涂斌

近兩年來，我們對養(yǎng)老保險基金和醫(yī)療保險基金進行了審計。在審計中，我們發(fā)現(xiàn)，大部分商業(yè)銀行均未根據(jù)國家的有關(guān)法規(guī)，給予養(yǎng)老保險基金和醫(yī)療保險基金存款優(yōu)惠利息，造成基金實際利息收入過低。下面，我將簡要介紹養(yǎng)老保險基金和醫(yī)療保險基金利息的計算方法，希望對社保基金審計有所幫助。

一、基金利息計算依據(jù)

1.養(yǎng)老保險基金《中國人民銀行關(guān)于對養(yǎng)老保險基金活期存款實行優(yōu)惠利率的通知》（銀發(fā)［1997］567號）“養(yǎng)老保險基金存入各商業(yè)銀行的活期存款，從1998年1月1日起，按三個月整存整取定期存款利率計息（現(xiàn)行利率為2.88％）……”。

2.醫(yī)療保險基金《國務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定》（國發(fā)［1998］44號）第四條“基本醫(yī)療保險基金的銀行計息辦法：當(dāng)年籌集的部分，按活期存款利率計息；上年結(jié)轉(zhuǎn)的基金本息，按３個月期整存整取銀行存款利率計息；存入社會保障財政專戶的沉淀資金，比照３年期零存整取儲蓄存款利率計息，并不低于該檔次利率水平”。

二、基金利息計算方法

1.養(yǎng)老保險基金利息計算方法。

利息＝計息積數(shù)×利率（三個月整存整取定期存款利率）

計息積數(shù)：因養(yǎng)老保險基金存款數(shù)經(jīng)常發(fā)生變動，故計息積數(shù)往往要手工計算，計息積數(shù)＝累計計息積數(shù)×天數(shù)，需要注意的是，計息日每月為30天。

利率：按照3個月整存整取銀行存款利率，在計算時，手邊最好要有一張近幾年的銀行存款利率變動表，實際計算利息時，要根據(jù)利率的變動，分段計算利息。

2.醫(yī)療保險基金利息計算方法。

利息＝沉淀資金計息積數(shù)×利率（３年期零存整取儲蓄存款利率）＋上年結(jié)轉(zhuǎn)的資金計息積數(shù)×利率（３個月期整存整取銀行存款利率）＋本年存款的計息積數(shù)×利率（活期存款利率）

上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)＝上年收入數(shù)－上年支出數(shù)

沉淀資金數(shù)＝年初基金余額－上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)

三、利息計算中的要點和難點

1.分段計息在計算養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險基金利息時，審計人員因根據(jù)利率的變動情況，分段計息。首先，應(yīng)根據(jù)銀行對賬單上銀行存款余額情況，計算出計息積數(shù)，再乘以該時間段的利率，最后匯總相加，即為銀行應(yīng)付利息。

2.沉淀資金、上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)的確定。在對醫(yī)療保險基金利息的計算中，沉淀資金、上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)的確定是個難點，也是審計人員在計算利息是很棘手的事情。因為社保機構(gòu)會把基金從一家商業(yè)銀行轉(zhuǎn)到另一家商業(yè)銀行，或把基金從一個賬戶轉(zhuǎn)到另一個賬戶，這會引起沉淀資金、上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)的重新認定。對剛開戶的銀行而言，計息就不存在什么上年結(jié)余數(shù)和沉淀資金數(shù)，只能視為當(dāng)年資金，按活期計算。對轉(zhuǎn)出基金的銀行而言，轉(zhuǎn)出的資金是沉淀資金還是當(dāng)年資金，同樣，會引起計息方式的變動，我們應(yīng)根據(jù)具體情況，調(diào)整利息計算方法，來確定利息的金額。在實際操作中，我們和銀行協(xié)商，確定沉淀資金、上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)來計算醫(yī)療保險基金利息的。

（作者單位：宜春市審計局）