寧崗

[摘要] 高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是這些年引人關(guān)注的問題。目前國(guó)內(nèi)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)研究不斷深入，但是對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的研究較少，難以有效地提高審計(jì)水平。本文針對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)進(jìn)行了分析和研究，以期推動(dòng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論研究和實(shí)踐工作。

[關(guān)鍵詞] 高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 審計(jì)評(píng)價(jià)

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

1.審計(jì)對(duì)象。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象主要是各院、系、部、處的主要領(lǐng)導(dǎo)人。因此與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任有所不同，在財(cái)務(wù)方面責(zé)任相對(duì)較少，在管理方面的責(zé)任和財(cái)經(jīng)法紀(jì)方面的責(zé)任相對(duì)較多。其評(píng)價(jià)主要集中在“合法性”、“合規(guī)性”和“效益性”三個(gè)方面。目前有的高校還增加了“目標(biāo)性”的評(píng)價(jià)內(nèi)容。

2.審計(jì)內(nèi)容：

⑴任期內(nèi)資產(chǎn)狀況審計(jì)。高校的資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料和圖書等。審計(jì)的內(nèi)容主要包括資產(chǎn)購(gòu)買的合法合規(guī)性、資產(chǎn)保管的完整性、資產(chǎn)領(lǐng)用的合規(guī)性、資產(chǎn)使用的有效性等。

⑵任期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)。高校財(cái)務(wù)工作采用預(yù)算管理的方式，因此預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)，主要就是對(duì)行政經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容主要包括預(yù)算制定的合法合規(guī)性、預(yù)算制定的準(zhǔn)確性、預(yù)算支出的合法合規(guī)性、預(yù)算支出產(chǎn)生的效益等。

⑶任期內(nèi)內(nèi)部控制狀況審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容主要包括內(nèi)控制度制定的合法合規(guī)性、內(nèi)控制度的健全性和內(nèi)控制度的執(zhí)行情況等。

⑷任期內(nèi)自籌經(jīng)費(fèi)狀況審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容主要包括自籌經(jīng)費(fèi)的合法合規(guī)性、自籌經(jīng)費(fèi)的收入分配情況和自籌經(jīng)費(fèi)的發(fā)展前景等。

⑸任期內(nèi)決策狀況審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括制訂決策的數(shù)量和質(zhì)量、已制定決策的完成情況、決策的成功情況和決策對(duì)未來(lái)產(chǎn)生的效益情況等。

⑹任期內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)狀況審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容主要包括科研經(jīng)費(fèi)的使用狀況和利用科研經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的效益狀況等。

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

根據(jù)高校領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)內(nèi)容，可以從八個(gè)方面制訂評(píng)價(jià)指標(biāo)：

1.資產(chǎn)狀況評(píng)價(jià)指標(biāo)：

⑴任職期內(nèi)資產(chǎn)保值增值率

任職期內(nèi)資產(chǎn)保值增值率=（任職期末資產(chǎn)總額—任職期初資產(chǎn)總額）÷任職期初資產(chǎn)總額×100%

⑵任職期內(nèi)資產(chǎn)完整率

任職期內(nèi)資產(chǎn)完整率=資產(chǎn)盤點(diǎn)數(shù)÷資產(chǎn)賬面數(shù)×100%

⑶任職期內(nèi)固定資產(chǎn)有效使用率

任職期內(nèi)固定資產(chǎn)有效使用率=在用固定資產(chǎn)額÷固定資產(chǎn)總額×100%

2.預(yù)算狀況評(píng)價(jià)指標(biāo)

⑴預(yù)算收入完成率

收入預(yù)算完成率=年度實(shí)際收入÷年度預(yù)算收入×100%

⑵預(yù)算支出完成率

預(yù)算支出完成率=年度實(shí)際支出÷年度預(yù)算支出×100%

該指標(biāo)用于評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)單位年度財(cái)務(wù)支出計(jì)劃完成情況。

審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況具體分析。在預(yù)算支出合理的基礎(chǔ)上，若該指標(biāo)小于100%，且保證了事業(yè)計(jì)劃或任務(wù)的完成，則屬于節(jié)約行為；如果未完成事業(yè)計(jì)劃或任務(wù)，則不能認(rèn)定為節(jié)約。若該指標(biāo)大于 100%，且事業(yè)計(jì)劃或任務(wù)沒有增加，應(yīng)視為預(yù)算超支；如果事業(yè)計(jì)劃或任務(wù)增加，支出預(yù)算沒有相應(yīng)調(diào)整，則不能認(rèn)定預(yù)算超支。

3.自籌經(jīng)費(fèi)狀況評(píng)價(jià)指標(biāo)

⑴經(jīng)費(fèi)自給率

經(jīng)費(fèi)自給率=自籌經(jīng)費(fèi)總額÷支出總額×100%

⑵人員支出占自籌經(jīng)費(fèi)支出比例

人員支出占自籌經(jīng)費(fèi)支出比例=自籌經(jīng)費(fèi)支出中人員支出數(shù)÷自籌經(jīng)費(fèi)支出總數(shù)×100%

⑶部門發(fā)展支出占自籌經(jīng)費(fèi)支出比例

部門發(fā)展支出占自籌經(jīng)費(fèi)支出比例=自籌經(jīng)費(fèi)支出中用于部門發(fā)展數(shù)÷自籌經(jīng)費(fèi)支出總數(shù)×100%（部門發(fā)展支出數(shù)為固定資產(chǎn)購(gòu)置、培訓(xùn)費(fèi)用等軟硬件的建設(shè)投入）

⑷自籌經(jīng)費(fèi)收入增長(zhǎng)率

自籌經(jīng)費(fèi)收入增長(zhǎng)率=（任期末自籌經(jīng)費(fèi)收入數(shù)一任期初自籌經(jīng)費(fèi)收入數(shù)）÷任期初自籌經(jīng)費(fèi)收入數(shù)×100%

4.任期內(nèi)內(nèi)部控制狀況評(píng)價(jià)指標(biāo)

⑴內(nèi)部控制制度健全率

內(nèi)部控制制度健全率=實(shí)際建立的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)÷審計(jì)調(diào)查問卷設(shè)置的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)×100%

評(píng)價(jià)可分為內(nèi)控健全、基本健全、不健全三個(gè)等級(jí)。如果內(nèi)控制度健全率高于90%的，沒有遺漏關(guān)鍵控制點(diǎn)，認(rèn)定內(nèi)控制度健全；如果介于60%—90%之間，認(rèn)定內(nèi)控制度部分健全；如果小于60%，或者該比例雖然較高，但關(guān)鍵控制點(diǎn)有遺漏的，可認(rèn)定其內(nèi)控制度不健全。

⑵內(nèi)部控制制度執(zhí)行率

內(nèi)部控制制度執(zhí)行率=實(shí)際執(zhí)行的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)÷實(shí)際建立的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)×100%

若內(nèi)控制度執(zhí)行率為 100%，認(rèn)定內(nèi)控制度有效執(zhí)行；內(nèi)控制度執(zhí)行率大于60%，認(rèn)定內(nèi)控制度部分有效執(zhí)行；內(nèi)控制度執(zhí)行率小于60%，認(rèn)定內(nèi)控制度無(wú)效執(zhí)行。

5.任期內(nèi)費(fèi)用控制評(píng)價(jià)指標(biāo)

⑴人員經(jīng)費(fèi)（日常公用、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)）支出比率

人員經(jīng)費(fèi)（日常公用、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)）支出比率=人員經(jīng)費(fèi)（日常公用、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)）支出數(shù)÷支出總額×100%

該指標(biāo)用于評(píng)價(jià)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的合理性和效益性。

⑵招待費(fèi)支出比率

招待費(fèi)支出比率=招待費(fèi)支出數(shù)÷支出總額×100%

該指標(biāo)用于評(píng)價(jià)招待費(fèi)用支出的合規(guī)性。

⑶人均費(fèi)用支出比率

人均費(fèi)用支出比率=費(fèi)用支出總數(shù)÷平均人數(shù)×100%

該指標(biāo)用于評(píng)價(jià)部門領(lǐng)導(dǎo)任職期間人均經(jīng)費(fèi)占有情況。是衡量部門經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

⑷收支經(jīng)費(fèi)節(jié)余率

收支經(jīng)費(fèi)節(jié)余率=收支經(jīng)費(fèi)節(jié)余÷總收入×100%