○吳紅

（西安三棉紡織有限責任公司 陜西 西安 710038）

當今社會企業(yè)在生存發(fā)展過程中，隨著所涉及的領(lǐng)域及業(yè)務(wù)項目不斷擴展，企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險也逐漸增多，對企業(yè)的實際危害也在不斷增大。所以如何通過有效措施進行風(fēng)險防范、確保企業(yè)健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展就成為了當前許多企業(yè)經(jīng)營者與領(lǐng)導(dǎo)者所非常關(guān)心的實際問題。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的最重要內(nèi)容之一，積極有效的內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行能夠為企業(yè)經(jīng)濟效益、社會效益、服務(wù)水平、風(fēng)險防控等能力的提升做出積極貢獻。企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效建設(shè)能夠極大地防范企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生幾率，因此為了最大限度防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率與服務(wù)質(zhì)量就必須加大內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行的工作力度。

一、完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

隨著現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)者與資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)者的相分離，為了確保企業(yè)資產(chǎn)的管理使用效率及安全性，維護企業(yè)股東及債權(quán)人的合法權(quán)益不受侵害，法人治理結(jié)構(gòu)的建立與完善就顯得尤為重要。法人治理結(jié)構(gòu)的有效確立包括了資產(chǎn)所有權(quán)者也就是股東、董事會與資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)者也就是企業(yè)經(jīng)理層之間的相互制約與均衡，能夠確保企業(yè)財產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營及運作過程中的利益分配公平合理，能夠通過所有權(quán)者對經(jīng)營權(quán)者的有效監(jiān)督促使其在經(jīng)營管理過程中更積極主動，從而讓兩者形成相互激勵、相互監(jiān)督相互制衡的良好機制，從而為內(nèi)部控制管理制度的有效推行奠定良好基礎(chǔ)。

二、加強監(jiān)督審計工作建設(shè)

內(nèi)部控制管理制度能夠有效推進企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序開展，但是在具體工作中仍然會存在著這樣或者那樣的問題，如果缺少了必要的監(jiān)督審計環(huán)節(jié)，則會直接影響到內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定性。因此必須加強監(jiān)督審計工作建設(shè)力度。在監(jiān)督審計工作開展過程中，企業(yè)要進行自己的內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，內(nèi)部審計能夠通過全方位立體化的監(jiān)管來實現(xiàn)對內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行的有效控制。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該獨立于其他內(nèi)部其他機構(gòu)而存在，只對董事會和其他企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)者負責，同時對企業(yè)經(jīng)理層與其他部門實行有效監(jiān)管。企業(yè)應(yīng)該以制度的形式將內(nèi)部審計機構(gòu)的工作獨立性、嚴肅性與權(quán)威性固定下來，制定相應(yīng)的內(nèi)部審計工作條例與規(guī)范，同時為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)管作用，在人員選擇上可以采用內(nèi)外結(jié)合的方式。所謂內(nèi)，就是指調(diào)任企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理人員來擔任內(nèi)部審計機構(gòu)工作人員；所謂外，就是聘請社會審計機構(gòu)的專門審計人員也參與到企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體開展當中。這樣一方面能夠利用內(nèi)部人員更了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際狀況的特點讓內(nèi)部審計工作更貼合企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展實際，同時也能更大程度提升內(nèi)部審計機構(gòu)對于企業(yè)的忠誠程度，另一方面又能夠利用社會上的職業(yè)審計專家來為企業(yè)設(shè)計更為高效、合理的內(nèi)部審計工作流程及具體細節(jié)，真正確保審計工作對企業(yè)生存發(fā)展的積極推動作用。與此同時還要進行與內(nèi)部審計機構(gòu)工作相關(guān)的人員績效考評機制及激勵約束機制建設(shè)，提升內(nèi)部審計工作人員的工作積極性、主動性，約束他們的個人行為，從而讓內(nèi)部審計機構(gòu)的效用得到最大限度發(fā)揮，切實起到促進內(nèi)部控制制度建設(shè)與具體執(zhí)行、切實防范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險的實際作用。

三、加強企業(yè)人員素質(zhì)建設(shè)

對于提升內(nèi)部控制管理水平的人員素質(zhì)建設(shè)來說，包括了兩個方面的內(nèi)容。首先是要提升財務(wù)管理具體工作人員的總體素質(zhì)，因為不論再好的制度、再嚴格的管理程序，最終的具體操作都要落到工作人員身上。如果工作人員自身水平較低，那么必然直接影響制度的執(zhí)行與推進，所以加強財務(wù)管理人員素質(zhì)建設(shè)至關(guān)重要。企業(yè)首先必須按照國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定對財會人員加強持證上崗的嚴格把關(guān)，杜絕濫竽充數(shù)之輩混跡管理人員隊伍當中，其次在錄用合格人員之后，為了能夠使其更快更好地進入工作狀態(tài)，適應(yīng)企業(yè)的實際發(fā)展需要，還必須進行嚴格的崗前培訓(xùn)，培訓(xùn)合格方可正式上崗。同時企業(yè)還要加強對兼具財會管理知識、企業(yè)管理知識、資源管理知識以及計算機軟件操作技能的復(fù)合型人才引進力度，因為當今社會企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所涉及的領(lǐng)域越來越多，單一化的財會知識已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)實需求與未來發(fā)展，所以多元化知識結(jié)構(gòu)的財會人員才是企業(yè)所真正需要的。除了財會人員素質(zhì)建設(shè)之外，企業(yè)還要加強對企業(yè)內(nèi)部所有員工的素質(zhì)有效提升，因為內(nèi)部控制管理工作不是財務(wù)管理部門的一家職責，想要切實提升內(nèi)部管理工作質(zhì)量，切實防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險就必須上下齊心，內(nèi)外合力，所以提升全體員工的素質(zhì)水平能夠有效確保內(nèi)部控制制度的良好推行。在素質(zhì)提升方面企業(yè)應(yīng)該加強對企業(yè)員工的培訓(xùn)工作力度，在培訓(xùn)工作開展過程中切忌不可盲目追求規(guī)模與深度，要根據(jù)企業(yè)實際需要與員工總體水平來制定積極有效的培訓(xùn)項目及具體內(nèi)容，而且在培訓(xùn)方式上也要采取更靈活多變的形式，盡量避免大規(guī)模授課等過場形式。同時企業(yè)還應(yīng)該進行企業(yè)人員數(shù)據(jù)庫建設(shè)，在人才數(shù)據(jù)庫建設(shè)工作中，既要關(guān)注企業(yè)現(xiàn)役工作人員的能力、特點與發(fā)展?jié)摿?，同時也要加強與相關(guān)院校的聯(lián)系與合作，實現(xiàn)訂單式人才培養(yǎng)，為企業(yè)儲備更多后續(xù)力量?？傊?，當今社會是知識的競爭和人才的競爭，只有不斷提升人才隊伍的總體素質(zhì)才能夠有效推行各項利于其他長遠發(fā)展的積極制度，才能夠為企業(yè)在激烈的市場競爭中，謀得發(fā)展的可能。

四、加強制度聯(lián)動機制建設(shè)

內(nèi)部控制制度不是獨立于企業(yè)其他管理制度而單獨存在的個體，內(nèi)部控制制度的有效制定與執(zhí)行都必須依托于企業(yè)實際發(fā)展與其他方面的數(shù)據(jù)信息。內(nèi)部控制制度是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標的基礎(chǔ)之上，通過有效管控來讓控制目標、發(fā)展目標得以發(fā)成。所以在大力建設(shè)內(nèi)部控制制度的同時還必須加強全面預(yù)算管理工作的有效開展。而全面預(yù)算管理工作全面開展的基礎(chǔ)則是企業(yè)的成本管控，只有根據(jù)企業(yè)的實際成本管控需要建立起來的全面預(yù)算管理制度才是符合企業(yè)實際需要及未來發(fā)展的。然后在科學(xué)合理的全面預(yù)算管理目標基礎(chǔ)之上建立起來的內(nèi)部控制制度才能夠切實推進各方面工作積極開展，才能夠發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。所以制度聯(lián)動機制的建設(shè)至關(guān)重要，制度與制度之間的互為表里、相互促進才能形成制度的一張大網(wǎng)，讓企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)都井然有序，而不會出現(xiàn)為控制而控制、本末倒置的錯誤問題發(fā)生。

五、切實進行信息化管理水平升級

現(xiàn)代企業(yè)所面臨的市場是一個信息化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化高速發(fā)展的市場，是一個與國際接軌的全球性綜合市場。在市場競爭中必須不斷提升企業(yè)對各方面信息的收集處理與分析能力，從而捕捉各種有利于效益提升與風(fēng)險防范的有效信息。信息大爆炸的今天，僅僅依靠過去那種人工操作的模式已經(jīng)難以適應(yīng)企業(yè)當前快速發(fā)展的實際需要，所以信息化管理水平提升勢在必行。所謂信息化管理也就是我們常說的辦公自動化與會計電算化。目前我國國內(nèi)企業(yè)也都開始關(guān)注這方面的工作加強，但是在實際工作當中仍然存在著提升力度不夠、發(fā)展水平欠缺的主要問題。歸根到底是沒有真正領(lǐng)會何為信息化管理水平升級，許多領(lǐng)導(dǎo)者與經(jīng)營者只是簡單地將電腦辦公等同于信息化管理，這種認識雖不是完全錯誤但也是比較片面與簡單的。信息化管理水平提升不僅在于添置必要的自動化辦公設(shè)備，如電腦、打印機、傳真機等，還需要從軟件方面切實加強，如采用現(xiàn)代化財務(wù)管理工作軟件進行辦公，讓企業(yè)的工作流程向著數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化方面發(fā)展，建立電子化會計檔案及數(shù)據(jù)庫等等。同時還要根據(jù)信息化管理建設(shè)的實際特點進行相應(yīng)的制度改革的管控側(cè)重，只有這樣才能真正實現(xiàn)信息化管理水平升級，而不僅僅只是停留在用電腦代替紙筆的信息化建設(shè)初級階段。只有這樣才能夠及時有效地進行企業(yè)內(nèi)部信息共享與捕捉外界有效信息，為企業(yè)風(fēng)險管理工作提供可靠數(shù)據(jù)，最大限度發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，避免企業(yè)在經(jīng)營過程中的風(fēng)險發(fā)生幾率。

六、加強會計基礎(chǔ)工作建設(shè)

內(nèi)部控制管理工作的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)來源于財務(wù)會計信息，而財會信息是否能夠保持及時性、科學(xué)性與可靠性就得歸結(jié)到會計基礎(chǔ)工作是否得到有效開展。會計基礎(chǔ)工作包括數(shù)據(jù)的有效收集、整理、分析及各種記錄報表的編制，同時還要括了對各種原始憑證的驗證、管理等。會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量提升一方面要加強財會人員專業(yè)素質(zhì)，另一方面要加強會計電算化建設(shè)水平，同時還需要針對會計基礎(chǔ)工作具體特點進行相關(guān)績效考評機制與激勵約束機制建設(shè)，從而切實提升會計基礎(chǔ)工作總體質(zhì)量，為內(nèi)部控制的具體執(zhí)行提供可靠依據(jù)。

七、加強風(fēng)險預(yù)警機制建設(shè)

風(fēng)險預(yù)警是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管控工作的重點，也是企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。風(fēng)險預(yù)警機制的有效建設(shè)能夠最大限度防范生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險或?qū)⒁寻l(fā)生風(fēng)險對企業(yè)的實際危害降到最低，實現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)風(fēng)險過度。風(fēng)險預(yù)警機制的建設(shè)工作首先要進行風(fēng)險類型及數(shù)據(jù)庫建設(shè)，要認真分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所可能遭遇的常規(guī)風(fēng)險類型、大小、時期及損害程度，并根據(jù)各種風(fēng)險的特點進行相應(yīng)的應(yīng)對措施及管理措施制定。同時要加強對突發(fā)性風(fēng)險的應(yīng)急預(yù)案建設(shè)，要通過內(nèi)控管理中的全程監(jiān)控力量加強來隨時關(guān)注可能發(fā)生的風(fēng)險及發(fā)生時間，努力做到在最短的時間內(nèi)察覺風(fēng)險、分析原因、找出應(yīng)對措施，從而將風(fēng)險的危害降到最低。風(fēng)險預(yù)警機制也應(yīng)該將具體工作落實到各個內(nèi)部單位、組織及個人身上，發(fā)動全員參與風(fēng)險預(yù)警管理，全方位監(jiān)控風(fēng)險發(fā)生。

[1]吳群：內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險的必要環(huán)節(jié)[J].中外管理導(dǎo)報，2011（5）.

[2]胡繼榮：論我國企業(yè)內(nèi)部控制的問題與對策[J].福州大學(xué)學(xué)報，2012（1）.

[3]王光遠、劉秋明：公司治理下的內(nèi)部控制與審計[J].中國注冊會計師，2009（2）.

[4]朱榮恩、賀欣：內(nèi)部控制框架的新發(fā)展——企業(yè)風(fēng)險管理框架[J].審計研究，2008（6）.

[5]周兆生：COSO企業(yè)風(fēng)險管理框架（中文版）[M].中國金融出版社，2004.