殷愛華

住房公積金管理中心（以下簡稱公積金中心）內(nèi)部控制工作是公積金管理工作的重要組成部分，是指公積金管理中心為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，依據(jù)法律法規(guī)，從公積金管理工作實(shí)際出發(fā)，通過制定和完善制度規(guī)范、組織架構(gòu)和工作程序，對公積金營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過程的監(jiān)督和糾正，促進(jìn)公積金管理工作嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，做到規(guī)范高效運(yùn)作，確保公積金保值增值和資金安全。加強(qiáng)公積金中心內(nèi)部控制工作，是推進(jìn)住房公積金事業(yè)良性發(fā)展的重要保障。

1 公積金管理中心內(nèi)部控制工作的特點(diǎn)

（1）任務(wù)的多重性是內(nèi)部控制的基本特征。內(nèi)部控制工作的目標(biāo)任務(wù)是全方位的，既包括確保住房公積金歸集、提取、貸款、會(huì)計(jì)核算、信息網(wǎng)絡(luò)等各項(xiàng)信息的準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)和完整，也包括內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行，促進(jìn)公積金管理者和員工強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)控制措施，使公積金中心各項(xiàng)管理目標(biāo)得以全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)。任務(wù)多重性的特征，要求內(nèi)部控制工作人員必須具有全方位的視野和多領(lǐng)域的專長。

（2）完善的控制機(jī)制是內(nèi)部控制的重要條件[1]。公積金中心內(nèi)部控制工作的開展，有賴于在全系統(tǒng)形成依法、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的工作理念。通過實(shí)施嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度、授權(quán)審批制度、不相容職務(wù)分離制度、各業(yè)務(wù)流程規(guī)范操作等內(nèi)控制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理，促使各崗位之間形成相互牽制、相互制約的機(jī)制，從而有效規(guī)范管理運(yùn)作行為和業(yè)務(wù)操作行為。要科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)和工作崗位，明確各崗位工作人員的工作職責(zé)和權(quán)限，做到組織有序、分工協(xié)作、形成合力，促使各崗位工作人員盡職盡責(zé)，不斷提高工作水平和效率。此外，重視職工法紀(jì)教育和職業(yè)道德教育，提高對本職工作的勝任能力也非常必要。

（3）完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的有力保障。公積金管理中心內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)是防范資金風(fēng)險(xiǎn)，而要防止資金損失或流失，完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系是一項(xiàng)有效的措施。風(fēng)險(xiǎn)評估體系是指公積金中心利用先進(jìn)的信息系統(tǒng)和管理手段來識別、分析判斷公積金各項(xiàng)業(yè)務(wù)在運(yùn)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上有效控制和減小風(fēng)險(xiǎn)的辦法。公積金管理中心內(nèi)部審計(jì)人員要對公積金貸款、資金調(diào)度等各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，制訂《內(nèi)部控制手冊》，明確辦理流程，重點(diǎn)是對公積金貸款、資金調(diào)度等涉及資金業(yè)務(wù)中存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，通過信息系統(tǒng)的預(yù)警功能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施加以控制。同時(shí)，要定期對內(nèi)控的效果進(jìn)行評價(jià)，以保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2 當(dāng)前公積金中心內(nèi)部控制工作存在的主要問題

（1）內(nèi)控目標(biāo)不明確。作為住房公積金的運(yùn)營管理部門，公積金中心應(yīng)從維護(hù)廣大公積金繳存職工當(dāng)前和長遠(yuǎn)利益出發(fā)，確保資金安全和保值增值。但在實(shí)踐中，一些公積金中心只是片面、簡單地將內(nèi)部控制視為對一般工作人員特別是會(huì)計(jì)部門和財(cái)會(huì)人員的要求，對管理層的制約較少。沒有形成對內(nèi)部所有部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制，也沒有將住房公積金的安全保值增值作為明確的控制目標(biāo)來執(zhí)行[2]。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理意識缺失。當(dāng)前，大多數(shù)公積金管理中心負(fù)責(zé)人只關(guān)注每年住房公積金歸集額的增長、住房公積金新開戶人數(shù)的增加，個(gè)貸比的提高，逾期貸款的清收，重視事后對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查和監(jiān)督，而未能對國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢及產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行深入分析研究，提前制定工作預(yù)案，對事前、事中的預(yù)防控制重視不夠。

（3） 內(nèi)控措施不健全。一是未對公積金繳存、提取、貸款會(huì)計(jì)核算等各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定系統(tǒng)、規(guī)范的規(guī)章制度和實(shí)施細(xì)則，并在管轄范圍內(nèi)保持統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)操作。二是由于各地公積金管理中心資金量大，人手少，崗位設(shè)置未能夠完全按照“不相容職務(wù)分離”的要求，做到每位職工職責(zé)分工明確，相互制約。重點(diǎn)崗位（特別是財(cái)務(wù)人員）定期輪換和強(qiáng)制休假制度沒有很好執(zhí)行。三是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)未能發(fā)揮全面的監(jiān)督職能。系統(tǒng)功能不健全，不能及時(shí)、準(zhǔn)確的提供相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)表，不能滿足管理者的需要。

（4）稽查審計(jì)部門的獨(dú)立性不強(qiáng)。根據(jù)制度設(shè)計(jì)要求，內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須具有充分的獨(dú)立性。而現(xiàn)有的公積金中心內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)缺位，有的未設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，有的內(nèi)部審計(jì)部門直接設(shè)在財(cái)務(wù)部門，各分中心、管理部基本都沒有專職的內(nèi)部審計(jì)人員。而現(xiàn)有的內(nèi)審人員大都只具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識，不具備從事內(nèi)部審計(jì)所需要的網(wǎng)絡(luò)、審計(jì)、金融、法律等相關(guān)專業(yè)知識，內(nèi)部稽核審計(jì)人員更多的是做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，如會(huì)計(jì)報(bào)表等數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審查，真正涉及到管理領(lǐng)域的較少，造成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的缺位和薄弱。

3 加強(qiáng)公積金中心內(nèi)部控制工作的對策及建議

（1）健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和核心。公積金管理中心應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，按照內(nèi)部控制原則，切實(shí)建立一套科學(xué)有效、合理規(guī)范的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度應(yīng)覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和重要的業(yè)務(wù)，貫穿決策、實(shí)施、監(jiān)督、評價(jià)的全過程，并有利于促進(jìn)各部門、崗位之間相互牽制、相互約束、相互監(jiān)督。就當(dāng)前情況而言，一般應(yīng)建立健全各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范辦理制度、決策審批制度、貸款風(fēng)險(xiǎn)管理制度、大額資金調(diào)度使用制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、內(nèi)部審計(jì)制度、信息管理制度等。同時(shí)，要在制度實(shí)施過程中不斷加以總結(jié)、修改和完善，并由內(nèi)部審計(jì)部門對內(nèi)部控制效果進(jìn)行評估，確保制度落到實(shí)處、發(fā)揮效用。

（2）科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和公積金管理目標(biāo)，公積金中心應(yīng)按照運(yùn)轉(zhuǎn)高效、職責(zé)明確、彼此協(xié)調(diào)、相互制衡、有利于防范風(fēng)險(xiǎn)的原則，科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，一般應(yīng)設(shè)置公積金歸集、提取、貸款、會(huì)計(jì)核算、稽核審計(jì)、法規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)評估、網(wǎng)絡(luò)管理及分支機(jī)構(gòu)等工作部門和崗位。各崗位之間應(yīng)相互制約，嚴(yán)禁由一人辦理業(yè)務(wù)工作的全過程。各分中心、管理部實(shí)行授權(quán)管理制度。明確劃分各部門及崗位之間、上下級之間的職責(zé)和權(quán)限，建立制衡與問責(zé)相結(jié)合，橫向與縱向相互監(jiān)督的制約機(jī)制，從而提高內(nèi)部控制水平和管理營運(yùn)效能。

（3）加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理控制。堅(jiān)持“安全性、專用性”的原則，分別從住房公積金貸款、提取、資金使用、銀行委托等業(yè)務(wù)上加強(qiáng)控制。公積金貸款嚴(yán)格執(zhí)行審查、復(fù)核、審批的三級審批制度。加強(qiáng)對開發(fā)商資信評估、對貸款職工提供的購房合同、發(fā)票以及擔(dān)保手續(xù)和借款內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審查，建立完善個(gè)人信用和貸后管理制度，把貸款風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度；嚴(yán)格審查住房公積金的提取條件、手續(xù)和程序，對公積金提取業(yè)務(wù)實(shí)施有效監(jiān)控，防止內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)和騙提行為的發(fā)生，確保住房公積金的安全與?？顚Ｓ?。在調(diào)度資金過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批和集體決策制度，按照授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、責(zé)任等統(tǒng)一調(diào)度資金，相關(guān)經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。同時(shí)，與承辦銀行簽訂金融委托協(xié)議，明確銀行監(jiān)督職責(zé)，并及時(shí)將資金調(diào)度情況反饋公積金中心。內(nèi)部審計(jì)部門對銀行委托業(yè)務(wù)如抵押權(quán)證的辦理、各項(xiàng)合同的簽訂、保證金的收取等實(shí)行定期檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，并督促整改，以防范風(fēng)險(xiǎn)。

（4）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。公積金管理中心應(yīng)健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。一是要健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的專職內(nèi)部審計(jì)人員，為有效加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)提供保障。二是要保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，有權(quán)獲得公積金管理的各項(xiàng)信息，并對公積金所有業(yè)務(wù)和崗位實(shí)施全面的審計(jì)和評估。內(nèi)部審計(jì)部門直接對中心主任負(fù)責(zé)，向領(lǐng)導(dǎo)層提交審計(jì)報(bào)告，領(lǐng)導(dǎo)層督促對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)糾正和整改；三是明確審計(jì)職責(zé)和任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)制定審計(jì)規(guī)劃和方案，有計(jì)劃、有重點(diǎn)地對公積金管理運(yùn)作的合法性、規(guī)范性和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督、評估和報(bào)告；四是要不斷創(chuàng)新審計(jì)理念和方法，要從過去以財(cái)務(wù)審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)檫\(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的控制審計(jì)。要從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中監(jiān)督，適時(shí)評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，著力防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

（5）健全科學(xué)的信息管理系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。加強(qiáng)公積金信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，不僅能提高住房公積金的管理水平，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映財(cái)務(wù)收支，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，還可實(shí)現(xiàn)信息資源共享，為加強(qiáng)內(nèi)部控制提供有效的信息和技術(shù)支持。公積金中心內(nèi)部各部門通過信息系統(tǒng)提供的各項(xiàng)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，實(shí)行日?？刂乒芾?。管理層也可通過信息系統(tǒng)及時(shí)掌握公積金運(yùn)營情況，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，適時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。因此，公積金中心應(yīng)加大投入，加強(qiáng)公積金信息系統(tǒng)的開發(fā)利用，通過信息系統(tǒng)控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如職工辦理公積金貸款，超過職工貸款額度，系統(tǒng)就無法操作；違規(guī)調(diào)度資金，就無法轉(zhuǎn)帳等，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)的預(yù)警功能。同時(shí)，要不斷完善住房公積金管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，適時(shí)進(jìn)行更新升級。

總之，在全社會(huì)更加關(guān)注民生和重視法治的形勢下，各公積金管理中心必須高度重視和加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，通過制度建設(shè)、機(jī)制建設(shè)將內(nèi)部控制各項(xiàng)措施落到實(shí)處，努力創(chuàng)造良好的資金運(yùn)營環(huán)境和秩序，確保住房公積金的安全及保值增值，在增強(qiáng)住房公積金管理事業(yè)健康和諧及可持續(xù)性發(fā)展能力方面發(fā)揮重要的作用。

[1]劉蓉,王文剛.加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)防范住房公積金的營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)[J].經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展,2008,(5):27-29.

[2]張揚(yáng).住房公積金風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國對外貿(mào)易(英文版),2011,(14):20-22.