李 帥

2010年發(fā)布的GB/T24589.1—2010《財(cái)經(jīng)信息技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》（企業(yè)）和GB/T24589.2—2010《財(cái)經(jīng)信息技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》（行政事業(yè)單位）兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，輸出的接口數(shù)據(jù)文件都是XML文件。要使用這樣的數(shù)據(jù)，首先是要對(duì)輸出的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，其次是要將基于XML數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為所需要的格式。本文主要以GB/T24589.1-2010進(jìn)行探討，從數(shù)據(jù)角度講，兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)從方法論上都是相同的。

一、會(huì)計(jì)軟件國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)接口數(shù)據(jù)應(yīng)用中存在的問(wèn)題

GB/T24589系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)輸出的數(shù)據(jù)格式都是XML，XML文件的構(gòu)成就是一個(gè)文本文件，它將數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、屬性、數(shù)據(jù)都集成到了一起，是目前數(shù)據(jù)交換的通用格式標(biāo)準(zhǔn)。XML是The Extensible Markup Language（可擴(kuò)展置標(biāo)語(yǔ)言）的簡(jiǎn)寫(xiě)，XML被廣泛用來(lái)作為跨平臺(tái)之間交互數(shù)據(jù)的形式，主要針對(duì)數(shù)據(jù)的內(nèi)容，通過(guò)不同的格式化描述手段可以完成最終的形式表達(dá)。

要應(yīng)用該按照標(biāo)準(zhǔn)接口輸出的數(shù)據(jù)，首先要確信該數(shù)據(jù)是正確的。實(shí)際上，有一些因素是會(huì)影響數(shù)據(jù)正確性的，主要的影響因素如下：

（1）會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)本身有問(wèn)題，輸出的數(shù)據(jù)自然也存在問(wèn)題

在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，在軟件控制和內(nèi)部控制上可能存在一些不足，也存在部分的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)還沒(méi)有處理完畢，而輸出的XML標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)程序并沒(méi)有相關(guān)控制，輸出的數(shù)據(jù)正確性就不能得到保證。

（2）會(huì)計(jì)軟件的輸出轉(zhuǎn)換存在隱含問(wèn)題

從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)輸出標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)輸出程序時(shí)需要將內(nèi)部的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成與標(biāo)準(zhǔn)相一致XML格式，由于對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的理解不夠，編制的轉(zhuǎn)換程序就可能存在隱含錯(cuò)誤。由于測(cè)試數(shù)據(jù)不可能窮盡各種情況，編制的程序很難得到全面的驗(yàn)證，因而輸出XML數(shù)據(jù)就不可能確保絕對(duì)正確。

（3）由于XML是文本文件，XML文檔被惡意篡改

通過(guò)轉(zhuǎn)換的輸出的XML文件，實(shí)際上是一個(gè)XML文件，如果輸出單位要有意進(jìn)行修改，這就十分容易辦到。

（4）被病毒、木馬程序等惡意更改

影響計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全的病毒程序、木馬程序，甚至惡意的黑客，都很容易改變XML而不被發(fā)現(xiàn)。

二、標(biāo)準(zhǔn)接口數(shù)據(jù)的驗(yàn)證模型分析

會(huì)計(jì)信息由會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)構(gòu)成，而這些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之間不是孤立的，相互間存在許多關(guān)系，要驗(yàn)證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性，就需要知道這些數(shù)據(jù)間存在的內(nèi)部關(guān)系，通過(guò)數(shù)據(jù)間的內(nèi)部關(guān)系來(lái)驗(yàn)證數(shù)據(jù)的正確性是一種較為可行的方法。

1.數(shù)據(jù)驗(yàn)證關(guān)系

（1）報(bào)表數(shù)據(jù)與總賬、員工薪酬、固定資產(chǎn)、應(yīng)收應(yīng)付數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證

標(biāo)準(zhǔn)接口數(shù)據(jù)中，通過(guò)“報(bào)表集”和“報(bào)表項(xiàng)數(shù)據(jù)”提供了會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)表除常規(guī)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表外，還可以根據(jù)需要提供其他報(bào)表。

報(bào)表數(shù)據(jù)是總括數(shù)據(jù)，通過(guò)報(bào)表編制的逆過(guò)程，可以分析出每項(xiàng)數(shù)據(jù)與總賬等的數(shù)據(jù)關(guān)系。通過(guò)這種數(shù)據(jù)關(guān)系分析，就可以進(jìn)行驗(yàn)證。

（2）報(bào)表內(nèi)數(shù)據(jù)關(guān)系

一張報(bào)表內(nèi)，具有合計(jì)、小計(jì)、項(xiàng)目之間的運(yùn)算關(guān)系，也存在項(xiàng)目之間的其他關(guān)系。

（3）報(bào)表之間的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是一個(gè)有機(jī)的整體，因此報(bào)表之間的數(shù)據(jù)多數(shù)具有相互的對(duì)應(yīng)關(guān)系，如相等、合計(jì)、大于小于等關(guān)系。

（4）總賬數(shù)據(jù)的內(nèi)部關(guān)系

總賬中的最關(guān)鍵數(shù)據(jù)是憑證數(shù)據(jù)和科目余額及發(fā)生額，這兩者之間主要就是分類(lèi)匯總關(guān)系。憑證內(nèi)部存在借貸平衡、科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、數(shù)據(jù)的合理性等等關(guān)系?？膳c余額及發(fā)生額內(nèi)部存在主要的逐層次的匯總關(guān)系、期初與本期發(fā)生和期末之間的關(guān)系，各科目之間也存在關(guān)系。還存在輔助核算項(xiàng)目之間的關(guān)系。

（5）員工薪酬數(shù)據(jù)與總賬數(shù)據(jù)的關(guān)系

員工薪酬與總賬的關(guān)系主要是有關(guān)憑證是通過(guò)員工薪酬數(shù)據(jù)生成的，因此具有數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（6）固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)與總賬數(shù)據(jù)的關(guān)系

固定資產(chǎn)的增加、減少、計(jì)提折舊等信息，都將以憑證的信息方式傳遞給總賬系統(tǒng)，與有關(guān)憑證存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（7）應(yīng)收應(yīng)付數(shù)據(jù)與總賬數(shù)據(jù)的關(guān)系

應(yīng)收應(yīng)付數(shù)據(jù)是總賬的應(yīng)收應(yīng)付相關(guān)科目數(shù)據(jù)的補(bǔ)充，數(shù)據(jù)之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（8）編碼利用的關(guān)系

在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之間，編碼成了標(biāo)示數(shù)據(jù)、聯(lián)系數(shù)據(jù)的紐帶。如科目編碼，在科目余額及發(fā)生額、憑證等數(shù)據(jù)表中均存在。而代碼在一個(gè)系統(tǒng)中是唯一的，因此可通過(guò)代碼的驗(yàn)證檢查代碼是否有誤。

（9）與以前各期數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)系

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)各期間之間存在數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)，數(shù)據(jù)之間具有連續(xù)的運(yùn)算關(guān)系，通過(guò)這些關(guān)系可以驗(yàn)證是否存在異常。由于在會(huì)計(jì)年度之間，會(huì)計(jì)科目等有可能調(diào)整，因此部分明細(xì)可能存在不完全的直接對(duì)應(yīng)關(guān)系，但總和數(shù)據(jù)是一致的。在一個(gè)會(huì)計(jì)年度中間，每個(gè)會(huì)計(jì)月之間數(shù)據(jù)一般是直接傳遞的。

（10）集團(tuán)企業(yè)內(nèi)各獨(dú)立核算單位之間的數(shù)據(jù)關(guān)系

對(duì)于一個(gè)集團(tuán)企業(yè)，下屬的獨(dú)立核算單位從會(huì)計(jì)角度看是獨(dú)立的，但在下屬企業(yè)之間、集團(tuán)與下屬企業(yè)之間，一定存在許多聯(lián)系。輸入資金的投資、資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、應(yīng)收應(yīng)付等，都會(huì)存在關(guān)系。集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算，更是會(huì)與下屬單位存在更密切的關(guān)系，有的數(shù)據(jù)存在匯總關(guān)系。

2.數(shù)據(jù)之間的關(guān)系類(lèi)型

(1)二維關(guān)系

①相等關(guān)系

相等關(guān)系就是指不同表之間、不同項(xiàng)目之間、憑證與賬簿之間的數(shù)據(jù)存在直接的相等關(guān)系。如果出現(xiàn)不等，就存在數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的可能。

②大于、小于關(guān)系

對(duì)于一些具有小計(jì)、合計(jì)性質(zhì)的數(shù)據(jù)，會(huì)存在總額相等，大于分項(xiàng)的關(guān)系。而分項(xiàng)與具有總項(xiàng)之間存在小于關(guān)系，如資產(chǎn)凈值小于資產(chǎn)原值。

③計(jì)算關(guān)系

某些數(shù)據(jù)是根據(jù)某些數(shù)據(jù)計(jì)算而來(lái)，如應(yīng)交稅費(fèi)就是根據(jù)相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算而來(lái)，折舊是根據(jù)折舊率計(jì)算而來(lái)，等等。

(2)多維關(guān)系

就某個(gè)數(shù)據(jù)而言，它會(huì)存在多個(gè)維度的關(guān)系。一是它與有關(guān)數(shù)據(jù)存在關(guān)系，如銷(xiāo)售收入與應(yīng)交稅費(fèi)有關(guān)系，業(yè)余利潤(rùn)的計(jì)算有關(guān)系，還與應(yīng)收賬款有關(guān)系、與利潤(rùn)表有關(guān)系等等。通過(guò)這種關(guān)系，會(huì)形成一個(gè)數(shù)據(jù)關(guān)系圖，這就是驗(yàn)證的依據(jù)所在。

（3）立體關(guān)系

會(huì)計(jì)上的每個(gè)數(shù)據(jù)都存在可逆的關(guān)系，就是一個(gè)數(shù)據(jù)，它都是由上一層的數(shù)據(jù)運(yùn)算而來(lái)。上一層的數(shù)據(jù)又是由再上一層的數(shù)據(jù)運(yùn)算而來(lái)，直至進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)。這就像一棵倒立樹(shù)，形成一個(gè)立體的數(shù)據(jù)關(guān)系。

（4）構(gòu)成比例的合理性關(guān)系

有些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，根據(jù)有關(guān)法規(guī)政策或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其數(shù)據(jù)之間有一個(gè)合理的范圍。如折舊費(fèi)用，其每月的變化不大，若有大的變化，必定有相應(yīng)的固定資產(chǎn)增加或減少。如其他應(yīng)收款，如果數(shù)額變化較大或者所占比例較大，則可能會(huì)存在問(wèn)題。

三、驗(yàn)證軟件實(shí)現(xiàn)方法

要實(shí)現(xiàn)驗(yàn)證，最關(guān)鍵的是要分析出數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，但這些關(guān)系計(jì)算機(jī)是無(wú)法識(shí)別的，只有通過(guò)計(jì)算機(jī)可理解的方式實(shí)現(xiàn)。方法是將這些關(guān)系公式化，形成規(guī)則庫(kù)。然后設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)驗(yàn)證軟件進(jìn)行自動(dòng)化驗(yàn)證，對(duì)不符合預(yù)定關(guān)系的，給出提示，生成分析報(bào)告，供驗(yàn)證參考。

主要需要建立以下規(guī)則表：

1.固定驗(yàn)證規(guī)則表

對(duì)于已經(jīng)分析確定的規(guī)則，可以專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)一個(gè)表來(lái)保存。這部分規(guī)則應(yīng)該在大多數(shù)企業(yè)是通用的。

2.動(dòng)態(tài)驗(yàn)證規(guī)則表

對(duì)于一些企業(yè)的特殊規(guī)則關(guān)系，專(zhuān)門(mén)存放在動(dòng)態(tài)規(guī)則表中。對(duì)于一些臨時(shí)需要檢查的規(guī)則，也可存放在動(dòng)態(tài)規(guī)則表中。

對(duì)于驗(yàn)證的結(jié)果，要專(zhuān)門(mén)存放，通過(guò)結(jié)果還可對(duì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，分析數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤多的規(guī)則，以尋找數(shù)據(jù)差錯(cuò)的原因。

標(biāo)準(zhǔn)接口數(shù)據(jù)的應(yīng)用，首先是要確保數(shù)據(jù)是正確的，而要保證數(shù)據(jù)的正確性，首先的要會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)本身要確保正確無(wú)誤。然后的轉(zhuǎn)換中能夠正確轉(zhuǎn)換。但這些過(guò)程由于技術(shù)原因、人為原因，都有可能產(chǎn)生錯(cuò)誤，因此數(shù)據(jù)的驗(yàn)證是必要的。由于標(biāo)準(zhǔn)接口還是在初期的應(yīng)用階段，我們需要尋找解決數(shù)據(jù)驗(yàn)證的方法，以確保數(shù)據(jù)的正確性。

[1]毛華揚(yáng).會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成及架構(gòu)探討[J].中國(guó)管理信息化.2008年8月.

[2]GB/T24589.1-2010財(cái)經(jīng)信息技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口第一部分：企業(yè).北京：中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)出版社，2010年8月.

[3]GB/T24589.2-2010財(cái)經(jīng)信息技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口第二部分：行政事業(yè)單位.北京：中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)出版社，2010年8月.