目前，我國普遍存在著企業(yè)經(jīng)營成果失真的現(xiàn)象，這嚴(yán)重制約了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不可避免的導(dǎo)致了國家資產(chǎn)的流失。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)經(jīng)營成果的直接體現(xiàn)者，因此我們應(yīng)大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，規(guī)范從業(yè)人員行為，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營工作提供良好環(huán)境。

一、完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度決定企業(yè)的經(jīng)營成果

隨著我國融入國際經(jīng)濟(jì)體系，市場經(jīng)濟(jì)在我國已經(jīng)逐步確立，企業(yè)也逐步轉(zhuǎn)型為獨(dú)立的法人實(shí)體，進(jìn)行自我經(jīng)營和管理，獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。在面向市場的激烈競爭中，不得不加強(qiáng)自身管理，尤其是企業(yè)內(nèi)部管理。企業(yè)管理是否科學(xué)合理，直接決定著企業(yè)的效益和利潤。所謂科學(xué)合理是指將企業(yè)的生產(chǎn)資料和勞動(dòng)者進(jìn)行科學(xué)的分配，使得產(chǎn)出的產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)效益最大化，并對(duì)整個(gè)生產(chǎn)過程進(jìn)行監(jiān)管。一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營成果，不僅包括一定時(shí)期內(nèi)該企業(yè)擁有的各種勞動(dòng)資料的總量以及各資料之間的配比，還在于企業(yè)能否將自身擁有的資源進(jìn)行科學(xué)合理的分配，并在企業(yè)員工的執(zhí)行下轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的價(jià)值。企業(yè)的科學(xué)管理要以完善的內(nèi)部控制制度為前提，沒有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就沒有科學(xué)的管理，而企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容和關(guān)鍵所在。因此企業(yè)要建立完善的內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的科學(xué)合理，并貫徹執(zhí)行到位，防治內(nèi)部出現(xiàn)假亂錯(cuò)賬，這樣才能提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，作出科學(xué)合理的判定和決策，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提高自身的競爭力。同時(shí)企業(yè)信息真實(shí)度的提高，也有利于國家對(duì)當(dāng)前濟(jì)發(fā)展水平做出正確的判斷，并制定出正確有效的措施來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的建立和健全有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，找出問題的癥結(jié)所在，提高企業(yè)的管理效率，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營成果。

二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的完成，企業(yè)逐步變?yōu)樽载?fù)盈虧的自主經(jīng)營者，按照國家的財(cái)政政策進(jìn)行獨(dú)立核算。但是由于當(dāng)前多種經(jīng)濟(jì)形式的共存和不斷發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作也越來越復(fù)雜化，其表現(xiàn)形式主要有以下幾種：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全，細(xì)節(jié)不明確

目前，許多企業(yè)都制定了自己的內(nèi)部控制制度，但是，大部分都是照搬其他企業(yè)的現(xiàn)成框架，并未根據(jù)自己的實(shí)際情況做出相應(yīng)的修改，這就導(dǎo)致在實(shí)際實(shí)施中，一些細(xì)節(jié)問題沒有可以參照的解決措施。有些雖然按照自身企業(yè)的實(shí)際情況制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但他們當(dāng)中卻有很多規(guī)章制度已經(jīng)超出其權(quán)利范圍，違反了國家的相關(guān)法律制度。雖然有的搞活了自身經(jīng)濟(jì)，卻大大損害了國家利益。更有甚者，企業(yè)的內(nèi)控制度，只有一個(gè)簡單的架子，沒有任何內(nèi)容，更不用提執(zhí)行的事了，常常是隨便記賬隨便花，投資借款都不經(jīng)過論證分析，憑直覺辦事。平時(shí)的收據(jù)也得不到很好的保存，賬目記載混亂，規(guī)章制度形同虛設(shè)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行不到位

良好的企業(yè)內(nèi)控制度，必須要有嚴(yán)格的執(zhí)行才行，沒有了執(zhí)行，再好的制度都形同虛設(shè)。很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中都會(huì)遇到各種各樣的問題，比如有的企業(yè)發(fā)生很多人情賬目，有的企業(yè)在賬目發(fā)生后不入賬，有的甚至是為了滿足一些領(lǐng)導(dǎo)的政治需要而縱容企業(yè)的財(cái)務(wù)人員作假賬，造成企業(yè)賬目的不實(shí)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏獨(dú)立性，沒有健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控組織

由于企業(yè)的迅速發(fā)展，常常發(fā)生企業(yè)內(nèi)部改革進(jìn)展跟不上企業(yè)發(fā)展的情況，有的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的出納人員兼管報(bào)銷，嚴(yán)重違反會(huì)計(jì)法，為企業(yè)的內(nèi)部犯罪打開了方便之門。還有的則是企業(yè)內(nèi)部人員串通作弊，領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，粗心大意造成的。

三、完善企業(yè)內(nèi)控措施，提高企業(yè)經(jīng)營成果

要改善企業(yè)內(nèi)部管理，轉(zhuǎn)變當(dāng)前我國的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的狀態(tài)，必須轉(zhuǎn)變當(dāng)前落后的企業(yè)內(nèi)控觀念，公司的管理人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要作用，積極主動(dòng)配合企業(yè)財(cái)務(wù)人員，制定出符合本企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，搭建一個(gè)職責(zé)明確的內(nèi)控核算和監(jiān)管體系。并嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)

在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳力度，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要責(zé)任人，讓其領(lǐng)導(dǎo)構(gòu)建企業(yè)其他人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，尤其是企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人，讓他們充分認(rèn)識(shí)到，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，樹立起內(nèi)部控制意識(shí)，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并能夠主動(dòng)配合財(cái)務(wù)部門的工作，做好帶頭模范。只有財(cái)務(wù)內(nèi)控工作得到企業(yè)管理層的重視，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作才能得到順利的開展。

（二）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工素質(zhì)

任何制度的執(zhí)行都是要人去完成的，即使現(xiàn)有的制度再完美，沒有人去執(zhí)行也是形同虛設(shè)，因此，企業(yè)在招聘時(shí)必須把好人員素質(zhì)這一關(guān)，在平時(shí)的員工培訓(xùn)中也要注重員工素質(zhì)培訓(xùn)。統(tǒng)計(jì)顯示，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)問題大部分是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的越權(quán)出現(xiàn)的。因此作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)首先應(yīng)該以身作則，加強(qiáng)自身教育，提高自己的責(zé)任感。在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性認(rèn)識(shí)到位后，要大力配合企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作，將制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落到實(shí)處。尤其是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要具備正確的判斷力和敏銳的洞察力，當(dāng)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)問題時(shí)，能根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)和直覺快速判斷出問題之所在，并能在工作的同時(shí)不斷學(xué)習(xí)有關(guān)會(huì)計(jì)的新知識(shí)，完成自身知識(shí)更替，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高自身職業(yè)水平。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管，落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管責(zé)任制

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管是落實(shí)企業(yè)內(nèi)部管理的重要途徑，因此必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，財(cái)務(wù)監(jiān)管要以科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)為前提，做到企業(yè)內(nèi)部重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和重要的權(quán)利實(shí)行雙人負(fù)責(zé)制，其內(nèi)控組織的建立和職權(quán)的劃分要符合企業(yè)本身的業(yè)務(wù)流程，落實(shí)人員權(quán)限，以使其有利于不同人員崗位的分工以及權(quán)限的劃分，層層之間，彼此之間能夠做到互相監(jiān)督，防治舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，細(xì)化監(jiān)管措施，落實(shí)監(jiān)管內(nèi)容

提升企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)管必不可少，會(huì)計(jì)核算和審計(jì)監(jiān)督是兩種最基本的監(jiān)督手段，因此要保證這兩種手段的執(zhí)行到位。會(huì)計(jì)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要工作，它的正確有效是企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的前提，審計(jì)監(jiān)督則可以最大限度地防止會(huì)計(jì)信息的失真。另外，企業(yè)還應(yīng)不斷完善企業(yè)的核算和審計(jì)監(jiān)督體系，做到全員參與，全過程審計(jì)監(jiān)督，以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效，為企業(yè)的管理工作提供基礎(chǔ)保證。

（五）將財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行情況作為年度考核的重要內(nèi)容

為了提高財(cái)務(wù)人員的責(zé)任心，同時(shí)也是為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有效性，有必要將財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行情況納入企業(yè)財(cái)務(wù)人員的年度考核指標(biāo)中，將工作表現(xiàn)直接與他們的個(gè)人收入掛鉤，出現(xiàn)問題者要給予嚴(yán)厲處罰，為企業(yè)堵塞漏洞的員工要及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)。這樣，財(cái)務(wù)人員才能主動(dòng)去遵守企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并發(fā)揮他們的積極性、創(chuàng)造性，為企業(yè)建設(shè)不遺余力。

四、結(jié)語

加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的信息質(zhì)量，是企業(yè)獲得良好經(jīng)營業(yè)績的前提，它的好壞直接決定著企業(yè)能否正常運(yùn)營，如果企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制出現(xiàn)問題，就會(huì)影響到企業(yè)其他工作的執(zhí)行，使得企業(yè)無法有效運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)前，我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作還相對(duì)比較薄弱，因此在日常的運(yùn)營管理中很有必要首先完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，理順內(nèi)部關(guān)系，在此基礎(chǔ)上開展其他方面的管理，這樣就容易使企業(yè)沿著健康的軌道運(yùn)行，提高生產(chǎn)經(jīng)營效益。

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作者簡介：苗向（1968-），男，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，任職于中國平煤神馬集團(tuán)機(jī)械裝備集團(tuán)，研究方向：企業(yè)管理。

（責(zé)任編輯：李娜）