曹清川

一、集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金管理概述

（一）現(xiàn)金概念

現(xiàn)金,是指可以立即投入流通的交換媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用來購(gòu)買商品、貨物、勞務(wù)或償還債務(wù)，是企業(yè)中流通性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

（二）集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金的使用范圍

職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

（三）集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金管理的原則

1.開戶單位庫(kù)存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理。

2.不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對(duì)集團(tuán)企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理。

3.集團(tuán)企業(yè)收入的現(xiàn)金不準(zhǔn)作為儲(chǔ)蓄存款存儲(chǔ)。

4.收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行，確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時(shí)間。

5.嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金，結(jié)算金額超過起點(diǎn)的，不得使用現(xiàn)金。

6.不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。集團(tuán)企業(yè)在國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開戶銀行提取，提取時(shí)應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。

7.企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。

二、現(xiàn)金對(duì)集團(tuán)企業(yè)的重要性

集團(tuán)企業(yè)持有現(xiàn)金是為了購(gòu)買經(jīng)營(yíng)所需的原材料，勞務(wù)和應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)過程出現(xiàn)的機(jī)會(huì)或者意外情況。現(xiàn)金是集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的血液，集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中可能會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金的短缺或富余的情況，現(xiàn)金出現(xiàn)富余時(shí)，會(huì)造成集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金的閑置，影響集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率?，F(xiàn)金短缺也會(huì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)產(chǎn)生巨大的影響，使集團(tuán)企業(yè)不能及時(shí)對(duì)產(chǎn)生的賬款進(jìn)行清償，影響企業(yè)的信譽(yù)，集團(tuán)企業(yè)急需現(xiàn)金的項(xiàng)目得不到投入而無法進(jìn)行，影響集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展。如果不能及時(shí)籌集到足夠的現(xiàn)金會(huì)對(duì)企業(yè)造成巨大的傷害，甚至?xí)辜瘓F(tuán)企業(yè)資金鏈斷裂而造成危機(jī)。

三、現(xiàn)階段我國(guó)的集團(tuán)企業(yè)在現(xiàn)金管理上存在的主要問題

（一）現(xiàn)金管理意識(shí)不強(qiáng)，法律法規(guī)滯后

單位領(lǐng)導(dǎo)片面強(qiáng)調(diào)工作的需要及方便性，對(duì)嚴(yán)格現(xiàn)金管理的認(rèn)識(shí)不足；財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)金管理缺乏主動(dòng)性，沒有履行應(yīng)負(fù)的職責(zé)，現(xiàn)金管理意識(shí)的淡漠，造成了現(xiàn)金管理制度的缺位。同時(shí)，“一支筆”現(xiàn)象，又增加了領(lǐng)導(dǎo)隨意支配的機(jī)會(huì)，沒有受到財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員的約束。

（二）多頭開戶，資金利用效率不高

集團(tuán)下屬的子公司往往每個(gè)都有數(shù)個(gè)銀行賬戶，每個(gè)賬戶里的金額不一，導(dǎo)致了集團(tuán)總部對(duì)所屬的資金缺乏控制，當(dāng)需要資金時(shí)往往抽不出資金而須向銀行貸款，造成集團(tuán)內(nèi)部自有資金與負(fù)債雙高的現(xiàn)象。貸款利息高于存款，這種現(xiàn)象其實(shí)是對(duì)資源的浪費(fèi)，大大增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。

（三）存在現(xiàn)金坐支現(xiàn)象

集團(tuán)下屬的很多企業(yè)存在現(xiàn)金坐支現(xiàn)象，現(xiàn)金坐支不僅違反國(guó)家相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，而且容易造成企業(yè)現(xiàn)金的體外循環(huán)，會(huì)降低企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度。

（四）資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)控制不足

企業(yè)通常會(huì)用現(xiàn)有的現(xiàn)金在證券市場(chǎng)進(jìn)行有價(jià)證券買賣委托理財(cái)，以期規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或投資獲利，一些企業(yè)在高額利息的誘惑下，在一些非銀行金融機(jī)構(gòu)存款導(dǎo)致無法收回。一些企業(yè)很容易從證券公司買入一些被過度粉飾了利益而忽略了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)品，從而造成了損失。

四、解決現(xiàn)金管理問題的對(duì)策

（一）提高現(xiàn)金管理重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)法制教育

加大對(duì)相關(guān)法規(guī)的宣傳與教育力度，要充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金管理的重要性，尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員要熟悉相關(guān)法律法規(guī)，明確自己所擔(dān)負(fù)的職責(zé)，熟悉自己在會(huì)計(jì)活動(dòng)中的權(quán)利與義務(wù)，按規(guī)定操作。

盡快完善相關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)可操作性，加大對(duì)違法行為的處罰力度。國(guó)家要根據(jù)形勢(shì)變化，出臺(tái)相關(guān)規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金支付范圍，強(qiáng)化現(xiàn)金流通監(jiān)管，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員責(zé)任的考核與追究制度，使對(duì)違規(guī)行為的處罰有理有據(jù)。

（二）通過現(xiàn)金的集中管理，加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)現(xiàn)金的統(tǒng)一調(diào)配管理

現(xiàn)金的集中管理是由集團(tuán)總公司掌控大部分資金，各地分公司只留存企業(yè)基本運(yùn)營(yíng)所需要的資金，超出數(shù)額的全部上交集團(tuán)公司集中處理，由母公司支付一定利息，分公司的其他資金需求由集團(tuán)公司根據(jù)其預(yù)算劃撥。企業(yè)的現(xiàn)金管理隨著集團(tuán)企業(yè)組織形態(tài)的變化經(jīng)歷了由集中到分散再到集中的發(fā)展過程。通過現(xiàn)金集中管理，集團(tuán)企業(yè)掌握了集團(tuán)大部分現(xiàn)金的使用權(quán)，可以根據(jù)各個(gè)下屬公司的情況選擇資金的分配，避免下屬企業(yè)因資金問題影響發(fā)展。同時(shí)也可以避免企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易，造成呆賬壞賬。下屬企業(yè)若需借貸大額資金，由集團(tuán)公司幫助辦理。一般集團(tuán)的信用級(jí)別高于下屬企業(yè)，可獲得較多的利息折扣，從而降低企業(yè)的借貸成本。

（三）加快集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度

企業(yè)利用資金購(gòu)買產(chǎn)品或原材料，通過生產(chǎn)加工流通取得增值，最后通過銷售產(chǎn)品取得現(xiàn)金的增值，進(jìn)入下一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期循環(huán)。由此集團(tuán)企業(yè)只有加快現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)，縮短經(jīng)營(yíng)周期才能取得更大的收益，更快的發(fā)展。

（四）制定現(xiàn)金管理制度，加強(qiáng)相關(guān)人員教育

首先應(yīng)嚴(yán)格收入與支出相分離、收支與記賬分離的制度，這樣才能起到互相監(jiān)督的作用，避免職責(zé)過于集中造成腐??；其次現(xiàn)金的收支都須有合法的憑證，可以避免現(xiàn)金收入的虛報(bào)和現(xiàn)金的不合理支出；再次不定期的對(duì)企業(yè)資金盤點(diǎn)。通過盤點(diǎn)來核查企業(yè)的憑證與賬簿是否有舞弊行為，如果有分析原因，找出漏洞并彌補(bǔ)。

（五）加強(qiáng)與銀行合作，提高集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)金管理效率

現(xiàn)今集團(tuán)企業(yè)的現(xiàn)金管理已經(jīng)成為銀行新的競(jìng)爭(zhēng)點(diǎn)。集團(tuán)企業(yè)可以根據(jù)自己的需求選擇合適的銀行合作。已東風(fēng)集團(tuán)為例，通過與招商銀行的合作，使集團(tuán)企業(yè)的資金集中管理成為可能，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)企業(yè)資金的統(tǒng)一調(diào)配使用。同時(shí)通過清理下屬子公司的多余的銀行賬戶，使下屬子公司沉淀的資金得到了集中，減少了不必要的貸款，杜絕集團(tuán)整體存款高、貸款也高的“雙高”現(xiàn)象，提高了集團(tuán)企業(yè)資金使用效率。

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