【摘要】本文從中小企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要意義出發(fā)，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，針對(duì)性的提出了幾點(diǎn)對(duì)策以增強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理問題措施

一、引言

改革開放30年來，我國(guó)中小企業(yè)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重要力量。盡管我國(guó)中小企業(yè)所取得的成就令人矚目，但是我國(guó)中小企業(yè)在發(fā)展中所面臨的困難與問題也十分嚴(yán)峻，如融資難、社會(huì)服務(wù)體系不健全、信息缺乏、企業(yè)管理水平低、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力弱、整體素質(zhì)有待提高等。因此，深入探討我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和所面臨的問題，對(duì)促進(jìn)與保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

COSO對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)，并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。從這個(gè)定義中可以看出以下幾點(diǎn)重要含義：

(一)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，其本身并不是一個(gè)結(jié)果，而是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種方式

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是滲透于企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中的一系列行動(dòng)。這些行動(dòng)普遍存在于管理者對(duì)企業(yè)的日常管理中，是企業(yè)日常管理所固有的。

(二)該過程可用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)最高層次的目標(biāo)，它與企業(yè)的預(yù)期和任務(wù)相聯(lián)系并支持預(yù)期和任務(wù)的實(shí)現(xiàn)

一個(gè)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)而制定戰(zhàn)略，并將戰(zhàn)略分解成相應(yīng)的子目標(biāo)，再將子目標(biāo)層層分解到業(yè)務(wù)部門、行政部門和各生產(chǎn)過程。在制定戰(zhàn)略時(shí)，管理者應(yīng)考慮與不同的戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理過程應(yīng)貫穿于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門，涉及一個(gè)企業(yè)各個(gè)層次員工，企業(yè)管理者應(yīng)從總體層面采取風(fēng)險(xiǎn)組合來處理企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠向企業(yè)的管理者和董事會(huì)在企業(yè)各目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上提供合理的保證。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，其工作內(nèi)容主要包括：資金安全風(fēng)險(xiǎn)分析、社會(huì)信用風(fēng)險(xiǎn)分析、資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)分析等。

(一)資金安全風(fēng)險(xiǎn)是指由于財(cái)務(wù)制度不健全或執(zhí)行不力引起的資金損失的可能性

資金安全管理是一項(xiàng)制度性很強(qiáng)的工作。大多數(shù)企業(yè)在控制程序方面雖有些規(guī)定，但在執(zhí)行過程中，由于人員限制等因素，卻有章不循、有制不遵，導(dǎo)致控制程序失效。

(二)社會(huì)信用風(fēng)險(xiǎn)一般指因客戶違約（不守信），不能按期償還貨款所引起的風(fēng)險(xiǎn)

信用交易給企業(yè)帶來無限商機(jī)的同時(shí)，大量債務(wù)拖欠和壞賬也給企業(yè)帶來巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)，造成巨大損失，嚴(yán)重影響了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和獲利能力。

(三)資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指無法在適當(dāng)價(jià)格上將資產(chǎn)變現(xiàn)或以適當(dāng)成本取得足夠資金，以致不能支付購(gòu)買或履行到期責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)

香港百富勤集團(tuán)的倒閉，就是因?yàn)榱鲃?dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)而導(dǎo)致的。資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)就是對(duì)資金收支的流動(dòng)性進(jìn)行全面和準(zhǔn)確的匡算和預(yù)測(cè)，確定一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)對(duì)資金流動(dòng)性的需求，然后據(jù)此制定較為有效、可行的流動(dòng)性管理和控制策略，通過合理配置流動(dòng)性儲(chǔ)備水平和結(jié)構(gòu)，調(diào)度資金，提供流動(dòng)性供給，將流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍內(nèi)，在確保滿足支付的前提下，最大限度地提高資金收益。

四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

(一)企業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

許多中小企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)者、管理者和財(cái)務(wù)人員都缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，往往只追求高額的利潤(rùn)，而忽視了對(duì)時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、邊際成本等觀念的重視。大部分中小企業(yè)存在著會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)的職責(zé)劃分不清的毛病，往往是重會(huì)計(jì)而輕財(cái)務(wù)，對(duì)于財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、識(shí)別以及分析的重要性認(rèn)識(shí)不足。

(二)營(yíng)運(yùn)資金管理水平低

中小企業(yè)資金使用一般缺少計(jì)劃，經(jīng)營(yíng)急需的資金捉襟見肘，容易陷入財(cái)務(wù)困境。同時(shí)中小企業(yè)負(fù)債比例較高，對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)的影響較大。中小企業(yè)對(duì)日常現(xiàn)金缺乏管理，流失、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，流動(dòng)資產(chǎn)如存貨、應(yīng)收賬款等閑置或者周轉(zhuǎn)效率低下，流動(dòng)負(fù)債到期償還風(fēng)險(xiǎn)較大，導(dǎo)致很多企業(yè)無視約定的付款時(shí)間，濫用商業(yè)信用，無故拖欠貨款，引發(fā)“三角債”。

(三)存貨庫(kù)存結(jié)構(gòu)不合理

長(zhǎng)期以來，大部分中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理表現(xiàn)出基礎(chǔ)薄弱、起點(diǎn)較低的特點(diǎn)，特別是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上，僅停留在單打獨(dú)斗的家族傳統(tǒng)粗放型的管理層次上，沒有建立起健全、完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，也沒有過多地對(duì)企業(yè)存貨控制和管理予以重視，無形中積壓了大量資金，造成資金周轉(zhuǎn)速度明顯減緩，并加重了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上影響了中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(四)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度不健全一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的一個(gè)主要問題。在金融危機(jī)下這一問題尤為突出，其主要表現(xiàn)在規(guī)章制度不健全、不規(guī)范、隨意性強(qiáng)；內(nèi)部管理松弛，人力、財(cái)力、物力浪費(fèi)嚴(yán)重；假賬、錯(cuò)賬多，企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，無法為財(cái)務(wù)決策提供真實(shí)有用的信息等方面。此外，部分中小企業(yè)在財(cái)務(wù)方面缺少必要的制度控制，如：不相容職務(wù)相分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制等，造成財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高，賬務(wù)處理隨意性較大等。

五、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

(一)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)建設(shè)，提高企業(yè)的整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力

中小企業(yè)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)建設(shè)，提高企業(yè)的整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力，中小企業(yè)就要時(shí)刻關(guān)注世界經(jīng)濟(jì)走向，關(guān)注國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)稅貨幣政策、市場(chǎng)供需關(guān)系的變化，防止企業(yè)財(cái)務(wù)成本的不正常上升和資金鏈的中斷而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。在物資供應(yīng)方面，要與供應(yīng)商建立良好的長(zhǎng)期合作關(guān)系，為企業(yè)正常生產(chǎn)提供穩(wěn)定的原材料來源；在生產(chǎn)組織方面，要依靠科技創(chuàng)新，開發(fā)新產(chǎn)品，優(yōu)化品種結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品附加值，以適應(yīng)客戶的不同需要和增加自身的業(yè)務(wù)收入；在營(yíng)銷策略方面，要做好市場(chǎng)調(diào)研，生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品，培育新客源，加強(qiáng)業(yè)務(wù)整合，確保收入來源的穩(wěn)定增長(zhǎng)，不斷提高企業(yè)整體抵抗風(fēng)險(xiǎn)水平。

(二)建立合理的資本結(jié)構(gòu)

通過銀行借款、債券和商業(yè)信用等方式，從不同來源取得資金。不同的籌資方式，取得資金的難易程度不同，資金成本及籌資風(fēng)險(xiǎn)也高低有別。商業(yè)信用比較容易取得，但只能在短期內(nèi)使用，無力償還的風(fēng)險(xiǎn)太大。銀行借款與發(fā)行債券相比，限制條件較少，容易籌集，籌資速度也快。當(dāng)企業(yè)用于增添小型設(shè)備、增加適量庫(kù)存或用于擴(kuò)大商業(yè)信用規(guī)模時(shí)，以銀行借款方式為最好。如果企業(yè)所需資金額度大、期限長(zhǎng)，以發(fā)行企業(yè)債券籌資為最好，因?yàn)樯鐣?huì)資金市場(chǎng)實(shí)力雄厚，而且大額度籌資成本相對(duì)較低。由于不同籌資方式和資金來源各有優(yōu)缺點(diǎn)，因此企業(yè)必須注意債務(wù)結(jié)構(gòu)的合理性，使之相互配合，有效地防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三)完善財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)

完善的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)控制體系可以有效保護(hù)中小企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，應(yīng)制定合理的財(cái)務(wù)控制體系，保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督；其次，要制定科學(xué)的預(yù)算編制計(jì)劃，合理的配置好企業(yè)內(nèi)部的資源，提高資金的使用效率；最后，完善財(cái)務(wù)人員的選拔制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)水平。

(四)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，可以幫助企業(yè)有效地防范和化解各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的不利影響。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警就是企業(yè)通過庫(kù)存物資、資金收支結(jié)余、資產(chǎn)變現(xiàn)率、壞賬金額等一些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過程進(jìn)行監(jiān)測(cè)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對(duì)企業(yè)可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)識(shí)別，并建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門通過對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析和比較可以了解公司各部門的運(yùn)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況，從而為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資決策提供依據(jù)，以防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

六、結(jié)束語

中小企業(yè)是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制重要的組成部分，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效直接影響著中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的發(fā)揮。因此，需要不斷加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，使其不斷走向正規(guī)的企業(yè)管理道路，促進(jìn)中小型企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：孔令勇(1976-)，山東菏澤人，本科學(xué)歷，中華聯(lián)合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司山東分公司，會(huì)計(jì)師，財(cái)會(huì)部總經(jīng)理助理。