陜西省天然氣股份有限公司 孟廣立

一、引言

全面預(yù)算管理處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位，是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、控制成本費(fèi)用和促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效工具。對(duì)于天然氣管輸業(yè)來(lái)說(shuō)，存在季節(jié)性特點(diǎn)，冬季采暖期天然氣普遍用量大，對(duì)管輸要求高，供氣壓力比較大；夏季相對(duì)來(lái)講用量小，對(duì)管輸要求較低。這種季節(jié)上的不均衡性導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)管理難度較大，尤其是如何制定合理的預(yù)算體系成為管理難點(diǎn)。陜西省天然氣股份有限公司是全省天然氣管道規(guī)劃建設(shè)和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)單位，是以天然氣長(zhǎng)輸管網(wǎng)建設(shè)運(yùn)營(yíng)為核心，集下游分銷(xiāo)業(yè)務(wù)于一體的國(guó)有大型綜合天然氣供應(yīng)商。公司從2006年開(kāi)始實(shí)施全面預(yù)算管理，在實(shí)踐中基于天然氣管輸?shù)募竟?jié)特征建立了一個(gè)以預(yù)算執(zhí)行為核心，以預(yù)算控制及分析為重要環(huán)節(jié)，以預(yù)算考核為重點(diǎn)的動(dòng)態(tài)全面預(yù)算管理體系，并通過(guò)各種途徑將全面預(yù)算管理的理念滲透到公司各個(gè)部門(mén)（單位）、各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)，形成了一條領(lǐng)導(dǎo)推動(dòng)、全員參與、共同協(xié)作的預(yù)算管理鏈條。本文結(jié)合公司開(kāi)展的全面預(yù)算工作實(shí)踐，談一些公司推行動(dòng)態(tài)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)。

二、推行動(dòng)態(tài)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)

（一）推行動(dòng)態(tài)全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu) 健全的全面預(yù)算管理組織體系是全面預(yù)算管理有效運(yùn)作的組織保證，公司設(shè)立預(yù)算委員會(huì)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)全公司的預(yù)算推進(jìn)工作。公司總經(jīng)理任預(yù)算委員會(huì)主任，財(cái)務(wù)總監(jiān)任副主任，公司主管領(lǐng)導(dǎo)及各部門(mén)（單位）的主要負(fù)責(zé)人為預(yù)算委員會(huì)成員，具體組織、管理、協(xié)調(diào)全面預(yù)算工作。各部門(mén)（單位）為預(yù)算編制單位。財(cái)務(wù)部是公司全面預(yù)算管理的歸口管理部門(mén)，負(fù)責(zé)全面預(yù)算工作的籌劃、匯總、分析、組織實(shí)施和監(jiān)督。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制公司全面預(yù)算，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。

（二）下達(dá)固定資產(chǎn)投資計(jì)劃與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 公司以年度固定資產(chǎn)投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)作為工作重心，以文件的形式按照年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃正式分別下發(fā)。每項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)均對(duì)應(yīng)責(zé)任部門(mén)，公司發(fā)展計(jì)劃部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)運(yùn)行部、安全與環(huán)境監(jiān)察部等職能部門(mén)據(jù)此同時(shí)下發(fā)費(fèi)用（內(nèi)控）分解指標(biāo)及項(xiàng)目實(shí)施等單行計(jì)劃，履行監(jiān)管職能，計(jì)劃實(shí)施部門(mén)（單位）按照職能部門(mén)具體要求嚴(yán)格執(zhí)行。公司年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃是按照陜西省天然氣產(chǎn)業(yè)發(fā)展的總體安排，結(jié)合上一年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃完成情況，根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展需要和目前管道設(shè)施現(xiàn)狀綜合分析研究編制而成，經(jīng)公司常務(wù)會(huì)研究審定，董事會(huì)審議通過(guò)，形成當(dāng)年固定資產(chǎn)投資計(jì)劃；公司年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃則是在充分考慮市場(chǎng)發(fā)展及收入預(yù)算的同時(shí)，最大限度的將成本費(fèi)用指標(biāo)控制到低限。在計(jì)劃編制的過(guò)程中，將各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)詳細(xì)分解，反復(fù)核算、推敲，并與公司財(cái)務(wù)預(yù)算充分結(jié)合，形成當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃草案。計(jì)劃草案經(jīng)公司常務(wù)會(huì)研究審定，董事會(huì)審議通過(guò)，形成當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，用以指導(dǎo)當(dāng)年度預(yù)算工作。

（三）分解全面預(yù)算目標(biāo) 公司采取了總經(jīng)理與各部門(mén)（單位）負(fù)責(zé)人（公司中級(jí)管理人員）簽訂《資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及建設(shè)目標(biāo)責(zé)任書(shū)》等形式，將一系列公司預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到部門(mén)（單位），各部門(mén)（單位）負(fù)責(zé)人按照工作權(quán)限，性質(zhì)將部門(mén)預(yù)算指標(biāo)分解到其所屬的各辦、各場(chǎng)站、班組及甚至員工個(gè)人。通過(guò)這樣的形式將預(yù)算目標(biāo)層層分解，層層落實(shí)，使得公司全員人人都有責(zé)任、人人都有工作目標(biāo)。例如公司總經(jīng)理與中級(jí)管理人員簽訂業(yè)績(jī)合同，主要內(nèi)容包括：發(fā)約人、受約人、指標(biāo)類(lèi)別有效益類(lèi)、營(yíng)運(yùn)類(lèi)、控制類(lèi)。各類(lèi)別又分為數(shù)項(xiàng)具體的業(yè)績(jī)指標(biāo)，效益類(lèi)及營(yíng)運(yùn)類(lèi)指標(biāo)又有不同權(quán)重，分為目標(biāo)值，完成值，得分，每一項(xiàng)具體業(yè)績(jī)指標(biāo)均有考核單位。中級(jí)管理人員類(lèi)似的將業(yè)績(jī)指標(biāo)繼續(xù)分解，與各場(chǎng)站、班組、責(zé)任人簽訂業(yè)績(jī)合同。公司嚴(yán)格采取“獎(jiǎng)罰結(jié)合”的考核辦法，如果目標(biāo)完成，獲得獎(jiǎng)勵(lì)；完不成，接受處罰。

三、推行動(dòng)態(tài)全面預(yù)算管理的措施

（一）采用月度任務(wù)書(shū)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控考核業(yè)務(wù) 公司采取了“月度任務(wù)書(shū)”的方式，進(jìn)一步將預(yù)算目標(biāo)分解到每個(gè)月中，有效地保證了預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)。每份月度任務(wù)書(shū)包含四方面內(nèi)容：基本建設(shè)項(xiàng)目類(lèi)；生產(chǎn)作業(yè)項(xiàng)目類(lèi)；經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)類(lèi)；其他工作。各任務(wù)書(shū)均依據(jù)相關(guān)的年度計(jì)劃分解后的任務(wù)確定，主要內(nèi)容為按年度計(jì)劃分解的月度計(jì)劃或?yàn)榕c之相關(guān)的輔助工作。月度任務(wù)書(shū)由各部門(mén)（單位）負(fù)責(zé)人組織部門(mén)（單位）討論后填報(bào)；分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字確認(rèn)后提交總經(jīng)理辦公室，經(jīng)匯總后，上報(bào)公司月度工作會(huì)議審定并下發(fā)實(shí)施，公司據(jù)之按月考核、季考核、年兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰。每月召開(kāi)的月度工作會(huì)議，由總經(jīng)理和各職能部分負(fù)責(zé)人參加，月度工作會(huì)議的目的之一是檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)動(dòng)態(tài)的發(fā)現(xiàn)公司實(shí)施計(jì)劃中出現(xiàn)的問(wèn)題，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行與計(jì)劃偏差過(guò)大，就要分析原因，并采取措施，調(diào)整次月乃至以后各月的任務(wù)，解決問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。例如在2008年銷(xiāo)售控制方面，公司發(fā)現(xiàn)五大下游用戶(hù)之一的陜西省燃機(jī)熱電有限公司出現(xiàn)用氣異常。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司按政策要求停運(yùn)，將減少公司當(dāng)年預(yù)算供氣量6200萬(wàn)立方米，增加了運(yùn)營(yíng)壓力。作為新上市公司，如何確保公司業(yè)績(jī)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)和市場(chǎng)形象不受影響，是擺在公司面前的一個(gè)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。為此，公司會(huì)同各地市燃?xì)夤炯肮I(yè)、化工、天然氣汽車(chē)等主要用戶(hù)，認(rèn)真分析市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和需求趨勢(shì)，采取有力措施，積極開(kāi)發(fā)市場(chǎng)，不但彌補(bǔ)了這一缺口，而且使公司年度銷(xiāo)氣量達(dá)到16.34億立方米，為計(jì)劃的105.78%，較上一年度凈增1.75億立方米。從而達(dá)到了預(yù)算目標(biāo)。月度任務(wù)書(shū)的實(shí)行，執(zhí)行了月度預(yù)算目標(biāo)，而月度工作會(huì)議制度則督促、考核了月度各項(xiàng)工作的完成，提高了完成預(yù)算的執(zhí)行力。

（二）采用月度資金預(yù)算，動(dòng)態(tài)監(jiān)控和考核資金 資金運(yùn)動(dòng)是公司的血液循環(huán)系統(tǒng)，幾乎與公司的所有部門(mén)、所有業(yè)務(wù)相關(guān)，比較分散，因而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)巨大。因此，對(duì)現(xiàn)金流的監(jiān)控一直是公司財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。每月25日之前各部門(mén)（單位）按資金項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)，配合當(dāng)月月度工作任務(wù)上報(bào)財(cái)務(wù)部三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算。資金預(yù)算涵蓋公司財(cái)務(wù)預(yù)算方方面面，分為：收入、支出（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出、資本性支出）、資金方案（借款、使用募投資金等）。上報(bào)的資金必須是預(yù)算項(xiàng)目，金額不得超預(yù)算。由財(cái)務(wù)部匯總平衡各部門(mén)（單位）的分項(xiàng)資金預(yù)算，于每月30日前編制完成未來(lái)三個(gè)月的資金預(yù)算，按月修訂，并于次月10日前編制上月度預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行對(duì)比表，對(duì)預(yù)算數(shù)與執(zhí)行數(shù)差異、差異率進(jìn)行分析和考核，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總經(jīng)理審定后，通報(bào)全公司。對(duì)于實(shí)際與預(yù)算差異率在±10%以上的資金項(xiàng)目，由財(cái)務(wù)部跟進(jìn)后續(xù)工作。月度資金預(yù)算的實(shí)施，由于每個(gè)月都有目標(biāo)、有檢查、有考核、有督促，將全面預(yù)算管理在資金方面落到了實(shí)處，提高了資金利用效率，化解了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)全面預(yù)算的實(shí)施起到了積極地督促作用。例如，銷(xiāo)售天然氣收回氣款是公司現(xiàn)金流入的主要來(lái)源，對(duì)氣款回收的監(jiān)控與考核貫穿于年度資金管理的始終。公司氣款回收率平均一直都在95%以上，一些年度甚至達(dá)到了理想目標(biāo)100%。對(duì)氣款回收率指標(biāo)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控與考核，加快了資金周轉(zhuǎn)，提高了資金使用效率，大大降低了財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解了公司資金壓力，降低了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保了經(jīng)營(yíng)成果，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）實(shí)行月度任務(wù)書(shū)管理和月度資金預(yù)算管理相結(jié)合 通過(guò)考核促進(jìn)了預(yù)算的執(zhí)行，確保公司預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提升了公司績(jī)效。例如公司原則上不予安排計(jì)劃外項(xiàng)目，不審批計(jì)劃外費(fèi)用，保證計(jì)劃的嚴(yán)肅性、準(zhǔn)確性。但是，外部環(huán)境是不斷變化的，企業(yè)的高級(jí)管理人員把例行的一般事務(wù)授權(quán)給下級(jí)管理人員處理，而自己只保留對(duì)例外事項(xiàng)的決策權(quán)。在公司年度計(jì)劃指標(biāo)以?xún)?nèi)的項(xiàng)目調(diào)整，由公司總經(jīng)理審批；超出年度計(jì)劃指標(biāo)的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整時(shí)，需報(bào)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)后，方可調(diào)整，在未批準(zhǔn)前不得調(diào)整。

三、動(dòng)態(tài)全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

公司全面預(yù)算管理的實(shí)施，不但使得各單位（部門(mén)）以及全體員工的費(fèi)用管理意識(shí)明顯加強(qiáng)而且提高了預(yù)算的控制力和約束力，實(shí)現(xiàn)了對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和工程建設(shè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，并成功的控制了成本費(fèi)用。從2008年開(kāi)始連續(xù)兩年，使可控費(fèi)用降低了20%，提高了資金的利用效率，保證了公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和工程建設(shè)的資金需要。在未來(lái)的工作中需要從以下方面對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行完善。

（一）隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整全面預(yù)算管理“十二五”時(shí)期，為推動(dòng)陜西省燃?xì)猱a(chǎn)業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和布局結(jié)構(gòu)的調(diào)整，加快燃?xì)赓Y源的統(tǒng)籌整合和市場(chǎng)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)燃?xì)猱a(chǎn)業(yè)的規(guī)?；?、集約化和專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，陜西省政府決定以公司為核心組建陜西燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司，作為陜西省燃?xì)猱a(chǎn)業(yè)專(zhuān)業(yè)化投資運(yùn)營(yíng)主體。隨著燃?xì)饧瘓F(tuán)的成立，作為核心骨干企業(yè)的股份公司業(yè)務(wù)延伸到燃?xì)鈨?chǔ)運(yùn)、城市氣化、資源勘探與開(kāi)發(fā)、燃?xì)饩C合利用、道路氣化產(chǎn)業(yè)、涉氣產(chǎn)業(yè)裝備制造、工程建設(shè)與技術(shù)服務(wù)、產(chǎn)業(yè)投（融）資等八大板塊，其戰(zhàn)略實(shí)踐必然給公司全面預(yù)算帶來(lái)深刻的影響，由原來(lái)的單一業(yè)務(wù)模式向多元化發(fā)展，提出了新的挑戰(zhàn)，使其更好地發(fā)展。

（二）將對(duì)標(biāo)管理繼續(xù)引向深入 公司在編制2010年度全面預(yù)算時(shí)初步應(yīng)用了對(duì)標(biāo)管理方法。但是，對(duì)標(biāo)管理是一種先進(jìn)的、能夠激發(fā)公司的主動(dòng)性和積極性的相對(duì)高效方法，其內(nèi)涵深遠(yuǎn)廣泛，公司開(kāi)展的此項(xiàng)活動(dòng)處于初始階段，需要公司持續(xù)不斷的開(kāi)展研究和學(xué)習(xí)，探索和完善。而且由于不同公司收入、規(guī)模、人數(shù)、所處發(fā)展階段不盡相同，市場(chǎng)情況、擁有資源也不盡相同，所以指標(biāo)的可比性不理想。也需要公司仔細(xì)認(rèn)真分析比對(duì)，開(kāi)展科學(xué)研究，來(lái)確定對(duì)標(biāo)指標(biāo)。公司要擴(kuò)大指標(biāo)范圍，要將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)均納入對(duì)標(biāo)管理范疇，擴(kuò)大對(duì)標(biāo)對(duì)象，不但要在公司內(nèi)部對(duì)標(biāo)，還要開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)性對(duì)標(biāo)，類(lèi)屬或者程序?qū)?biāo)，還要在中國(guó)石油、中國(guó)石化、國(guó)外石油天然氣公司找對(duì)標(biāo)對(duì)象，實(shí)現(xiàn)多層次對(duì)標(biāo)對(duì)象參照體系。

（三）以信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的實(shí)時(shí)監(jiān)控 目前公司各單位（部門(mén)）在省內(nèi)經(jīng)營(yíng)和建設(shè)分布的特點(diǎn)是點(diǎn)多面廣，而且伴隨著“氣化陜西”工程的展開(kāi)，作為該工程實(shí)施主體單位的公司由關(guān)中、陜北的局部供氣走向了陜西全省。面對(duì)如此廣闊的市場(chǎng)，公司對(duì)預(yù)算的執(zhí)行控制，還過(guò)多地依靠手工控制，而非系統(tǒng)控制。預(yù)算反饋信息的質(zhì)量和實(shí)效性比較滯后。還沒(méi)有充分利用公司協(xié)同辦公軟件的功能，也沒(méi)有充分利用財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中預(yù)算管理模塊的功能。建議開(kāi)始嘗試設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控；利用公司局域網(wǎng)，嘗試建立財(cái)務(wù)預(yù)警互動(dòng)信息平臺(tái)；將對(duì)預(yù)算的控制轉(zhuǎn)到自動(dòng)化的系統(tǒng)控制上來(lái)，滿(mǎn)足管理上對(duì)快速、高效的要求。

（四）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理相關(guān)人員的培訓(xùn)與指導(dǎo)工作 預(yù)算管理工作涉及各方面的知識(shí)、技能和能力，要求具有綜合素質(zhì)的人才能搞好這項(xiàng)工作。特別是對(duì)財(cái)務(wù)人員要求更高，既要有理論知識(shí)，也要有基層工作的經(jīng)驗(yàn)，要有熟練運(yùn)用全面預(yù)算這一強(qiáng)大管理工具的能力。目前公司年輕人員比較多，很有必要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)工作，首先要求他們到生產(chǎn)一線去，到各場(chǎng)站、班組去，熟悉業(yè)務(wù)和程序，然后再回到管理崗位去指導(dǎo)實(shí)踐。建立一套完善的預(yù)算管理培訓(xùn)制度，便于指導(dǎo)實(shí)踐。

［1］李明：《全面預(yù)算管理》，中信出版社2011年第6版。

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