王彩云

【摘要】當(dāng)前我國企業(yè)的養(yǎng)老保險制度取得了一定程度的發(fā)展，但在發(fā)展過程中有很多不足之處，此時建立補(bǔ)充養(yǎng)老金保險—企業(yè)年金可謂是及時雨。建立企業(yè)年金對于職工來說是一件大好事，保障和提高了職工退休后的生活水平，但對企業(yè)來說存在著利與弊。本文就建立企業(yè)年金對企業(yè)存在的利弊進(jìn)行了分析。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)年金利弊分析建議

社會老齡化進(jìn)程的加快，基本養(yǎng)老保險的收支缺口也將越來越大，企業(yè)年金經(jīng)過幾年的發(fā)展已經(jīng)成為我國多層次養(yǎng)老保險體系的重要組成部分。企業(yè)年金是基本養(yǎng)老保險的重要組成部分，黨和政府十分重視這一工作，經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)盡早建立起企業(yè)年金制度，解決職工的后顧之憂。

一 提高職工的退休待遇

人力資源和社會保障部門根據(jù)新的基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法對基本養(yǎng)老保險待遇做了測算。以職工繳費(fèi)年限35年退休為例，那么這名職工基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分的工資替代率為35%，而個人賬戶養(yǎng)老金替代率調(diào)整為24.2%.也就是說，我國基本養(yǎng)老保險制度的目標(biāo)替代率為60%左右。企業(yè)年金的目標(biāo)替代率為20%左右。職工參加企業(yè)年金計劃之后，其養(yǎng)老金的替代率能夠達(dá)到在崗工資的80%，再加上職工個人的養(yǎng)老儲蓄，退休之后基本上能夠維持在崗時期的生活水平。

二 納稅籌劃

財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號）一下簡稱《通知》。《通知》規(guī)定，“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除”。也就是說，企業(yè)如果建立企業(yè)年金計劃，可以享受到工資總額5%以內(nèi)的稅前列支的稅收優(yōu)惠政策，可以合法節(jié)約企業(yè)所得稅，同時降低企業(yè)建立企業(yè)年金計劃的成本，為職工提供福利。

三 為企業(yè)謀發(fā)展

首先，完善的企業(yè)薪酬福利結(jié)構(gòu)有利于吸引人才。21世紀(jì)的競爭，歸根到底是知識和人才的競爭。建立企業(yè)年金制度有利于樹立良好的企業(yè)形象，規(guī)范企業(yè)管理體系和流程，已成為企業(yè)吸引人才、提高競爭力的重要手段。

其次，有利于激勵人才。通過設(shè)計激勵型的企業(yè)年金方案，比如將企業(yè)年金待遇與公司業(yè)績和績效掛鉤，公司效益越好，那么職工的企業(yè)年金待遇就會越高，從而促使職工從長期角度考慮企業(yè)的經(jīng)營，激勵他們?yōu)槠髽I(yè)多作貢獻(xiàn)。

最后，打造“金手銬”，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)留住核心人才的目標(biāo)。企業(yè)年金是長期的福利制度和激勵制度的重要方式，職工要想取得領(lǐng)取企業(yè)年金待遇的權(quán)利，就必須在建立該企業(yè)年金計劃的企業(yè)工作一定的時期。如果一個職工很早地離開了這家企業(yè)，那么此人企業(yè)年金賬戶中由企業(yè)繳費(fèi)部分就會被剝奪，或者大打折扣。因此，職工為了能在退休后得到全額的企業(yè)年金收入，這樣，企業(yè)年金計劃起到了留住職工的作用。

四 建立企業(yè)年金對職工個人有以下三方面的好處

一是增加退休收入，提高退休生活質(zhì)量；二是在員工年輕且能獲得穩(wěn)定收入來源時，養(yǎng)成良好的定期積累習(xí)慣；三是在政策允許的條件下，充分享受年金繳費(fèi)延遲繳納個人所得稅的優(yōu)惠。企業(yè)年金對企業(yè)的弊端企業(yè)建立企業(yè)年金計劃有好處，也會有一些弊端。

第一，短期內(nèi)會影響企業(yè)當(dāng)期的利潤水平。一方面，企業(yè)建立企業(yè)年金計劃需要花費(fèi)資金，盡管企業(yè)年金繳費(fèi)在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分享受稅前列支的優(yōu)惠政策，但是年金繳費(fèi)還是從企業(yè)利潤中支出，這會減少企業(yè)的當(dāng)期利潤水平。另一方面，企業(yè)年金在我國還是新生事物，職工從接觸企業(yè)年金到進(jìn)一步認(rèn)識企業(yè)年金再到企業(yè)年金對職工的行為產(chǎn)生影響是一個漸進(jìn)過程，需要企業(yè)對職工進(jìn)行培訓(xùn)、宣導(dǎo)，為此企業(yè)需要支付相關(guān)的培訓(xùn)和宣傳費(fèi)用。這也會影響企業(yè)的當(dāng)期利潤水平。

第二，增加企業(yè)的人工成本。企業(yè)年金基金管理是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，無論是前期選擇企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)，調(diào)查顯示員工渴望探親假但擔(dān)心因此丟工作，還是后期處理企業(yè)年金基金管理日常事務(wù)，以及對企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，都需要有企業(yè)安排相關(guān)工作人員來做。如果企業(yè)的規(guī)模大、職工多，就有必要安排專人專崗負(fù)責(zé)。這會增加企業(yè)的人工成本。

第三，企業(yè)年金為保值增值需要進(jìn)行投資，但是由于企業(yè)年金的特殊性，企業(yè)年金投資產(chǎn)生的風(fēng)險格外令人關(guān)注。企業(yè)年金和基本養(yǎng)老保險一樣，是企業(yè)職工的養(yǎng)老錢，因此企業(yè)年金的安全性尤為重要，在某種程度上來說，企業(yè)年金投資是不能虧本的。相對企業(yè)年金而言，在化解和防范基本養(yǎng)老保險資金風(fēng)險方面，國家承擔(dān)了更多的責(zé)任。盡管新出臺的相關(guān)政策對企業(yè)年金基金管理有嚴(yán)格的規(guī)定，但只要是投資，就有一定的風(fēng)險性，尤其是在現(xiàn)階段，過去認(rèn)為風(fēng)險很低的國債市場和一級申購市場都可能產(chǎn)生虧損。

山西焦煤在2008年為職工建立了補(bǔ)充性養(yǎng)老保險—企業(yè)年金。根據(jù)集團(tuán)公司的實(shí)際情況，遵循發(fā)展的原則、效率與兼顧公平的原則、自愿平等協(xié)商的原則、高度安全、適度收益的原則建立企業(yè)年金。職工以本人上年度工資總額的5%繳納企業(yè)年金，企業(yè)按規(guī)定比例補(bǔ)助，個人部分和企業(yè)部分共同記入個人賬戶。在職工退休、死亡或出國后一次性支付。職工退休后生活品質(zhì)得到保障，企業(yè)年金的作用得到了具體體現(xiàn)。

五 結(jié)語

總體來說，企業(yè)建立企業(yè)年金計劃的利大于弊。企業(yè)要保持發(fā)展活力，吸引并留住優(yōu)秀人才，使得基業(yè)常青，必須重視企業(yè)年金等員工福利項(xiàng)目的作用，讓職工的利益得到充分保障，這樣企業(yè)才會有更大的發(fā)展。當(dāng)然，企業(yè)應(yīng)平衡好短期利益與長期利益。