yíng)改增”試點(diǎn)涉及范圍廣、工作要求高，具有很強(qiáng)的政策性和開(kāi)拓性。2012年以來(lái)，江蘇省委、省政府始終把“營(yíng)改增”試點(diǎn)擺在“兩個(gè)率先”的突出位置，著力創(chuàng)新體制、機(jī)制，努力以體制、機(jī)制創(chuàng)新保障“營(yíng)改增”試點(diǎn)健康運(yùn)行。

著力創(chuàng)新組織協(xié)調(diào)機(jī)制。這是“營(yíng)改增”試點(diǎn)健康運(yùn)行的根本保證。一是強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。省政府成立“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)從總體上組織部署試點(diǎn)工作，研究分解目標(biāo)任務(wù)，協(xié)調(diào)解決重要問(wèn)題。在省財(cái)政廳設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)具體工作。各地、各有關(guān)部門(mén)分別建立相應(yīng)的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和工作協(xié)調(diào)機(jī)制，抓好責(zé)任分解和任務(wù)落實(shí)。領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位之間加強(qiáng)配合協(xié)作，主動(dòng)交流信息，形成整體合力。二是深化協(xié)調(diào)配合。建立省財(cái)政廳牽頭，省國(guó)稅局、省地稅局等部門(mén)密切配合的橫向聯(lián)系機(jī)制，以及省、市、縣三級(jí)財(cái)稅部門(mén)間的內(nèi)部聯(lián)動(dòng)機(jī)制。通過(guò)搭建協(xié)調(diào)平臺(tái)、召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議、建立爭(zhēng)議解決機(jī)制等方式，妥善解決試點(diǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。堅(jiān)持有利于平穩(wěn)過(guò)渡和不影響納稅人正常經(jīng)營(yíng)的原則，統(tǒng)籌把握工作進(jìn)度。加強(qiáng)監(jiān)測(cè)和評(píng)估，深入分析“營(yíng)改增”對(duì)試點(diǎn)產(chǎn)業(yè)和關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、對(duì)小規(guī)模納稅人和一般納稅人市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)營(yíng)模式產(chǎn)生的影響，結(jié)合第三方數(shù)據(jù)，剖析問(wèn)題根源，把握運(yùn)行趨勢(shì)，不斷完善試點(diǎn)政策。三是優(yōu)化管理流程。按照“協(xié)調(diào)推進(jìn)、綜合宣傳、業(yè)務(wù)保障、技術(shù)支撐、服務(wù)培訓(xùn)”等類別合理分工，全面梳理“營(yíng)改增”試點(diǎn)涉及的具體事項(xiàng)，確定108項(xiàng)重點(diǎn)工作。先后制定出臺(tái)了代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票操作、“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人綜合辦理、“營(yíng)改增”后續(xù)接收納稅人處置、辦稅服務(wù)廳若干應(yīng)急事項(xiàng)處置等一系列具體工作流程，確?！盃I(yíng)改增”各環(huán)節(jié)運(yùn)轉(zhuǎn)順暢。同時(shí)，采取“倒計(jì)時(shí)”工作流程，周密安排、有序推進(jìn)，確保責(zé)任到位，各項(xiàng)部署和措施落到實(shí)處。

著力創(chuàng)新稅收征管機(jī)制。這是“營(yíng)改增”試點(diǎn)健康運(yùn)行的有力支撐。充分估計(jì)改革對(duì)財(cái)政收入和財(cái)力的影響，制定詳盡工作方案，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。一方面，高度關(guān)注因新老稅制轉(zhuǎn)換而增加稅負(fù)的企業(yè)，審慎出臺(tái)財(cái)政扶持措施，妥善處理增負(fù)問(wèn)題，避免地區(qū)間政策差別過(guò)大。另一方面，嚴(yán)格做到依法征收、應(yīng)收盡收。對(duì)容易發(fā)生征管風(fēng)險(xiǎn)的交通運(yùn)輸、貨代等行業(yè)，逐個(gè)環(huán)節(jié)排查分析，盡力規(guī)避或減少虛開(kāi)增值稅發(fā)票等涉稅案件的發(fā)生，防止國(guó)家稅款流失。同時(shí)，密切關(guān)注社會(huì)輿論，妥善做好輿情應(yīng)對(duì)工作，確保試點(diǎn)期間征納關(guān)系和諧、社會(huì)穩(wěn)定。在實(shí)踐中，突出抓好四項(xiàng)工作。一是周密組織征管數(shù)據(jù)劃轉(zhuǎn)。省領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（省財(cái)政廳）牽頭協(xié)調(diào)，省國(guó)稅局與地稅局高效配合，精準(zhǔn)完成全部試點(diǎn)納稅人數(shù)據(jù)的傳遞交接和梳理工作，切實(shí)做好征管信息及外部信息的審核、修訂、補(bǔ)錄工作。二是認(rèn)真做好發(fā)票銜接。制定全省統(tǒng)一的發(fā)票銜接方案，保障發(fā)票銜接工作順利進(jìn)行，滿足納稅人正常經(jīng)營(yíng)用票需求，及時(shí)協(xié)調(diào)解決試點(diǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的涉及發(fā)票供應(yīng)方面的問(wèn)題。三是高質(zhì)量完成征管系統(tǒng)改造升級(jí)。集中抽調(diào)人手開(kāi)展系統(tǒng)開(kāi)發(fā)測(cè)試等技術(shù)攻關(guān)，及時(shí)發(fā)放與軟件配套的各類發(fā)票及稅控設(shè)備、器具，確?！凹{稅人10月份順利開(kāi)票、11月正常申報(bào)”目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)，確保征納雙方應(yīng)知應(yīng)會(huì)要求落實(shí)到位。四是建立“營(yíng)改增”后部分地方稅費(fèi)委托代征機(jī)制。加強(qiáng)“營(yíng)改增”后地方稅費(fèi)征收管理，防止財(cái)政收入流失。省財(cái)政廳牽頭聯(lián)合省國(guó)稅局、省地稅局建立相關(guān)地方稅費(fèi)委托代征機(jī)制，“營(yíng)改增”后納稅人到國(guó)稅部門(mén)代開(kāi)發(fā)票的，其應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加由各地國(guó)稅部門(mén)委托代征。這種全省統(tǒng)一委托代征機(jī)制的建立為全國(guó)首創(chuàng)，不僅節(jié)約了納稅人時(shí)間，而且有效提高了稅收征管效率。

著力創(chuàng)新納稅服務(wù)機(jī)制。這是“營(yíng)改增”試點(diǎn)健康運(yùn)行的重要依托。首先，確保政策透明。針對(duì)不同階段的工作重點(diǎn)和工作對(duì)象，充分利用電視、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙、電臺(tái)等媒體，深入細(xì)致開(kāi)展政策宣傳，多維度、多形式幫助各方面認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”試點(diǎn)的重要意義、熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題和稅收服務(wù)措施，幫助企業(yè)和納稅人掌握政策，積極應(yīng)對(duì)政策影響，正確理解試點(diǎn)、大力支持試點(diǎn)、踴躍參與試點(diǎn)、平穩(wěn)對(duì)接試點(diǎn)。其次，堅(jiān)持規(guī)范運(yùn)行。學(xué)習(xí)借鑒上海經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合江蘇試點(diǎn)實(shí)際，先后制定出臺(tái)了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作方案、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作稅收征管業(yè)務(wù)銜接方案、交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡優(yōu)惠政策具體操作事項(xiàng)等30多個(gè)政策性文件，有效規(guī)范試點(diǎn)工作，確保了試點(diǎn)運(yùn)行平穩(wěn)、征納關(guān)系和諧，得到了財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的充分肯定。最后，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。竭盡全力幫助納稅人解決實(shí)際問(wèn)題。一方面，突出開(kāi)展試點(diǎn)納稅人業(yè)務(wù)培訓(xùn)。面向企業(yè)，采取培訓(xùn)解讀、12366咨詢、匯編資料發(fā)放、網(wǎng)上講座和模擬報(bào)稅等多種方式，確保廣大“營(yíng)改增”納稅人能開(kāi)票、會(huì)申報(bào)。另一方面，切實(shí)做好申報(bào)服務(wù)。充分發(fā)揮辦稅服務(wù)廳貼近納稅人的優(yōu)勢(shì)，設(shè)立“營(yíng)改增”綠色通道，開(kāi)設(shè)“營(yíng)改增”咨詢窗口。協(xié)調(diào)服務(wù)單位建立支持保障團(tuán)隊(duì)，為納稅人解決稅控、網(wǎng)絡(luò)開(kāi)票困難。及時(shí)調(diào)整資源配備和代開(kāi)點(diǎn)設(shè)置，保證縣鄉(xiāng)基層納稅人經(jīng)營(yíng)不受影響。

三、試點(diǎn)中存在的三大問(wèn)題亟待解決

部分交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人稅負(fù)增加問(wèn)題有待解決。我省試點(diǎn)以來(lái)，共有2200戶交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人稅負(fù)上升，占全部試點(diǎn)一般納稅人的5.29%，累計(jì)增加稅收負(fù)擔(dān)4.77億元。據(jù)宿遷市測(cè)算，交通物流業(yè)行業(yè)“營(yíng)改增”后一般納稅人稅負(fù)上升幅度接近四成。對(duì)南通市20家水運(yùn)企業(yè)的調(diào)查表明，試點(diǎn)后原貨運(yùn)自開(kāi)票納稅人稅負(fù)大幅增加，由原來(lái)的3.51%增加到6.32%。這類企業(yè)稅負(fù)上升的主要原因有三個(gè)：一是稅率偏高。交通運(yùn)輸業(yè)從原來(lái)征收3%的營(yíng)業(yè)稅率提高到11%的增值稅率。二是增值稅實(shí)際稅負(fù)高低受固定資產(chǎn)更新周期因素影響較大。雖然規(guī)定購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)材料等允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但不少企業(yè)試點(diǎn)期間無(wú)固定資產(chǎn)更新計(jì)劃，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)抵扣偏少。三是過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等主要支出不允許抵扣。現(xiàn)行規(guī)定只有燃料費(fèi)可以作為“進(jìn)項(xiàng)”進(jìn)行沖抵，而占物流企業(yè)成本30%以上的過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、房屋租金、保險(xiǎn)費(fèi)等尚不屬于增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)范圍。此外，運(yùn)輸企業(yè)零星加油或在省外加油時(shí),往往由于各種原因難以獲得增值稅專用發(fā)票。

稅收征管質(zhì)量有待提高。一方面，從企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角看，因不能得到有效票據(jù)支持，導(dǎo)致本來(lái)政策允許抵扣的項(xiàng)目無(wú)法抵扣。試點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)，一些物流企業(yè)為達(dá)到“少繳稅、多抵扣”的目的，在外包業(yè)務(wù)（掛靠、租車(chē)經(jīng)營(yíng)）上，采取用油費(fèi)（油卡）抵運(yùn)費(fèi)。另一方面，從稅收安全視角看，部分規(guī)模較小的原營(yíng)業(yè)稅納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，無(wú)法認(rèn)定為增值稅一般納稅人。增值稅征管體系與原營(yíng)業(yè)稅納稅人實(shí)際情況存在較大差距，對(duì)小額納稅人稅源管理難度大，難以保證稅款全部收繳入庫(kù)。

地方財(cái)政減收壓力有待緩解。“營(yíng)改增”試點(diǎn)期間，將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的收入全部歸屬地方政府。這只是權(quán)宜之計(jì)，難以持續(xù)。一是“營(yíng)改增”減稅效應(yīng)對(duì)地方財(cái)政穩(wěn)步增長(zhǎng)帶來(lái)壓力。從試點(diǎn)總體情況看，企業(yè)減負(fù)、地方減收明顯是各地財(cái)政收入增速放緩的一個(gè)重要因素。我省試點(diǎn)以來(lái)，累計(jì)減稅65.74億元，占2012全年?duì)I業(yè)稅收入的3.96%左右，占地方公共財(cái)政收入的1.12%左右。二是對(duì)稅負(fù)加重企業(yè)實(shí)施財(cái)政扶持政策一定程度上增加了地方政府負(fù)擔(dān)。部分地區(qū)扶持政策出臺(tái)后，地方政府須拿出一定財(cái)力對(duì)稅負(fù)加重企業(yè)給予補(bǔ)貼；部分地區(qū)由于財(cái)力吃緊，對(duì)這些企業(yè)的財(cái)政扶持政策遲遲不能出臺(tái)或落實(shí)。三是營(yíng)業(yè)稅全部改為增值稅后，收入歸屬地方政策不可持久，地方與中央政府的分成比例亟待重新劃分。

四、積極謀求“營(yíng)改增”有序擴(kuò)圍最佳效應(yīng)

“營(yíng)改增”在全國(guó)有序擴(kuò)圍已勢(shì)在必然。借鑒江蘇實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，謀求“營(yíng)改增”有序擴(kuò)圍的最佳效應(yīng)，建議應(yīng)切實(shí)做好以下幾方面工作：

切實(shí)加強(qiáng)稅制改革頂層設(shè)計(jì)?！盃I(yíng)改增”雖然只涉及增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩個(gè)稅種，卻牽動(dòng)著整個(gè)財(cái)稅體制改革。在當(dāng)前深化稅制改革的關(guān)鍵階段，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)至關(guān)重要。一是加快推進(jìn)“營(yíng)改增”全面擴(kuò)圍。建議在2013年8月1日擴(kuò)圍到廣播影視服務(wù)的基礎(chǔ)上，將鐵路運(yùn)輸、郵電通信、建筑安裝、銷售不動(dòng)產(chǎn)等行業(yè)盡快納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，并推動(dòng)全國(guó)“營(yíng)改增”一步到位，切實(shí)避免對(duì)企業(yè)雙重征稅和出現(xiàn)政策洼地。二是適當(dāng)下放部分稅權(quán)。目前，營(yíng)業(yè)稅是地方主體稅種，“營(yíng)改增”后，隨著中央和地方收入分享機(jī)制的調(diào)整，如不補(bǔ)充新的稅種，分稅制將面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。建議賦予地方一定的稅權(quán)，將部分流轉(zhuǎn)稅（如消費(fèi)稅）、財(cái)產(chǎn)稅（如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅）、行為稅（如耕地占用稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅）的稅權(quán)下放給地方政府，真正構(gòu)建財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配的分稅制財(cái)稅體制。三是推動(dòng)稅制改革與財(cái)政扶持政策無(wú)縫對(duì)接。認(rèn)真分析“營(yíng)改增”后相關(guān)行業(yè)的稅負(fù)變化情況，對(duì)稅負(fù)確實(shí)有所增加但屬于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)重要內(nèi)容的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，加強(qiáng)稅收政策杠桿和財(cái)政資金杠桿的協(xié)調(diào)配合。整合支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)相關(guān)財(cái)政資金，充分考慮相關(guān)企業(yè)稅負(fù)水平變化及稅收貢獻(xiàn)度，通過(guò)適當(dāng)?shù)呢?cái)政資金扶持,減少稅制調(diào)整改革成本,進(jìn)一步優(yōu)化稅改效益,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)和社會(huì)科學(xué)發(fā)展。

切實(shí)優(yōu)化“營(yíng)改增”稅率結(jié)構(gòu)。優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)是稅制改革的重要環(huán)節(jié)。從各國(guó)稅制改革實(shí)踐看，增值稅適宜采用單一稅率模式，與我們的做法不太一致，必須改進(jìn)和優(yōu)化增值稅稅率。一是簡(jiǎn)并增值稅率。“營(yíng)改增”前增值稅有17%、13%、6%、4%、3%等多檔稅率或征收率，“營(yíng)改增”后，又新增11%和6%兩檔低稅率。這使稅制趨于復(fù)雜，稅收中性受到損害，也增加了納稅申報(bào)工作量，減弱改革效果，必須加快合理簡(jiǎn)并增值稅率。二是整合交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)稅率。這次稅改確定交通運(yùn)輸業(yè)稅率為11%，與之相關(guān)的倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、搬運(yùn)稅率是6%。對(duì)于物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，原本完整的物流業(yè)鏈條被分割成交通運(yùn)輸業(yè)和物流輔助業(yè)，適用兩種稅率，這給稅務(wù)自由裁量和尋租提供了可能，也留下了避稅空間。建議盡快將其捆綁，整合稅目，合并稅率。

切實(shí)統(tǒng)一區(qū)域性財(cái)稅政策。統(tǒng)一的財(cái)稅政策是稅制公平的基本保證。一是統(tǒng)一海關(guān)特別監(jiān)管區(qū)增值稅優(yōu)惠政策。按照現(xiàn)行政策規(guī)定，上海洋山保稅港區(qū)對(duì)國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)實(shí)行增值稅即征即退政策。由于江蘇毗鄰上海，該政策對(duì)江蘇海關(guān)特別監(jiān)管區(qū)產(chǎn)生較大影響，不少企業(yè)被吸引到洋山保稅港區(qū)進(jìn)行注冊(cè)。為營(yíng)造公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建議國(guó)家統(tǒng)一海關(guān)特別區(qū)增值稅優(yōu)惠政策。二是統(tǒng)一過(guò)渡性財(cái)政扶持政策。2013年8月1日后，“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)范圍鋪開(kāi)，建議從國(guó)家層面明確對(duì)稅負(fù)增加行業(yè)的財(cái)政扶持政策，統(tǒng)一扶持標(biāo)準(zhǔn)和基本政策框架,避免各地因扶持政策不同引發(fā)新的區(qū)域性不平衡。

切實(shí)加快增值稅立法進(jìn)程。增值稅立法是“營(yíng)改增”成功運(yùn)行的根本保證。必須把“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)圍與立法緊密結(jié)合起來(lái)。首先，加強(qiáng)借鑒。增值稅是國(guó)際上應(yīng)用最廣泛的稅種之一，要深入調(diào)查分析現(xiàn)行各國(guó)增值稅立法情況，認(rèn)真學(xué)習(xí)借鑒切實(shí)可行的成功經(jīng)驗(yàn)。其次，完善制度。認(rèn)真總結(jié)試點(diǎn)實(shí)踐中的成功做法和經(jīng)驗(yàn)，努力形成科學(xué)規(guī)范、統(tǒng)一高效的管理制度體系。最后，加快立法。把發(fā)展要求與改革導(dǎo)向有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)，廣泛集中各方智慧，加快增值稅立法進(jìn)程，推動(dòng)“營(yíng)改增”切實(shí)走上規(guī)范化、法治化、科學(xué)化軌道，為實(shí)現(xiàn)發(fā)展方式根本轉(zhuǎn)變提供堅(jiān)強(qiáng)支撐。

（課題組組長(zhǎng)：鄭焱；副組長(zhǎng)：沈和、喬翠聰；成員：劉俊、葉松、鄭一鳴、汪志勇、吳國(guó)玖；執(zhí)筆：沈和、劉俊、吳國(guó)玖；統(tǒng)稿：沈和）

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