遼寧省電力有限公司遼陽供電公司 張 麗遼寧省電力公司 汪鐵民

淺談創(chuàng)新固定資產(chǎn)管理的幾點(diǎn)做法
——以XYZ公司固定資產(chǎn)管理為例

遼寧省電力有限公司遼陽供電公司 張 麗遼寧省電力公司 汪鐵民

有效的資產(chǎn)管理對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、資產(chǎn)的安全完整及提高資產(chǎn)利用效果發(fā)揮積極作用，尤其對(duì)國(guó)有大型企業(yè)資產(chǎn)管理的意義更加重大。本文結(jié)合某電力公司XYZ公司資產(chǎn)管理實(shí)際，針對(duì)固定資產(chǎn)管理中存在的難點(diǎn)問題，從五個(gè)方面重點(diǎn)闡述了創(chuàng)新資產(chǎn)管理制度的主要做法，對(duì)該類型公司的資產(chǎn)管理具有重要的借鑒意義。

固定資產(chǎn)管理 創(chuàng)新 案例分析

一、XYZ公司固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

XYZ公司資產(chǎn)涵蓋0.4—500kV電壓等級(jí)，擁有66kV及以上送電線路142條、2293公里；220kV變電所10座，66kV變電所77座，66kV及以上主變壓器160臺(tái)；配電線路14112公里,負(fù)責(zé)地區(qū)4743平方公里、183萬人口的供電任務(wù)。固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)一些難點(diǎn)：一是固定資產(chǎn)規(guī)模大、分布廣，可以說從市區(qū)到郊區(qū)，從平原到山區(qū)，遍及轄區(qū)的每一個(gè)角落，固定資產(chǎn)管理的工作任務(wù)比較繁重；二是分類復(fù)雜，涉及部門多，管理對(duì)象涉及設(shè)備、房屋、車輛等十幾種，參與部門多，對(duì)價(jià)值管理與實(shí)物管理的一致性提出了較高的要求；三是電網(wǎng)資產(chǎn)使用周期長(zhǎng)，更新改造速度快，影響固定資產(chǎn)信息變動(dòng)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性；四是由于歷史及政策的原因，部分移交的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清，歸屬關(guān)系復(fù)雜，為資產(chǎn)管理帶來了較多的不便和難度。

二、創(chuàng)新固定資產(chǎn)管理的主要做法

針對(duì)資產(chǎn)管理工作中的難點(diǎn)，XYZ公司堅(jiān)持規(guī)范創(chuàng)新各種管理制度，努力提升資產(chǎn)管理的效率和效益。近年來，XYZ公司圍繞這一思路，從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)和改進(jìn)了資產(chǎn)管理工作。

（一）積極溝通，構(gòu)建全面資產(chǎn)管理體系。為了將資產(chǎn)管理工作真正落到實(shí)處，充分發(fā)揮資產(chǎn)價(jià)值管理部門、資產(chǎn)實(shí)物管理部門、資產(chǎn)實(shí)物使用部門的作用，XYZ公司確定了固定資產(chǎn)三級(jí)管理的管理層次，明確了各自管理職責(zé)。一級(jí)層次是財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、生產(chǎn)技術(shù)部等職能部門，主要職責(zé)是負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值管理、設(shè)備變動(dòng)管理、技術(shù)指標(biāo)管理、效益評(píng)價(jià)鑒定及審批管理；二級(jí)層次是基層單位，主要職責(zé)是負(fù)責(zé)所屬班組固定資產(chǎn)的管理工作；三級(jí)層次是各基層單位的班組，主要職責(zé)是管轄范圍內(nèi)固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)，保證固定資產(chǎn)完好無損，定期盤點(diǎn)本班組的固定資產(chǎn)，保證賬、卡、物相符。責(zé)任明確后，各管理層級(jí)各司其職，收到了良好的效果。

（二）緊扣源頭，強(qiáng)化工程竣工決算管理?；ā⒓几牡裙こ淌切纬晒潭ㄙY產(chǎn)信息的源頭，資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性與工程竣工決算息息相關(guān)。針對(duì)這種情況，XYZ公司做出了相應(yīng)規(guī)定：一是規(guī)范在建工程日常管理。第一，要求工程主管部門拆分最小預(yù)算單元，不得將幾個(gè)資產(chǎn)改造或新建的預(yù)算合并，這樣做保證了單項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)；第二，要求財(cái)務(wù)人員在設(shè)備入賬時(shí)，對(duì)購入設(shè)備的型號(hào)、生產(chǎn)廠家、領(lǐng)用單位等基本信息進(jìn)行記錄，為做編制竣工決算報(bào)告打下基礎(chǔ)。二是強(qiáng)化工程竣工決算管理。按照XYZ公司上級(jí)公司規(guī)定技改工程三個(gè)月、基建工程五個(gè)月完成竣工決算報(bào)告的編制工作，XYZ公司要求財(cái)務(wù)人員提前一個(gè)月初步編制完成報(bào)告，在剩余一個(gè)月的時(shí)間內(nèi)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部將同生產(chǎn)、營(yíng)銷、科技、物資以及實(shí)物使用等部門一起進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)并拍照，尤其注重對(duì)名稱、安裝地點(diǎn)、開始使用年月和規(guī)格型號(hào)的核實(shí)。盤點(diǎn)準(zhǔn)確后，各部門主管領(lǐng)導(dǎo)與資產(chǎn)管理人員要在竣工決算報(bào)告上簽字確認(rèn)，避免盤點(diǎn)流于形式。如屬于新建工程，資產(chǎn)管理員負(fù)責(zé)根據(jù)竣工決算報(bào)告詳細(xì)登記固定資產(chǎn)卡片信息；如屬于基建和技改工程中涉及已形成卡片資產(chǎn)的后續(xù)支出，則要求在下達(dá)計(jì)劃時(shí)發(fā)展策劃部要明確涉及的固定資產(chǎn)項(xiàng)目，資產(chǎn)后續(xù)支出加在原固定資產(chǎn)卡片上不得新建卡片。三是強(qiáng)化用戶資產(chǎn)的管理。為了將用戶資產(chǎn)管理到位，XYZ公司規(guī)范了供電配套費(fèi)工程和用戶工程的管理，要求移交的資產(chǎn)要視同固定資產(chǎn)管理。如屬于用戶移交資產(chǎn)，首先生產(chǎn)技術(shù)部、發(fā)展策劃部嚴(yán)把用戶移交資產(chǎn)的相關(guān)手續(xù)，要求實(shí)物使用部門要建立移交資產(chǎn)臺(tái)賬，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)其設(shè)備臺(tái)賬建立備查簿；對(duì)于用戶工程形成的資產(chǎn)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部要在工程完工后編制工程竣工決算，進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)并登記卡片等。這樣做的目的是保證用戶資產(chǎn)清晰，一旦用戶資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)入賬，便可提供詳細(xì)資料，確保資產(chǎn)信息的真實(shí)、完整。

（三）抓住細(xì)節(jié)，做好資產(chǎn)日常管理工作。由于資產(chǎn)價(jià)值管理部門和資產(chǎn)實(shí)物管理部門存在信息不對(duì)稱現(xiàn)象，為更好地實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理，開展了以下工作：一是制定固定資產(chǎn)管理辦法。為了規(guī)范固定資產(chǎn)管理，針對(duì)XYZ公司固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)省公司管理辦法，同時(shí)征求了涉及資產(chǎn)管理各級(jí)層次的意見，出臺(tái)了《XYZ公司固定資產(chǎn)管理辦法》，規(guī)范了資產(chǎn)日常管理的相關(guān)程序，明確了各部門職責(zé)。二是積極溝通，實(shí)現(xiàn)價(jià)值與實(shí)物同步管理。為了更好地加強(qiáng)資產(chǎn)管理，在辦法下發(fā)后財(cái)務(wù)資產(chǎn)部積極與生產(chǎn)技術(shù)部等部門協(xié)調(diào)，要求資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng)后及時(shí)履行資產(chǎn)變動(dòng)手續(xù)，并對(duì)資產(chǎn)修理、改造信息進(jìn)行反饋，由資產(chǎn)管理員進(jìn)行更改、補(bǔ)充卡片信息。三是以生產(chǎn)PMIS為平臺(tái)，做好資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理工作。為了確保賬、卡、物相符，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理，要求生產(chǎn)技術(shù)部將財(cái)務(wù)資產(chǎn)部的資產(chǎn)管理員設(shè)置為PMIS用戶，資產(chǎn)管理員在收到資產(chǎn)信息變動(dòng)表后及時(shí)登陸PMIS系統(tǒng)核對(duì)并變更FMIS資產(chǎn)卡片信息。將生產(chǎn)系統(tǒng)PMIS與財(cái)務(wù)系統(tǒng)FMIS有機(jī)結(jié)合，改變以往實(shí)物管理與價(jià)值管理相脫節(jié)的現(xiàn)象。四是精心布置保險(xiǎn)工作。按照省公司要求，統(tǒng)一對(duì)XYZ公司財(cái)產(chǎn)進(jìn)行了保險(xiǎn)，并且要求各相關(guān)單位委派一名專職人員負(fù)責(zé)保險(xiǎn)工作，明確分工與責(zé)任，確保保險(xiǎn)索賠工作到位。隨著農(nóng)電劃轉(zhuǎn)工作的完成，農(nóng)電資產(chǎn)保險(xiǎn)的有關(guān)問題逐漸顯現(xiàn)，為了理順農(nóng)電資產(chǎn)保險(xiǎn)工作，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部會(huì)同其他資產(chǎn)管理職能部門組織召開了保險(xiǎn)工作專題會(huì)議，對(duì)各單位保險(xiǎn)相關(guān)事宜進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，并在XYZ公司網(wǎng)站上公布了保險(xiǎn)報(bào)案電話及相關(guān)要求，方便各基層單位及時(shí)報(bào)案，在一定程度上保證了公司利益不受損失。五是引入資產(chǎn)的全壽命周期管理理念。XYZ公司根據(jù)國(guó)網(wǎng)公司、省公司要求，深入開展資產(chǎn)全壽命周期的管理工作，2009年年底前初步建立了資產(chǎn)全壽命周期管理體系。在ERP上線后將ERP系統(tǒng)與生產(chǎn)PMIS系統(tǒng)緊密結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)數(shù)據(jù)和各項(xiàng)成本費(fèi)用的自動(dòng)歸集，形成一整套貫穿資產(chǎn)全壽命周期的工作流程和可持續(xù)優(yōu)化的閉環(huán)管理機(jī)制。

（四）嚴(yán)格把關(guān)，做好資產(chǎn)報(bào)廢工作。為了減少低效、無效資產(chǎn)，確保資產(chǎn)真實(shí)，XYZ公司開展了以下工作：一是制定廢舊物資管理辦法。為規(guī)范XYZ公司廢舊物資管理工作，避免XYZ公司財(cái)產(chǎn)流失，依據(jù)省公司廢舊物資管理辦法，結(jié)合實(shí)際情況制定了《XYZ公司廢舊物資管理辦法》，并建立由XYZ公司領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、生產(chǎn)技術(shù)部、審計(jì)部等多個(gè)部門組成的廢舊物資管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組。二是對(duì)工程拆舊物資嚴(yán)格把關(guān)。規(guī)定技改工程、大修工程結(jié)算時(shí)，需要實(shí)物使用部門首先填寫報(bào)廢物資簽證單，簽證單需實(shí)物使用部門、實(shí)物管理部門、物流服務(wù)分中心分別簽字通過，方可辦理工程的結(jié)算手續(xù)。三是規(guī)范廢舊物資殘值處理。規(guī)定廢舊物資的處置由物資供應(yīng)部、財(cái)務(wù)、審計(jì)、專業(yè)管理等部門共同研究處理意見，廢舊物資的處置可通過競(jìng)價(jià)、拍賣等方式進(jìn)行處理。四是及時(shí)辦理資產(chǎn)報(bào)廢相關(guān)手續(xù)。為確保資產(chǎn)真實(shí)，對(duì)已到使用年限且無使用價(jià)值的固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部嚴(yán)格按照省公司固定資產(chǎn)管理辦法及《XYZ公司固定資產(chǎn)管理辦法》認(rèn)真監(jiān)督實(shí)物管理部門及時(shí)履行報(bào)廢手續(xù)并將殘值入賬。

（五）開展清查，提高對(duì)資產(chǎn)的掌控度。為進(jìn)一步加強(qiáng)XYZ公司固定資產(chǎn)管理，徹底改善資產(chǎn)管理狀況，同時(shí)配合省公司ERP上線，XYZ公司決定從2008年10月起對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查。為了做好此項(xiàng)工作，XYZ公司特聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入，采取資產(chǎn)各個(gè)管理層次相互協(xié)作的工作方式，以會(huì)計(jì)師事務(wù)所、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部為主，實(shí)物管理部門與實(shí)物使用部門相配合的工作方法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查。

此次清查工作第一階段是進(jìn)行資產(chǎn)數(shù)據(jù)的收集及核對(duì)。首先，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部會(huì)同會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)并下發(fā)了實(shí)物數(shù)據(jù)收集模板，各單位根據(jù)生產(chǎn)PMIS系統(tǒng)、設(shè)備臺(tái)賬及現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備銘牌等資料，準(zhǔn)確完整地完成了固定資產(chǎn)實(shí)物模板的填寫；其次，將實(shí)物與資產(chǎn)卡片進(jìn)行核對(duì)。第一，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部與會(huì)計(jì)師事務(wù)所將設(shè)備數(shù)據(jù)與資產(chǎn)卡片進(jìn)行初步核對(duì)，按照卡片計(jì)算賬卡物相符率為31%，同時(shí)發(fā)現(xiàn)了一些問題，如：以前年度資產(chǎn)卡片中已增資產(chǎn)但未拆分明細(xì)的固定資產(chǎn)原值7496萬元，由于未拆分導(dǎo)致資產(chǎn)分類不準(zhǔn)、計(jì)提折舊不準(zhǔn)確、賬實(shí)不符。清查后將這些卡片進(jìn)行了拆分處理；2001年發(fā)生調(diào)爬工程支出42萬元，該工程主要是更換防塵瓷瓶,屬于改造支出,不應(yīng)新增資產(chǎn),清查后將這些資產(chǎn)卡片合并到了主要設(shè)備中；在經(jīng)歷城網(wǎng)改造、老舊設(shè)備改造之后，XYZ公司對(duì)新建和擴(kuò)建資產(chǎn)進(jìn)行增加，但對(duì)已經(jīng)拆除的資產(chǎn)沒有進(jìn)行報(bào)廢處理，從而導(dǎo)致大量的賬實(shí)不符現(xiàn)象。第二，通過查找竣工決算報(bào)告、會(huì)計(jì)憑證，補(bǔ)充完善固定資產(chǎn)卡片信息，對(duì)未拆分的固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行拆分，對(duì)需要合并的卡片進(jìn)行合并。明確了要由資產(chǎn)管理員負(fù)責(zé)監(jiān)督工程會(huì)計(jì)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)作出竣工決算以便及時(shí)拆分卡片。第三，要求設(shè)備管理及使用人員協(xié)助財(cái)務(wù)人員共同核對(duì)設(shè)備明細(xì)及資產(chǎn)卡片。第二階段進(jìn)行資產(chǎn)實(shí)物盤點(diǎn)工作。由于XYZ公司資產(chǎn)數(shù)量多、分布廣，采取了抽樣及全面盤點(diǎn)相結(jié)合的方法，由XYZ公司生產(chǎn)技術(shù)部、保衛(wèi)部、后勤服務(wù)中心配合財(cái)務(wù)資產(chǎn)部及會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)、核對(duì)設(shè)備的檔案，并逐臺(tái)對(duì)設(shè)備進(jìn)行拍照，留底存檔。第三階段根據(jù)清查結(jié)果，完善FMIS固定資產(chǎn)卡片信息，并將設(shè)備照片錄入FMIS系統(tǒng)。對(duì)已經(jīng)報(bào)廢但沒有進(jìn)行賬務(wù)處理的資產(chǎn)履行程序進(jìn)行處理。

XYZ公司從2003年清產(chǎn)核資以來一直沒有對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行徹底的清查，通過近年的資產(chǎn)管理工作，改善了以往設(shè)備與資產(chǎn)卡片信息不對(duì)稱的狀況，建立了資產(chǎn)管理的完整體系，將財(cái)務(wù)部門對(duì)資產(chǎn)的靜態(tài)管理與實(shí)物管理部門對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理相結(jié)合，理順了固定資產(chǎn)管理流程，并將財(cái)務(wù)FIMS系統(tǒng)與生產(chǎn)PMIS系統(tǒng)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)賬、卡、物的一致性和聯(lián)動(dòng)性。

李冬艷.2003.加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理應(yīng)重視的幾個(gè)方面.審計(jì)理論與實(shí)踐，10。