劉亞軍

（中共朝陽(yáng)市委黨校，遼寧 朝陽(yáng) 122000）

芻議中小企業(yè)減負(fù)解壓途徑
——對(duì)遼寧省朝陽(yáng)市中小企業(yè)的調(diào)查

劉亞軍

（中共朝陽(yáng)市委黨校，遼寧 朝陽(yáng) 122000）

改革開(kāi)放以來(lái)，朝陽(yáng)市中小企業(yè)迅速崛起，數(shù)量不斷增加，活力明顯增強(qiáng)，貢獻(xiàn)率逐年提高。但是，中小企業(yè)發(fā)展面臨的困難也越來(lái)越多，其中稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重，經(jīng)營(yíng)環(huán)境不佳問(wèn)題十分突出。本文對(duì)朝陽(yáng)中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)問(wèn)題進(jìn)行了剖析，并提出了一系列的對(duì)策和建議，探求解決中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重的途徑和方法。

中小企業(yè)；稅費(fèi)負(fù)擔(dān)；減負(fù)

“十二五”時(shí)期是朝陽(yáng)市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略機(jī)遇期，朝陽(yáng)作為欠發(fā)達(dá)地區(qū)，缺乏頂天立地的大項(xiàng)目、缺乏支柱性的大企業(yè)，因此，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展是朝陽(yáng)發(fā)展的重要戰(zhàn)略舉措。中小企業(yè)是朝陽(yáng)經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量，是擴(kuò)大就業(yè)的重要途徑，是實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定的重要支撐。近年來(lái)，朝陽(yáng)市中小企業(yè)發(fā)展對(duì)朝陽(yáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)率越來(lái)越大。截至2010年底，全市中小企業(yè)（含個(gè)體工商戶）達(dá)到11.4萬(wàn)戶，從業(yè)人員總?cè)藬?shù)達(dá)50.3萬(wàn)人。規(guī)模以上民營(yíng)企業(yè)總數(shù)為1444家。2010年全市民營(yíng)經(jīng)濟(jì)營(yíng)業(yè)收入1521億元，比上年增長(zhǎng) 30.9%，完成增加值399.5億元，比上年增長(zhǎng)37.2%，占全市GDP總數(shù)的63.7%。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額113.5億元，比上年增長(zhǎng)37.2%。上繳稅金58.3億元，比上年增加43.2%。但是，中小企業(yè)發(fā)展中面臨的困難也越來(lái)越多，其中稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重，經(jīng)營(yíng)環(huán)境不佳是十分突出的問(wèn)題。

一、朝陽(yáng)市中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重的現(xiàn)狀

1.從總體稅收上看，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重。國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率是反映一個(gè)地區(qū)稅負(fù)的一個(gè)重要指標(biāo)，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率指一定時(shí)期內(nèi)國(guó)家課稅總額占同期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比率，是衡量一個(gè)國(guó)家、一個(gè)地區(qū)稅負(fù)總水平和進(jìn)行國(guó)與國(guó)之間、地區(qū)與地區(qū)之間稅負(fù)比較的重要宏觀指標(biāo)。

2010年朝陽(yáng)全市國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值實(shí)現(xiàn) 654.4億元，比2009年增長(zhǎng)18%，全年地方財(cái)政一般預(yù)算收入66.3億元，比上年增長(zhǎng)31.7%。全年稅收收入90.6億元，比2009年增長(zhǎng)39%。國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率是14%。而同期，遼寧省2010年全年實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值18278.3億元，按可比價(jià)格計(jì)算，比2009年增長(zhǎng)14.1%。全年地方財(cái)政一般預(yù)算收入2004.8億元，比上年增長(zhǎng)26%。全年各項(xiàng)稅收1516.6億元，同比增長(zhǎng)28.1%。國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率是8%。從上述數(shù)據(jù)看出，朝陽(yáng)市的總體稅負(fù)比全省平均水平高出6個(gè)百分點(diǎn)。另外，從國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增幅和稅收增幅上看，也從一定程度上反映出朝陽(yáng)市中小企業(yè)稅負(fù)重，2010年朝陽(yáng)市國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比2009年增長(zhǎng)18%，而同期稅收增長(zhǎng)39%，二者相差21個(gè)百分點(diǎn)；遼寧省2010年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)14.1%，而同期稅收增長(zhǎng)28.1%。二者相差14個(gè)百分點(diǎn)，朝陽(yáng)比全省平均水平還要高出7個(gè)百分點(diǎn)。

2.從稅種征收情況看，個(gè)別稅種增收使中小企業(yè)負(fù)擔(dān)重。以增值稅為例，增值稅征收將納稅人分為二類，一類是一般納稅人，一類是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人征收采用查賬征收和核定征收兩種方式。核定征收時(shí)，采用的標(biāo)準(zhǔn)往往是統(tǒng)一的，如按經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的面積，估計(jì)的銷售額等核定稅額，而定額在一定時(shí)期是固定不變的。由于企業(yè)具體情況不同，有的處于鬧市、有的處于偏僻地區(qū)，有的行業(yè)景氣、有的不景氣，有的行業(yè)季節(jié)性特征比較明顯，等等，這種統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)表面上看是公平公正的，而實(shí)際上就存在不公平的成分。另外，上級(jí)稅務(wù)部門給下級(jí)稅務(wù)部門制定稅收任務(wù)年年遞增，為了完成征收任務(wù)，在核定定額時(shí)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)往往過(guò)于嚴(yán)苛而造成稅負(fù)沉重的問(wèn)題。所得稅的征收也存在類似問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知對(duì)各行業(yè)應(yīng)稅所得率規(guī)定了一個(gè)范圍，由于各行業(yè)的利潤(rùn)率不同，同一行業(yè)由于產(chǎn)品不同，其利潤(rùn)率也相差較大。所得稅多少取決于企業(yè)利潤(rùn)的大小，一律依據(jù)銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）按月征收，這種一刀切的辦法必定造成稅負(fù)的不平等。另外，所得稅優(yōu)惠政策中，對(duì)民營(yíng)企業(yè)優(yōu)惠過(guò)少、費(fèi)用列支過(guò)嚴(yán)、折舊年限規(guī)定太死。有許多稅前列支的條件朝陽(yáng)市的中小企業(yè)不具備。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的支出，如開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。朝陽(yáng)市中小企業(yè)大多為個(gè)體工商戶和私營(yíng)小企業(yè)，其技術(shù)水平和人才十分有限，因而研發(fā)根本談不上，所以，這些優(yōu)惠都只能是“畫餅”不能充饑。

3.現(xiàn)行稅收征收管理模式不利于中小企業(yè)發(fā)展。我國(guó)分稅制的稅收征管模式，兩套機(jī)構(gòu)、兩套隊(duì)伍進(jìn)行征收，也給企業(yè)增加了一筆較大的負(fù)擔(dān)。且不說(shuō)招待費(fèi)增加，就是每年兩套機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行的例行抽查、檢查，也比原有的模式多出了許多工作，牽扯了企業(yè)很大的精力，企業(yè)對(duì)此很有怨言。

4.中小企業(yè)稅外收費(fèi)和社會(huì)負(fù)擔(dān)偏重。民營(yíng)中小企業(yè)和大型企業(yè)相比，稅外收費(fèi)的負(fù)擔(dān)更重，尤其是一些基層部門往往把民營(yíng)企業(yè)視為收費(fèi)、攤派、集資的重點(diǎn)對(duì)象，民營(yíng)企業(yè)不堪重負(fù)，有的甚至被收費(fèi)壓垮。名目繁多的收費(fèi)，如工商年檢費(fèi)、垃圾清理費(fèi)、環(huán)境衛(wèi)生評(píng)估費(fèi)、消防許可費(fèi)等各種非稅費(fèi)用，還有各種攤派、贊助、協(xié)會(huì)收費(fèi)、有償宣傳費(fèi)、部門下達(dá)的報(bào)紙雜志費(fèi)等。有些部門收費(fèi)存在很大的問(wèn)題，有的部門要求各單位換公章必須到“指定單位”辦理，有些單位為了保證費(fèi)用的及時(shí)收繳出現(xiàn)搭稅收費(fèi)現(xiàn)象，民營(yíng)小企業(yè)不敢得罪，只能忍氣吞聲。這類現(xiàn)象在現(xiàn)實(shí)中屢見(jiàn)不鮮。此外，社會(huì)保障繳費(fèi)的負(fù)擔(dān)也越來(lái)越重。社會(huì)平均工資水平不斷上調(diào)，企業(yè)為職工支付的社會(huì)保障金付費(fèi)也越來(lái)越成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)。企業(yè)大體上每年為職工支付的保障性費(fèi)用在3000——4000元左右。這也無(wú)疑增加了企業(yè)的社會(huì)壓力。

二、減輕中小企業(yè)稅費(fèi)的對(duì)策建議

1.貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持放水養(yǎng)魚、藏富于中小企業(yè)。要學(xué)習(xí)和借鑒發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，鼓勵(lì)百姓創(chuàng)業(yè)，在創(chuàng)業(yè)階段，輕稅負(fù)、多扶持，當(dāng)企業(yè)發(fā)展起來(lái)以后，實(shí)力變強(qiáng)，稅源自然會(huì)滾滾而來(lái)。有些稅種地方政府雖然沒(méi)有減免的權(quán)力，不能制定和修改，但是，對(duì)于屬于地方財(cái)政的一些稅費(fèi)，可以在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)減，在掌握稅收政策時(shí)可以適當(dāng)靈活一些。地方政府要心系家鄉(xiāng)發(fā)展大業(yè)，舍棄部門利益，為了一方百姓的幸福，為了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展盡力而為。

2.地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要以服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為重，共謀地方發(fā)展大業(yè)。朝陽(yáng)市企業(yè)大多屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)，技術(shù)手段落后，產(chǎn)品多為科技含量低的初加工產(chǎn)品。服務(wù)業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后，流動(dòng)人口有限，小飯店、小商店、小門市、小旅店幾乎沒(méi)有多少生意，可以說(shuō)這些企業(yè)目前所處的生存環(huán)境十分惡劣。各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要在制定稅收政策和征收任務(wù)時(shí)適當(dāng)?shù)亟o予傾斜和照顧。在具體執(zhí)行稅收政策時(shí)一定要考慮地區(qū)特點(diǎn)和實(shí)際情況，不能搞“一刀切”，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)要做到原則性和靈活性相統(tǒng)一，能低則低，能放則放，決不做殺雞取卵、竭澤而漁的事，讓企業(yè)在寬松的環(huán)境中發(fā)展壯大。

3.優(yōu)化服務(wù)，促進(jìn)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。引導(dǎo)小規(guī)模納稅人向查賬征收方式發(fā)展，推進(jìn)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。糾正在稅收服務(wù)上的“重大輕小”傾向，積極創(chuàng)造條件，為小企業(yè)提供建賬建制的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，幫助中小企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)營(yíng)能力和稅收籌劃能力。簡(jiǎn)化小企業(yè)的納稅申報(bào)程序和繳稅程序，切實(shí)解決因稅收管理環(huán)節(jié)繁多、程序復(fù)雜導(dǎo)致中小企業(yè)涉稅負(fù)擔(dān)過(guò)重的問(wèn)題。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅收宣傳、納稅輔導(dǎo)、信息公開(kāi)，讓中小企業(yè)最大限度地熟悉和掌握稅收政策，以此減少中小企業(yè)因不了解納稅細(xì)則而造成的種種失誤與損失。要建立健全中小企業(yè)的納稅預(yù)約服務(wù)制度、定期納稅輔導(dǎo)制度、定期上門聯(lián)系制度，切實(shí)做好稅前、稅中、稅后的全方位服務(wù)。

4.全面徹底地清理亂收費(fèi)，進(jìn)一步優(yōu)化中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境。中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r是一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)活力的集中表現(xiàn)，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境是中小企業(yè)能否健康成長(zhǎng)的關(guān)鍵因素。當(dāng)前要盡快轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，招商引資和扶持現(xiàn)有企業(yè)并舉，全面營(yíng)造有利于中小企業(yè)發(fā)展的社會(huì)氛圍。一是營(yíng)造社會(huì)環(huán)境。努力倡導(dǎo)社會(huì)崇商文化，大力宣傳優(yōu)秀企業(yè)典型、成功經(jīng)驗(yàn)和社會(huì)貢獻(xiàn)，使企業(yè)家在經(jīng)濟(jì)上有發(fā)展、政治上有榮譽(yù)、社會(huì)上有地位，在全社會(huì)真正形成重商、尊商、護(hù)商、愛(ài)商的氛圍。二是完善政策環(huán)境。對(duì)相關(guān)的稅費(fèi)進(jìn)行全面清理，杜絕亂收費(fèi)、亂攤派現(xiàn)象，加大監(jiān)督執(zhí)法力度，真正讓“高壓線”起到保護(hù)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的作用。落實(shí)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，而不只是停留在文件上、口頭上，讓企業(yè)真正體會(huì)到政府的關(guān)懷。三是優(yōu)化法制環(huán)境。各級(jí)行政執(zhí)法部門要進(jìn)一步強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，確保中小企業(yè)合法權(quán)益不受到侵害。

［1］魏杰.財(cái)政讓利才能撬動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型［N］.中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)－中國(guó)經(jīng)濟(jì)，2011－02－26.

［2］葉檀.中小企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)過(guò)重 培育市場(chǎng)內(nèi)增動(dòng)力困難［E］.中國(guó)廣播網(wǎng)，2011－01－22.［微博］中國(guó)廣播網(wǎng)新聞中心

［3］中央.地方積極為中小企業(yè)減負(fù)［E］.中國(guó)中小企業(yè)信息網(wǎng)，2011－7－8.

［4］張斌.如何化解小微企業(yè)稅負(fù)過(guò)重難題［E］.中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)，2011－10－18.

責(zé)任編輯 宮秀芬

F27；F812.4

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1672－2426（2012）07－0066－02

劉亞軍（1963－），女，遼寧朝陽(yáng)人，中共朝陽(yáng)市委黨校市情教研部主任、教授，主要研究方向?yàn)閰^(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)。