連琪

【摘要】財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中扮演著重要的角色。伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與競爭環(huán)境的不斷變化，施工企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險日益加劇，對財(cái)務(wù)管理水平要求也逐漸增高。本文主要探討施工企業(yè)在運(yùn)用財(cái)務(wù)管理時所面臨的風(fēng)險并提出防范建議，旨在提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險防范

施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理是施工企業(yè)管理中的重要組成部分，直接關(guān)系著施工企業(yè)的決策與績效。由于經(jīng)濟(jì)危機(jī)等外部競爭環(huán)境惡化的影響，施工企業(yè)經(jīng)營利潤持續(xù)被壓低，低價中標(biāo)項(xiàng)目越來越多，直接加大了施工行業(yè)的競爭激烈程度。在此情況下，施工企業(yè)面臨著大的效益壓力與資金風(fēng)險，分析施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作與合理應(yīng)對財(cái)務(wù)管理風(fēng)險成為關(guān)系施工企業(yè)存亡的一個熱門話題。

一 施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容與特點(diǎn)

與其他行業(yè)企業(yè)不同，施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著獨(dú)有的內(nèi)容與特點(diǎn)，分析施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容與特點(diǎn)有助于契合施工企業(yè)性質(zhì)找出適合于施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的道路。

1．施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

（1）財(cái)務(wù)預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算管理包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、盈利目標(biāo)預(yù)算與現(xiàn)金流預(yù)算等，是財(cái)務(wù)管理在施工企業(yè)運(yùn)用的重要內(nèi)容之一。通過編制財(cái)務(wù)預(yù)算可以促進(jìn)資源在企業(yè)內(nèi)部各部門的分配，提高資源的利用效率。預(yù)算管理也可幫助企業(yè)綜合平衡的達(dá)到企業(yè)目標(biāo)，通過將目標(biāo)分解到各部門、負(fù)責(zé)人并通過財(cái)務(wù)預(yù)算，約束與控制企業(yè)的額財(cái)務(wù)行為，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（2）資金管理。施工企業(yè)相對于其他行業(yè)企業(yè)，由于自身成本高，交易金額巨大等特點(diǎn)，對現(xiàn)金管理的要求也相對較高。不當(dāng)?shù)馁Y金管理會導(dǎo)致施工企業(yè)的現(xiàn)金流斷裂，直接危及施工企業(yè)的存亡。施工企業(yè)的現(xiàn)金現(xiàn)金管理包括資金的收回與支付的時間管理，合理的分配資金，維持流動資金與固定資金的最佳配比。

（3）企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理。施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理方面的內(nèi)容主要是計(jì)算企業(yè)各項(xiàng)存貨的持有量與采購量，在物資采購、領(lǐng)用、銷售以及相關(guān)的樣品管理方面提出規(guī)范的操作方法，通過記錄、檢查等方法，降低企業(yè)的財(cái)產(chǎn)持有成本，維護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。

2．施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

（1）施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有超前性。與其他經(jīng)營企業(yè)不同，施工企業(yè)對財(cái)務(wù)預(yù)測性方面水平要求較高，這與施工企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)密不可分。施工企業(yè)工期長，未來的不確定性將會直接影響到施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險水平，所以在財(cái)務(wù)管理方面，就必須在企業(yè)效益預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行超前預(yù)測，保證企業(yè)的總體經(jīng)營風(fēng)險在可接受的范圍內(nèi)。

（2）施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有綜合性。施工企業(yè)業(yè)務(wù)繁雜，所涉及的業(yè)務(wù)范圍相較于其他企業(yè)也相對寬泛，增加了施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的業(yè)務(wù)量。在施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，必須依靠其他部門的工作支撐才能最終實(shí)現(xiàn)有效的管理。

二 施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險的表現(xiàn)形式與產(chǎn)生原因

識別施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險的表現(xiàn)形式與產(chǎn)生原因有助于總結(jié)歸納施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險的規(guī)律，為進(jìn)一步提出控制施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的方法提供依據(jù)。

1．施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險的表現(xiàn)形式

（1）合同風(fēng)險。招投標(biāo)階段是施工企業(yè)工作開始階段，也是施工企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié)之一。但現(xiàn)階段，我國施工企業(yè)在工程招投標(biāo)階段中財(cái)務(wù)管理風(fēng)險防范意識淡薄，在簽署合同時不考慮施工企業(yè)的業(yè)務(wù)承接能力與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，為施工企業(yè)經(jīng)營活動正常開展埋下了風(fēng)險隱患。

由于在業(yè)務(wù)擬接受環(huán)節(jié)與設(shè)計(jì)階段，施工企業(yè)未對項(xiàng)目做出充分的分析與考慮，缺乏必要的財(cái)務(wù)分析為支撐，在具體實(shí)施環(huán)節(jié)中往往就需要根據(jù)具體情況調(diào)整施工企業(yè)的工作，嚴(yán)重?cái)_亂了施工企業(yè)正常的施工計(jì)劃與組織管理，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。尤其是當(dāng)建設(shè)單位提出變更要求時，施工企業(yè)往往在缺乏財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上盲目簽訂合同，使得雙方權(quán)利義務(wù)不明確，既擾亂了施工企業(yè)的正常經(jīng)營，又容易導(dǎo)致在結(jié)算環(huán)節(jié)雙方在價款與合同履行上引起糾紛，形成施工企業(yè)的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險。

（2）墊資風(fēng)險。目前，施工企業(yè)行業(yè)中墊資施工的傾向越來越嚴(yán)總，作為一種行業(yè)競爭加劇的產(chǎn)物，墊資施工不僅干擾了施工企業(yè)的工程項(xiàng)目管理，而且嚴(yán)重制約了施工單位正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。施工企業(yè)通常工期長，資金需要量大，由于施工期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況與生產(chǎn)狀況以及外部環(huán)境的不確定，使得未來資金收回的可能性難以準(zhǔn)確估計(jì)。墊資施工給施工企業(yè)帶來的

直接后果就是大量生產(chǎn)資金被占用，此外還會造成施工企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加以及一系列的連鎖反應(yīng)，既限制了施工企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)張，又損害了施工企業(yè)的利益，增加了施工企業(yè)資金鏈斷裂的可能，從而形成了施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。

（3）資金回收風(fēng)險。施工企業(yè)往往需要一定的周期才能完成施工，一般來說，施工合同中都會約定施工款按一定的期限分期結(jié)算，這就決定了施工企業(yè)必須在施工過程中先期投入大量的人力資本和實(shí)物資金，而全部資金的補(bǔ)償及其回收期則需要延伸到全部工程完工并結(jié)算之后，扣留的質(zhì)保金則要在工程運(yùn)行一段時間之后才能辦理退款?，F(xiàn)階段，我國整體施工行業(yè)素質(zhì)較為欠缺，惡意拖欠施工款尤其是施工尾款的情況十分普遍。缺乏對現(xiàn)金必要的管理往往會導(dǎo)致在墊付資金不能按時收回的情況下，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況惡化，加大企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，迫使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化。

2．施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險成因分析

（1）投資不足與投資失誤。施工企業(yè)施工裝備投入較大，而這種將流動資金轉(zhuǎn)化為長期資產(chǎn)的行為往往會導(dǎo)致資金短缺。與此同時，施工企業(yè)的施工周期長，前期的臨時設(shè)備、材料、人工都需要大量的投入，而工程款的收回又普遍滯后，使得施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理大多是圍繞資金管理展開。資金管理不足往往會導(dǎo)致企業(yè)面對高收益的投資機(jī)會時缺乏資金，形成投資不足，形成企業(yè)財(cái)務(wù)管理死角。另外，施工企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張時期占用供貨單位的資金，造成資產(chǎn)負(fù)債率大幅上升，償債能力下降，也會加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。

與投資不足情況相反，由于施工企業(yè)向其他單位投資，被投資單位疏于管理、監(jiān)督不到位，或者被投資方經(jīng)營失誤，都有可能造成投資無收益甚至發(fā)生損失，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險。

（2）施工企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn)。在行業(yè)競爭無序、市場不規(guī)范的情況下，經(jīng)營企業(yè)生存面臨的壓力日益增大，施工企業(yè)可能出現(xiàn)被迫墊資施工，貸款，甚至拖欠材料款和外包工程等情況。一旦在施工中出現(xiàn)問題，如停建或是緩建，施工企業(yè)就面臨著巨大的資金壓力，必然會陷入債務(wù)危機(jī)。

（3）內(nèi)部控制與管理不善?，F(xiàn)階段，施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險意識淡薄，管理職能和監(jiān)督力度不夠，內(nèi)部控制制度不完善、決策程序與執(zhí)行方法上存在缺陷等一系列內(nèi)部管理上的不足，也可能造成施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險。比如在施工企業(yè)賬面價值中占有重大比重的應(yīng)收賬款項(xiàng)目，若是管理不力會影響流動比率與速動比率，直接影響到企業(yè)的短期償債能力，關(guān)系著企業(yè)的短期經(jīng)營風(fēng)險。再如資金管理措施的欠缺也會直接影響到流動資金的周轉(zhuǎn)，使得償債能力被削弱。對債務(wù)方面關(guān)注的缺失則會直接加大企業(yè)面臨訴訟的可能，致使企業(yè)直接蒙受損失。

（4）經(jīng)營環(huán)境變更迅速。施工企業(yè)在面臨著流動資金風(fēng)險壓力的同時，還要承受著來自收益分配等方面風(fēng)險的影響，這都是由于外部環(huán)境變更迅速而導(dǎo)致的。以持續(xù)增長的職工薪酬為例，薪酬的增長會直接導(dǎo)致生產(chǎn)成本與資本成本的增加，對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生影響，加大企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險。

三 施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險的防范與控制

分析風(fēng)險的最終目的是為了控制風(fēng)險，最大限度的降低風(fēng)險，保障施工企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險防范與控制應(yīng)該立足于行業(yè)特點(diǎn)，順應(yīng)市場發(fā)展要求，在樹立全面的風(fēng)險識別與風(fēng)險防范意識的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)的方法和手段，依靠財(cái)務(wù)管理自身的優(yōu)越性與合理合法的內(nèi)部控制制度，有效的規(guī)避和控制施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險。具體來說，有以下幾點(diǎn)措施：

1．樹立全面的風(fēng)險意識，強(qiáng)化職能分工與過程控制

控制風(fēng)險的首要工作就是要能夠全面完整的識別風(fēng)險，所以控制施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險第一步就是要建立風(fēng)險責(zé)任制度。

首先，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)主動對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險識別與管理負(fù)責(zé)，對于重大財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)把握，遵循集體決策原則。施工企業(yè)業(yè)務(wù)擬接受階段，需多個部門進(jìn)行集體評估未來項(xiàng)目的收益與風(fēng)險，避免盲目決策導(dǎo)致企業(yè)資源的浪費(fèi)，損害企業(yè)未來長遠(yuǎn)發(fā)展。

其次，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管作用。規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理核算與評價方法，切忌盲目照搬照抄其他企業(yè)的財(cái)務(wù)管理框架，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況制定契合實(shí)際的財(cái)務(wù)管理方法。完善施工企業(yè)的資金管理，控制貸款與擔(dān)保規(guī)模。成立資金結(jié)算中心，集中開戶，統(tǒng)一管理，完善管理辦法，規(guī)范管理秩序，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)全面樹立起風(fēng)險防范意識。

最后，應(yīng)當(dāng)建立健全施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)察約束機(jī)制。如建立合同簽約前的若干層級審查制度，經(jīng)濟(jì)合同需在企業(yè)決策層與外部法律部門多層審核并簽字之后才能加蓋合同簽章。要嚴(yán)格簽約資格審查，嚴(yán)格執(zhí)行法人委托制以及其他內(nèi)部控制制度要求的行為，嚴(yán)禁無授權(quán)無資格的合同簽訂。通過這些方法，從程序上降低施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險。

2．以科學(xué)的方法規(guī)范決策與程序

在施工企業(yè)的財(cái)務(wù)活動中，要嚴(yán)格執(zhí)行管理層的決策與內(nèi)部控制程序的要求，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，以科學(xué)方法，如差量分析法、本量利分析法、凈現(xiàn)值法、回收期法、安全邊際分析方法與指標(biāo)分析法等，指導(dǎo)企業(yè)的決策與執(zhí)行過程，防止違背企業(yè)經(jīng)營原則而導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營決策失誤給企業(yè)造成的損失。

3．針對不同的經(jīng)營風(fēng)險采取不同的防范措施

沒有任何一種方法能夠通用的解決企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的所有財(cái)務(wù)風(fēng)險，所以針對不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險類型要具體問題具體分析，制定出不同的應(yīng)對策略。施工企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險主要來自投資與融資、現(xiàn)金使用、存活于應(yīng)收賬款管理等幾大部分，所以要針對不同模塊的固有特點(diǎn)制定出適合于不同風(fēng)險的控制方法。

總之，新形勢下的施工企業(yè)生存與發(fā)展對財(cái)務(wù)管理水平的要求會越來越高，識別施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任，更是企業(yè)管理層甚至是整個企業(yè)員工的共同責(zé)任。合理的識別與控制施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險，才能有助于施工企業(yè)在激烈的市場競爭中更好、更快的發(fā)展，取得長遠(yuǎn)的進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)

［1］劉佳涵.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險防范若干問題探討［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2010（11）

［2］張潤高.施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險及控制［J］.現(xiàn)代商業(yè)計(jì)，2008（24）

［3］楊意平.淺議施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題與對策［J］.中國外資，2012（7）