【摘 要】 財務(wù)管理作為資金風(fēng)險防范的最后一道關(guān)，依靠進一步強化內(nèi)控管理，積極協(xié)調(diào)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)部門，從源頭上建立、運用全方位資金風(fēng)險防范模式，建立資金風(fēng)險防控機制，以分項資金使用成本為主線，逐筆動態(tài)跟蹤管控，對逾期應(yīng)收性債權(quán)及時進行梳理督促，在各項實際技術(shù)和制度支持下將逾期債權(quán)清理任務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橄嚓P(guān)部門負責(zé)人的自覺行動，使企業(yè)資金始終處于良性循環(huán)狀態(tài)。

【關(guān)鍵詞】 資金風(fēng)險； 預(yù)防控制； 動態(tài)管理

全球背景下的產(chǎn)業(yè)寒流已經(jīng)對國內(nèi)企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)產(chǎn)生了較大影響，資金不按時結(jié)付給企業(yè)經(jīng)營運行帶來的負面影響越來越突出。企業(yè)之間只有在誠信雙贏的關(guān)系下才能健康、長久地生存發(fā)展。企業(yè)的贏利能力與防范資金風(fēng)險的能力是相輔相成的，沒有規(guī)避風(fēng)險、控制風(fēng)險的能力，就不能確保為企業(yè)增加價值。個別企業(yè)業(yè)務(wù)程序混亂，在重任務(wù)考核和績效獎勵的鼓動下，出現(xiàn)了較大金額的資金被騙事件，給企業(yè)造成難以挽回的經(jīng)濟損失。本文力求從強化科學(xué)管理的實際出發(fā)，堅持“標(biāo)本兼治、合規(guī)經(jīng)營、預(yù)防為主、內(nèi)控優(yōu)先”的原則，按業(yè)務(wù)程序和成本費用考核相結(jié)合的逐筆動態(tài)跟蹤管控制度，建立企業(yè)防控資金風(fēng)險模式，將逾期債權(quán)清理任務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)楦飨嚓P(guān)部門負責(zé)人的自覺行動，使企業(yè)資金始終處于良性循環(huán)狀態(tài)。

一、企業(yè)資金風(fēng)險的表現(xiàn)形式

風(fēng)險無時不有、無處不在。隨著國際金融危機轉(zhuǎn)變?yōu)槿虮尘跋碌漠a(chǎn)業(yè)寒流，企業(yè)經(jīng)營資金風(fēng)險越來越成為影響經(jīng)濟安全和社會穩(wěn)定的一個重要因素。企業(yè)在經(jīng)營中時有上當(dāng)受騙的經(jīng)濟案件發(fā)生，對資金鏈本來就十分脆弱的企業(yè)來說無疑是雪上加霜。企業(yè)與內(nèi)部各部門之間責(zé)權(quán)關(guān)系不明確，租賃、承包、掛靠在管理制度上沒有規(guī)范化，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，是造成資金使用效率低下、資金流失的主要原因，資金的安全性、完整性無法得到保障。主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）企業(yè)管理層對財務(wù)重視不夠

由于對財務(wù)過失分析和認識不全面，通過行政或組織機構(gòu)，人為隔離了財務(wù)與企業(yè)管理和監(jiān)督職責(zé)，只保留了財務(wù)的最原始核算功能。企業(yè)經(jīng)營效益好壞與財務(wù)機構(gòu)個人利益沒有聯(lián)系，不能發(fā)揮財務(wù)人員同等重視業(yè)務(wù)和管理的優(yōu)勢。

（二）對合同管理認識不足

只重權(quán)力不重業(yè)務(wù)。將不懂合同管理業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)放在決定合同是否簽訂的重要位置，沒有根據(jù)合同重要程度分級確定審批及會審權(quán)限，導(dǎo)致欺詐合同沒有被及時發(fā)現(xiàn)。當(dāng)合同雙方簽訂完成以后，不論款項是否支付，有瑕疵的合同遲早會給企業(yè)帶來較大風(fēng)險。

（三）對資金的日常管理重視不夠

沒有根據(jù)資金使用金額大小來確定審批權(quán)限，資金日常計劃管理權(quán)限控制不夠，不能根據(jù)每一筆資金去向跟蹤落實，出現(xiàn)較大風(fēng)險時反饋時效較差，給企業(yè)造成損失幾率較大。對資金的日常管理重視不夠主要體現(xiàn)在沒有執(zhí)行力和責(zé)任的資金管理制度。

（四）考核及獎懲力度薄弱

對不能根據(jù)合同規(guī)定期限收回款項、驗貨入庫的考核沒有執(zhí)行獎懲制度，而是按領(lǐng)導(dǎo)的主觀意圖獎懲，長期在考核及獎懲上的陋習(xí)讓考核制度形成虛設(shè)，造成有制度不遵守、有標(biāo)準(zhǔn)不執(zhí)行。

企業(yè)要預(yù)防“默菲定律”的產(chǎn)生，發(fā)揮財務(wù)核算、管理、監(jiān)督三大職能作用，使能預(yù)知的可控風(fēng)險在掌控中解決，對不可控風(fēng)險采取相應(yīng)措施使損失控制在可控范圍之內(nèi)，才能更合理有效地保證企業(yè)價值目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、企業(yè)防控資金風(fēng)險模式的整體設(shè)想

企業(yè)在實現(xiàn)自己經(jīng)營目標(biāo)的過程中會遇到各種各樣的風(fēng)險，必須對風(fēng)險進行預(yù)防及控制。在企業(yè)高管直接重視下，組成管控機構(gòu)，建立健全企業(yè)資金風(fēng)險管控制度，建立企業(yè)防控資金風(fēng)險模式。發(fā)揮內(nèi)部審計和紀(jì)委的評價和監(jiān)督作用、財務(wù)部門的牽頭作用，達到綜合提高公司的抗風(fēng)險能力。企業(yè)防控資金風(fēng)險模式的整體設(shè)想如下：

（一）建立企業(yè)資金風(fēng)險管理機構(gòu)

由企業(yè)高管直接負責(zé)，將知識全面、素質(zhì)過硬、熱愛該項工作的人員組織起來，建立企業(yè)防控資金風(fēng)險模式管理機制，在有標(biāo)準(zhǔn)、有考核、有監(jiān)督的前提下循環(huán)運行。

（二）全面分析評價企業(yè)資金風(fēng)險因素

根據(jù)企業(yè)所處的地理環(huán)境、時間位置、發(fā)展階段、國際國內(nèi)環(huán)境進行全面分析，按照支持影響企業(yè)的內(nèi)部因素全面整理，按照對資金影響風(fēng)險大小確值排序，為制定“年度財務(wù)資金標(biāo)準(zhǔn)”和“分項資金管理分析表”奠定基礎(chǔ)。

（三）制定年度財務(wù)資金標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)企業(yè)資金風(fēng)險因素評估結(jié)果和全年企業(yè)經(jīng)濟目標(biāo)，由財務(wù)部門牽頭其他管理部門參與，共同制定企業(yè)經(jīng)營部門年度資金指標(biāo)，作為考核和控制的標(biāo)準(zhǔn)。

（四）動態(tài)編制分項資金管理分析表

財務(wù)部門根據(jù)處于動態(tài)狀態(tài)下各經(jīng)營部門資金占用情況，分月編制“分項資金管理分析表”，及時與“年度財務(wù)資金控制標(biāo)準(zhǔn)”對比，進入資金風(fēng)險的預(yù)警環(huán)節(jié)（詳見圖1）。

（五）資金風(fēng)險預(yù)警

對按期回籠的資金、沒有逾期債權(quán)的經(jīng)營部門表明其不存在資金風(fēng)險，將信譽較好、業(yè)務(wù)順暢的供應(yīng)商、客戶在檔案記錄中給良性記錄，并且建議企業(yè)進入“扶優(yōu)促強”環(huán)節(jié)，持續(xù)進入下次循環(huán)；對不能按期回籠的資金、存在逾期債權(quán)的經(jīng)營部門表明其存有資金風(fēng)險，并在供應(yīng)商、客戶檔案記錄中給予不良記錄，及時進入“梳理整頓”環(huán)節(jié)，經(jīng)歷強化資金風(fēng)險管理并進入下次循環(huán)。不斷推動該模式進入新一輪循環(huán)，使資金管理業(yè)績達到更新更高的水平。

三、企業(yè)防控資金風(fēng)險模式運行的保障措施

為使企業(yè)防控資金風(fēng)險模式運行發(fā)揮應(yīng)有效果，必須發(fā)揮財務(wù)系統(tǒng)在資金風(fēng)險防控中的領(lǐng)航作用，促使其積極協(xié)調(diào)落實企業(yè)各部門共同維系模式正常運行，共同完成風(fēng)險防控。

（一）發(fā)揮財務(wù)系統(tǒng)在資金風(fēng)險防控中的作用

財務(wù)部門作為企業(yè)的中樞神經(jīng)機構(gòu)，主要發(fā)揮著核算、管理、監(jiān)督三大功能，若因機構(gòu)設(shè)置或主管領(lǐng)導(dǎo)個人喜好而使財務(wù)部門不能有效地發(fā)揮應(yīng)有的作用，會給企業(yè)帶來難以估計的經(jīng)濟損失。所以，財務(wù)機構(gòu)除了正常行使核算功能外，更重要的是要發(fā)揮管理、監(jiān)督兩大職能，以有效預(yù)防資金風(fēng)險。要在實際防范資金風(fēng)險中有效作用，必須從源頭上采用全方位全過程逐筆動態(tài)跟蹤管控，在各項實際技術(shù)和制度的支持下實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。

1.完善資金計劃管理

企業(yè)資金集中管理能提高資金使用效率，更主要的是在資金控制管理上能發(fā)揮基層單位無法行使的權(quán)限及效果。應(yīng)每月在規(guī)定時間內(nèi)從網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上按要求填報月度資金使用計劃，經(jīng)過指定機構(gòu)批準(zhǔn)才能使用；未經(jīng)過審批的資金使用計劃，制度、程序?qū)⒉挥柚С?；凡是超過一定數(shù)量限額的要經(jīng)過不同級別領(lǐng)導(dǎo)的簽批；對領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)事先完成的業(yè)務(wù)，必須在規(guī)定時間內(nèi)完成領(lǐng)導(dǎo)補簽補批手續(xù)。通過強化資金計劃執(zhí)行力度，達到職責(zé)分明，監(jiān)督考核目標(biāo)明確，對失責(zé)事件追究有據(jù)。

2.維護合同的權(quán)威性

企業(yè)在簽訂合同以后才能使經(jīng)濟往來得以開展，才能規(guī)避企業(yè)損失資金的風(fēng)險。企業(yè)簽訂的合同分為購買、出售、勞務(wù)等各類合同，每種合同需要有規(guī)避風(fēng)險的條款，根據(jù)合同種類、資金大小不同確定不同的審查方法和批準(zhǔn)權(quán)限，經(jīng)過調(diào)研、評估、招議標(biāo)、抵押等過程，在法律顧問或規(guī)定機構(gòu)進一步審查后，完成合同簽訂。沒有經(jīng)過批準(zhǔn)的合同不予辦理款項支付是維護合同權(quán)威性最直接的方法。

3.辦理賒銷及預(yù)付抵押擔(dān)保制度的必要性

在與國有大中型企業(yè)經(jīng)濟交往中，所涉及賒銷、預(yù)付的風(fēng)險較小，被詐騙的可能性小、可追訴性大，可以根據(jù)實時掌握的情況暫時免除抵押、擔(dān)保程序。對于非國有大中型企業(yè)，凡涉及賒銷、預(yù)付的均要辦理抵押、擔(dān)保程序，實行擔(dān)保程序的要由相關(guān)機構(gòu)對物件進行考查論證，確定具體責(zé)任人。對重要物件必須經(jīng)過相關(guān)中介機構(gòu)登記，才能確定抵押物件的真實性。由財務(wù)部門牽頭督促辦理賒銷、預(yù)付款抵押擔(dān)保，更能體現(xiàn)該項工作的重要性，并取得實效。

4.抓牢日常的動態(tài)跟蹤

財務(wù)是企業(yè)的靈魂，資金是企業(yè)的血液。掌握每一筆資金進出軌跡實現(xiàn)資金日常的動態(tài)跟蹤，是實現(xiàn)資金風(fēng)險控制比較有效的方法之一。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的銀行每日收支金額，及時填補更新《資金日常動態(tài)跟蹤表》（表1），確定應(yīng)回籠資金日期，及時提供到期日期確定重點清欠目標(biāo)。

5.清理欠款制度化

清理欠款歷來都是企業(yè)的難點，不能及時清理或無責(zé)任清理都會給企業(yè)造成損失。應(yīng)實行專門機構(gòu)負責(zé)，將月初考核會、清欠督辦通知單、付收同責(zé)、賬套主管的每天督促緊密結(jié)合起來，從資金支出當(dāng)日就確定責(zé)任單位和責(zé)任人，將各部門的積極性調(diào)動起來，明確各環(huán)節(jié)應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，把清欠變成各責(zé)任單位及個人的自覺行動，將清理欠款制度化、日?；?/p>

6.考核與獎懲制度化

沒有考核的制度就沒有制度執(zhí)行效果，獎懲、考核是制度取得執(zhí)行力的合理保證。由財務(wù)部門月底及時提供資金跟蹤和清欠結(jié)果給考核部門，對照考核制度嚴格執(zhí)行，重獎勵輕處罰及財務(wù)部門對考核與獎懲制度督促執(zhí)行能收到較好效果。

7.發(fā)揮財務(wù)職能控制風(fēng)險

不能人為隔離財務(wù)部門與企業(yè)管理部門、經(jīng)營部門的聯(lián)系，將財務(wù)系統(tǒng)個人利益與企業(yè)經(jīng)營好壞密切關(guān)聯(lián)，強化個人責(zé)任；及時更新資金風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，將指標(biāo)按考核時間要求提供給管理部門；強化會計科目設(shè)置的專業(yè)性和債權(quán)每月對賬程序，選擇先進的結(jié)算方式和定期對賬制度，實行動態(tài)考核的貨款回籠業(yè)績和責(zé)任追究制度。

（二）積極協(xié)調(diào)落實企業(yè)各部門共同促進模式運行

由財務(wù)部門牽頭，積極協(xié)調(diào)落實企業(yè)各部門共同進行風(fēng)險防控，發(fā)揮協(xié)調(diào)一致、合力防控的作用。

1.各業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)一致

經(jīng)營公司根據(jù)可靠信息選擇健康的合作伙伴，經(jīng)營管理部門加強合同管理、定期按標(biāo)準(zhǔn)召開考核分析會和監(jiān)督經(jīng)營公司做好客戶信用管理；審計部門定期參加應(yīng)收賬款專題會議并對跟蹤及分析進行技術(shù)指導(dǎo)和評審；紀(jì)檢委對各部門執(zhí)行效果定期進行效能監(jiān)察。

2.充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能及作用

內(nèi)部審計服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部的管理全過程，目的是促進企業(yè)對資金實行科學(xué)化管理，達到有效控制，保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，推動企業(yè)業(yè)績的增長，突出服務(wù)的內(nèi)向性特點。以監(jiān)督的方式服務(wù)，以服務(wù)的理念監(jiān)督，監(jiān)督到位才能實現(xiàn)服務(wù)到位，防止“破窗效應(yīng)”的產(chǎn)生。發(fā)揮內(nèi)部審計間接管理職能、績效評價職能已顯得越來越重要，定期或不定期開展專項業(yè)務(wù)審計，提倡和實施適度參與經(jīng)營管理過程，在參與中發(fā)揮內(nèi)審的優(yōu)勢。

3.發(fā)揮效能監(jiān)察的功能

國有企業(yè)的紀(jì)監(jiān)部門在資金風(fēng)險防范中具有業(yè)務(wù)管理部門無法替代的作用，由其牽頭開展的效能監(jiān)察是以提高管理效能為目的，對企業(yè)所有部門及其員工在經(jīng)營管理活動中的行為、能力、運轉(zhuǎn)狀態(tài)、實效等方面實行監(jiān)督檢查。效能監(jiān)察的功能和作用主要從預(yù)防作用、調(diào)節(jié)作用、監(jiān)督作用、保證作用、反饋作用五大方面落實風(fēng)險防控。

四、經(jīng)濟效果

企業(yè)防控資金風(fēng)險模式在相關(guān)企業(yè)運行取得了明顯的社會效益，提高了資金管理水平，培養(yǎng)了一批懂風(fēng)險、會管理、能操作的人才；為規(guī)范經(jīng)營合同提供了實際操作平臺，審核辦法按照合同金額大小和重要性程度分級，把資金風(fēng)險規(guī)避在第一關(guān)口；提高了經(jīng)營機構(gòu)負責(zé)人的風(fēng)險意識，加快了回籠速度，減少了壞賬損失，促進經(jīng)營人員的素質(zhì)提高。

企業(yè)防控資金風(fēng)險模式應(yīng)用，對企業(yè)外部市場開發(fā)提供了合理的保證，推動了整個企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。從源頭上建立運用全方位防控資金風(fēng)險模式，將逾期債權(quán)清理任務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橄嚓P(guān)部門負責(zé)人的自覺行動，使企業(yè)資金始終處在良性循環(huán)狀態(tài)，節(jié)約了財務(wù)費用。

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