本刊記者 | 鄔雪艷

作為一部針對美國上市公司財(cái)務(wù)和公司治理的《薩班斯法案》，其以“遵守證券法律以提高公司披露的準(zhǔn)確性和可靠性，從而保護(hù)投資者及其他目的”為出發(fā)點(diǎn)，必然會在提高公司風(fēng)險(xiǎn)防范、管理規(guī)范的同時(shí)，因?yàn)閲?yán)格的監(jiān)督、審核、報(bào)批等要求而造成一定程度上流程的冗長，從而和企業(yè)快速響應(yīng)市場反應(yīng)的運(yùn)營要求產(chǎn)生矛盾。

既然具有美國上市需求的中國電信運(yùn)營商必須遵守這個(gè)法律，那么從本質(zhì)上看，這個(gè)矛盾是一定會存在的，而且不可能消失，但從辯證法的角度，在這個(gè)矛盾的推動下，可以促使運(yùn)營商對自身流程設(shè)置、運(yùn)營管理進(jìn)行完善，從而提高企業(yè)的科學(xué)決策和管理水平。

通過IT系統(tǒng)降低人為因素影響

在前文中，本刊記者通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)中國運(yùn)營商在《薩班斯法案》的具體執(zhí)行中的種種困難，一線員工對此法案的抵觸尤其突出，而這個(gè)現(xiàn)象在其它相關(guān)企業(yè)內(nèi)控法案的實(shí)施過程中并不明顯。

華信郵電咨詢設(shè)計(jì)研究院主任咨詢師朱好好表示，《薩班斯法案》是美國國會規(guī)范市場參與者的最高法案，對上市公司信息披露、審計(jì)師的獨(dú)立性均提出合規(guī)要求，雖并沒有對公司內(nèi)控系統(tǒng)要素、內(nèi)容等做出具體規(guī)定，但具有對違規(guī)公司的主要管理人員CEO、CFO進(jìn)行嚴(yán)厲的民事和刑事懲罰的權(quán)利。這種高強(qiáng)制性是其它諸如香港聯(lián)合交易所的類似法案所不能比擬的，正是《薩班斯法案》的這種高強(qiáng)制性，使得其在執(zhí)行過程中不如其它企業(yè)內(nèi)控法案靈活變通。

但眾所周知，一個(gè)流程在執(zhí)行過程中，若人的因素過重就會產(chǎn)生各種不可控性，同時(shí)，不同流程執(zhí)行人員間的相互配合協(xié)作程度也直接影響到一個(gè)流程的執(zhí)行時(shí)間。因此，“對中國電信運(yùn)營商來說，雖然《薩班斯法案》的矛盾不可能消失，但可以從執(zhí)行過程上加以改善，比如建立高效的流程協(xié)作文化，加強(qiáng)企業(yè)的IT系統(tǒng)建設(shè)等，通過加強(qiáng)企業(yè)的軟硬件管理，減少流程實(shí)施過程中人為因素的不利影響，加快流程的運(yùn)行速度?！睒I(yè)界資深分析師許可表示。

通過流程再梳理提高效率

由于《薩班斯法案》未對上市公司的內(nèi)部控制要素和內(nèi)容做出具體規(guī)定，而是通過SEC的最終規(guī)則認(rèn)同COSO框架（但不限于COSO框架）作為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評估依據(jù)，所以在保證《薩班斯法案》相關(guān)要求的基礎(chǔ)上，具體決策流程如何設(shè)計(jì)完全取決于運(yùn)營商自身。

“目前，中國運(yùn)營商流程設(shè)計(jì)使得許多關(guān)鍵決策點(diǎn)都集中在高層領(lǐng)導(dǎo)手中，事無巨細(xì)都需要高層審批的現(xiàn)象普遍，而這正是限制流程運(yùn)行的瓶頸所在”，德國電信高級顧問譚炎明建議，“可以對運(yùn)營商的決策流程進(jìn)行分類、分層、分級管理”。即根據(jù)不同的業(yè)務(wù)種類，設(shè)置不同的流程；按照不同的業(yè)務(wù)層次，將流程審批權(quán)限授予不同的管理層；根據(jù)業(yè)務(wù)的重要程度和緊急程度，將流程分為不同的級別。這樣就分散了決策控制點(diǎn)，防止決策權(quán)過度集中；同時(shí)又避免了“漫天撒網(wǎng)”、無據(jù)可循的情況，在保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上提高了企業(yè)決策效率。

朱好好也表示，運(yùn)營商目前的決策流程還存在很大的完善空間，比如有的流程節(jié)點(diǎn)可有可無，有的流程節(jié)點(diǎn)出現(xiàn)多個(gè)部門并行控制的情況，而運(yùn)營商完全可以通過企業(yè)流程梳理，在保證《薩班斯法案》相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，達(dá)到既提高決策效率又保障風(fēng)險(xiǎn)控制的目的，而這正是企業(yè)應(yīng)對《薩班斯法案》最為積極的方式。

建立決策授權(quán)和綠色通道制度

“目前，我們管理工作的系統(tǒng)化、流程化、參數(shù)化、自動化水平不高，依靠人腦判斷處理的業(yè)務(wù)和流程太多，控制點(diǎn)多數(shù)依賴人，這些都造成了《薩班斯法案》在具體執(zhí)行過程中的不便，加劇了法案要求和決策效率之間的矛盾?！币晃贿\(yùn)營商內(nèi)部人士表示。

其實(shí)，《薩班斯法案》作為一部適用于所有美國上市公司的“公眾公司會計(jì)改革與投資者保護(hù)法案”，必定有它一定的合理性和科學(xué)性，與其以抵觸的心態(tài)來反對該法案，不如從理性地角度，通過該法案來加強(qiáng)企業(yè)的流程管理和科學(xué)決策，通過自身管理和流程的不斷優(yōu)化，降低法案對運(yùn)營效率的干擾，同時(shí)逐步由集中式審計(jì)向日常行為規(guī)范發(fā)展。

誠然，由于《薩班斯法案》要求企業(yè)必須有嚴(yán)格流程審批和決策程序，其決策必須有法可依、有據(jù)可查的規(guī)定在一定程度上造成企業(yè)負(fù)擔(dān)。“這就需要企業(yè)充分分析經(jīng)營過程中的各種決策狀況，并預(yù)先設(shè)計(jì)出相關(guān)預(yù)案?！痹S可表示。

至于具體操作方式，綜合多位業(yè)界專業(yè)人士觀點(diǎn)，主要有合理的決策授權(quán)和建立“綠色通道”兩種形式。決策授權(quán)是指在關(guān)鍵決策控制人員不在的情況下，可以通過授權(quán)，委托其他人員代為決策?！熬G色通道”則是指對某些緊急業(yè)務(wù)，可以采取先執(zhí)行后補(bǔ)辦流程手續(xù)的方式。不過，為了保障企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制，對這兩種形式的適用范圍必須要有一定的限制。

中國電信運(yùn)營商既然要走向世界，就必須以國際準(zhǔn)則高水平地要求和管理自己，企業(yè)要想保持健康運(yùn)營，就必須懸掛“達(dá)摩克利斯之劍”！