劉玫

【摘要】審計質(zhì)量的高低對高校內(nèi)部審計事業(yè)的進一步發(fā)展作用重大，而內(nèi)部審計質(zhì)量控制則是保證審計質(zhì)量高低的重要手段。那么，如何加強高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制，成為了推動高校內(nèi)部審計事業(yè)又快又好發(fā)展的關(guān)鍵。

【關(guān)鍵詞】高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制

隨著近年來高校經(jīng)濟活動領(lǐng)域的不斷拓展，高校內(nèi)部審計面臨前所未有的挑戰(zhàn)，任務(wù)也變得越來越繁重及緊迫。高校內(nèi)部審計是高校內(nèi)部的一種客觀獨立的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)濟活動及內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性和有效性來促進高校經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)。所謂高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制則是指高校內(nèi)部審計部門為實現(xiàn)審計目標(biāo)，規(guī)范審計行為，明確審計責(zé)任，確保內(nèi)部審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。其對提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量，保證高校內(nèi)部審計最大作用的發(fā)揮，進而促進高校教育事業(yè)的健康較快發(fā)展具有舉足輕重的作用。因此，各高校應(yīng)從多方面入手，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制，切實提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和水平。

由于我國高校內(nèi)部審計工作開展時間不長，無論是在內(nèi)部審計基礎(chǔ)工作方面，還是內(nèi)部審計質(zhì)量和審計風(fēng)險控制等方面都存在或多或少的問題。特別是在內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面，由于它直接關(guān)乎審計質(zhì)量的好壞，其呈現(xiàn)出的問題更需迫切解決。而目前我國高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作當(dāng)中面臨的主要問題有：

第一，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性還需加強、審計人員隊伍建設(shè)還需完善?？傮w來說，我國各高等院校內(nèi)部審計機構(gòu)基本上按有關(guān)要求進行了單獨設(shè)立，而且也配備了相應(yīng)的審計人員。但審計機構(gòu)的獨立性并不強，有些高校與財務(wù)處合并為財務(wù)審計處，有些則與紀檢監(jiān)察部門合并為紀檢審計處。其出現(xiàn)工作內(nèi)容混淆不清，工作職責(zé)劃分不明確，工作立場獨立性不強等弊端。同時，各高校專職審計人員數(shù)量少，有的可能還是兼職人員，并且人員專業(yè)結(jié)構(gòu)很不合理，財經(jīng)、審計、工程及法律專業(yè)的審計人員配備不足，而且后續(xù)的崗位繼續(xù)教育培訓(xùn)工作也沒有跟上。在這種情況下，很多審計人員只能摸著石頭過河，邊干邊摸索。這樣則導(dǎo)致高校內(nèi)部審計工作效率低下、效果不明顯。

第二，缺乏完整的審計質(zhì)量控制體系。各高校在建立規(guī)章制度、規(guī)范流程和程序等方面做了許多工作，但在構(gòu)建質(zhì)量控制體系方面缺少動作，內(nèi)審控制和管理工作無標(biāo)準執(zhí)行，審計人員在審計程序的執(zhí)行、審計方法的選擇等等方面無規(guī)則可依。審計的隨意性致結(jié)果的主觀性、無效性，最終導(dǎo)致許多規(guī)章制度落實不到位，審計工作流于形式，審計的目標(biāo)更無從達到。

綜上，為契合高校發(fā)展的需要，針對目前高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作當(dāng)中存在的若干問題，如何做到迎刃而解，如何加強高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制，即提出加強高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的具體方法和策略則是當(dāng)務(wù)之急。

一、確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性

內(nèi)部審計機構(gòu)是建立和實施內(nèi)部控制政策和控制程序的關(guān)鍵主體，為了最大程度地保證關(guān)鍵主體－內(nèi)部審計機構(gòu)的職能發(fā)揮，確保內(nèi)部審計機構(gòu)在高校內(nèi)部組織體系當(dāng)中的獨立性則成為重中之重。如前所述，有些高校與財務(wù)處合并為財務(wù)審計處、與紀檢監(jiān)察部門合并為紀檢審計處，對此，都應(yīng)酌情撤并獨立。以保證其在工作職責(zé)、工作內(nèi)容等方面的獨立性。

二、完善內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)

完善內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)，不僅是在人員的數(shù)量上進行擴充，而且要對人員結(jié)構(gòu)進行調(diào)整和優(yōu)化，建設(shè)以財經(jīng)、審計、工程專業(yè)為主，法律、管理等專業(yè)為輔的內(nèi)部審計人員隊伍。并且定期舉行以職業(yè)道德教育與專業(yè)知識教育相結(jié)合的培訓(xùn)班，以不斷提升內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)知識素養(yǎng)。

三、建立完善、有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度

內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度是內(nèi)部審計人員在審計過程中必須依據(jù)的行為準則和質(zhì)量標(biāo)準。由于高校涉及的經(jīng)濟領(lǐng)域不斷擴展，面臨的問題越來越復(fù)雜多變。因此，只有不斷完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，及時對其進行補充修訂，才能實現(xiàn)我們既定的控制目標(biāo)，從而使內(nèi)部審計在組織中發(fā)揮更大作用。

四、加強對整個內(nèi)部審計過程的質(zhì)量控制

質(zhì)量控制并不單單是事后的控制，而是對整個內(nèi)部審計過程的控制，也就是包括事前控制、事中控制以及事后控制。內(nèi)部審計部門首先應(yīng)該將制定好的全過程的質(zhì)量控制制度和標(biāo)準出臺成冊，并下發(fā)給每一個審計人員依照執(zhí)行。審計結(jié)束以后，再對應(yīng)質(zhì)量標(biāo)準進行內(nèi)審考核，將考核與獎懲相結(jié)合，做到獎懲分明。通過對內(nèi)部審計進行全過程地質(zhì)量控制，可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量控制當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié)，有利于完善高校經(jīng)濟領(lǐng)域各項規(guī)章制度的建立。

五、加強重點項目和重點環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計人員可以針對重點項目以及審計項目的重點環(huán)節(jié)，如基建投資與建設(shè)、后勤管理、國有資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)制定一對一的審計項目計劃、方案內(nèi)容以及審計質(zhì)量控制標(biāo)準。用以加強該類重點項目和項目重點環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制。

六、提高內(nèi)部審計工作底稿質(zhì)量

審計工作底稿應(yīng)該完整、清晰、客觀地記錄整個內(nèi)部審計過程，內(nèi)容應(yīng)包括計劃階段、實施階段以及終結(jié)階段的所有記錄。高質(zhì)量的審計工作底稿除了最為重要是為審計人員形成客觀、公正的審計結(jié)論提供堅實依據(jù)外。同時，它也可為高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供資料保證，并且為高校內(nèi)部審計工作的改進和發(fā)展提供不可替代的參考價值。

以上，是我們對如何加強高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的幾點淺見?？傊訌妰?nèi)部審計質(zhì)量控制是一個不間斷的過程，需要我們在審計實踐當(dāng)中不斷地摸索與總結(jié)，以求建立一套完善、有效、與時俱進的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，切實提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和水平，成為推動高校內(nèi)部審計事業(yè)又快又好發(fā)展的有力推手。

參考文獻

[1]蔣國方，宋立功.加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的必要性及重要意義[EB/OL].http://www.chinaacc.com/new/287_289_/2009_11_13_ch9 0162039111311190028940.shtml/2009-11-13.

[2]文海濤，孫藍烽，王宏軍.論高等學(xué)校內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的建立[A].文海濤，孫藍烽，王宏軍.全國內(nèi)部審計質(zhì)量控制理論研討暨經(jīng)驗交流論文匯編[C].2004-09-01.

[3]蘭艷澤，賓瑜.高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的現(xiàn)狀及對策[J].事業(yè)財會,2008,（01）.