胡文婷

【摘要】高校接待中心財務(wù)推行精細(xì)化管理的目的，是在遵循工作程序化的前提下，以每一工作事項為對象、以每一事項的過程管理為基礎(chǔ)，以每一事項的完成質(zhì)量為目標(biāo)，牢牢抓住工作程序管理、預(yù)算管理等各個環(huán)節(jié)。確保每個環(huán)節(jié)做到精細(xì)化。

【關(guān)鍵詞】高校接待中心財務(wù)精細(xì)化管理

高校接待中心管理與監(jiān)督著所屬招待所（賓館）的經(jīng)營與管理。一般來說，這種管理與監(jiān)督有著兩種方式，一是，接待中心所屬各招待所（賓館）為“自主經(jīng)營，獨立核算。”的實體；二是由接待中心統(tǒng)一經(jīng)營與管理。無論哪一種，高校接待中心財務(wù)部門的工作是一項服務(wù)性工作?！氨局鵀榭腿朔?wù)、為招待所（賓館）經(jīng)營服務(wù)作為出發(fā)點和宗旨”。因此，接待中心財務(wù)推行精細(xì)化管理的目的，是在遵循工作程序化的前提下，以每一工作事項為對象、以每一事項的過程管理為基礎(chǔ)，以每一事項的完成質(zhì)量為目標(biāo)，牢牢抓住工作程序管理、預(yù)算管理等各個環(huán)節(jié)。確保每個環(huán)節(jié)做到精細(xì)化。

財務(wù)預(yù)算管理是預(yù)算管理的一個分支，也是預(yù)算管理的核心部分。預(yù)算是一個綜合性的財務(wù)計劃，包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算是對企業(yè)收入、費用和利潤作出的預(yù)計?？紤]到高校接待中心的特殊經(jīng)營模式，做好經(jīng)營預(yù)算尤為重要。

一 實施財務(wù)預(yù)算管理的理念

1．確立“以中心戰(zhàn)略為基礎(chǔ)實施財務(wù)預(yù)算管理”的新理念，使日常的財務(wù)預(yù)算管理成為中心實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石

財務(wù)預(yù)算管理是對預(yù)期目標(biāo)的數(shù)字化反映，是落實中心發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。因此，中心在實施財務(wù)預(yù)算管理之前，應(yīng)認(rèn)真進行市場調(diào)研和資源分析，明確自己的長期發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，使中心各期的預(yù)算前后銜接起來，避免預(yù)算工作的盲目性。

2．確立“面向市場搞預(yù)算”的新理念，使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起檢驗

總預(yù)算的基礎(chǔ)是銷售預(yù)算，只有預(yù)計的銷售額確定了，一定時期的生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、間接制造費用預(yù)算、期間費用預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表和預(yù)算現(xiàn)金流量表等才能最終確定下來。

3．確立“恰當(dāng)?shù)募俣ㄊ穷A(yù)算的基點”的新理念，使預(yù)算指標(biāo)建立在一些未知而又合理的假定因素基礎(chǔ)上，以利于中心財務(wù)預(yù)算的編制和預(yù)算管理工作的開展

財務(wù)預(yù)算管理中最令人頭痛的問題是預(yù)算管理者不得不面對一些不確定的因素，也不得不預(yù)計確定一些預(yù)算指標(biāo)之間的關(guān)系。比如，我們在確定低耗預(yù)算的現(xiàn)金支出時，必須先預(yù)定各種材料價格的未來走向；在確定銷售費用時，一般是通過其占銷售收入的比重來解決的；在確定水電費時，又得假定未來的入住率和經(jīng)營狀況?？梢?，沒有一些合理的假定，預(yù)算沒法制定，預(yù)算工作就無法開展。

4．確立“考核與獎懲是預(yù)算工作生命線”的新理念，確保預(yù)算管理落實到位

西方有句諺語：“在管理活動中，如果沒有監(jiān)督與考核，再美麗的天使都會變成可怕的魔鬼?！庇么藖硇稳菘己?、監(jiān)督工作的重要性是十分恰當(dāng)?shù)摹]有考核，預(yù)算工作無法執(zhí)行，財務(wù)預(yù)算管理變得毫無意義。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進以后的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，以便獎勤罰懶，調(diào)動員工的積極性，激勵員工共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實現(xiàn)。在中心管理實踐中，考核與獎懲確實是財務(wù)預(yù)算管理工作的生命線。

5．確立“以人為本，關(guān)注預(yù)算道德”的新理念，全面提高預(yù)算工作的效率和效果

人是預(yù)算的制定者、預(yù)算信息的利用者、預(yù)算的執(zhí)行者，也是預(yù)算制度的被考核者。人是預(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作效果好壞的決定性因素。因此，預(yù)算工作應(yīng)該以人為本，離開了對人的關(guān)注，企業(yè)的預(yù)算工作就無法搞好。由于預(yù)算影響到很多人的經(jīng)濟利益，預(yù)算管理不可避免地涉及到道德問題。比如，不少部門作出較為寬松的預(yù)算，即低估收入、高估成本。然而，這違背了預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該盡量客觀、公正、可靠的要求，缺乏道德意識的財務(wù)預(yù)算管理必然影響預(yù)算工作的質(zhì)量?！耙匀藶楸荆P(guān)注預(yù)算道德”的理念還要求中心在執(zhí)行預(yù)算工作過程中應(yīng)該尊重人性，注意發(fā)揮員工的主觀能動性，鼓勵各級員工參與預(yù)算工作，在員工中塑造“這是我們的預(yù)算”的氛圍，不給員工造成“這是你強加給我的預(yù)算”的感覺。

二 企業(yè)財務(wù)預(yù)算存在的問題

1．只重視靜態(tài)管理，忽視動態(tài)管理

在預(yù)算編制方法的選擇上，多數(shù)單位對業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制，所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中都保持不變，運行結(jié)束時將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動不大的單位。當(dāng)銷售量、價格和成本等因素變化較大時，靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性，難以成為考核經(jīng)營狀況的有效基準(zhǔn)。所以，中心應(yīng)積極尋求科學(xué)、合理的方法，加強動態(tài)管理。例如：采用零基預(yù)算，不受現(xiàn)有項目的限制；利用概率預(yù)算，在不確定性環(huán)境中提高預(yù)算編制的可靠性和預(yù)算值的準(zhǔn)確性，降低預(yù)算指標(biāo)的風(fēng)險；實行滾動預(yù)算，不僅能及時調(diào)整近期預(yù)算，使預(yù)算更加切合實際，而且能實現(xiàn)與日常管理的銜接，使管理人員始終從動態(tài)的角度把握中心近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。

2．只重視資金運用管理忽視資金成本管理

中心主要以經(jīng)營預(yù)算和成本費用預(yù)算為基礎(chǔ)編制財務(wù)預(yù)算，而忽視資金占用成本率。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費，而且造成資金結(jié)構(gòu)不盡合理，資金成本增高，財務(wù)風(fēng)險加大。所以，我中心必須樹立資金占用的成本觀，加強籌資預(yù)算工作。以固定資產(chǎn)為例，對固定資產(chǎn)的數(shù)量及使用情況要有充分的了解。對于提前報損、已提完折舊仍可繼續(xù)使用、需要報廢的固定資產(chǎn)分批分類，及時處理和購置。這樣可以降低固定成本，減小財務(wù)風(fēng)險。

3．只重視內(nèi)部因素分析忽視外部環(huán)境研究

中心在進行財務(wù)預(yù)算管理過程中，主要以歷史指標(biāo)和過去的活動為基礎(chǔ)，結(jié)合經(jīng)營情況和管理水平確定未來的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，往往忽視對外部環(huán)境的詳盡調(diào)研與預(yù)測，使很多財務(wù)預(yù)算指標(biāo)難以與外部環(huán)境相適應(yīng)，更難以在中心實施。所以，中心加強財務(wù)預(yù)算管理工作，不僅要考慮內(nèi)部因素，更要考慮外部環(huán)境因素，如周邊酒店入住率、房價和校內(nèi)、校外客戶的需求等，以此來確定銷售量變動范圍和價格變動幅度，最終形成彈性預(yù)算，以增強應(yīng)變能力和相應(yīng)的指導(dǎo)與控制作用。

三 促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益的有效途徑

首先，以市場為導(dǎo)向、以銷售為龍頭、以產(chǎn)定銷的財務(wù)預(yù)算管理是連接市場與企業(yè)的紐帶和橋梁。通過預(yù)算管理，可以合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，以保證最大限度地滿足市場需求，長期在市場上獲得最大收益。

其次，在市場銷售一定、銷售價格一定的情況下，降低成本費用是提高經(jīng)濟效益的關(guān)鍵。

再次，預(yù)算管理實行程序化管理，通過自上而下、自下而上的“討價還價”過程將預(yù)算指標(biāo)層層分解落實到各責(zé)任單位，將經(jīng)濟效益目標(biāo)落到實處，為提高經(jīng)濟效益提供了可靠的保證。

最后，企業(yè)預(yù)算管理的重心從經(jīng)營結(jié)果（目標(biāo)利潤）延伸到經(jīng)營過程（業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算），進而擴展到經(jīng)營質(zhì)量（資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算），為提高經(jīng)濟效益提供了廣闊的空間和時間。