臧琴

【摘要】國(guó)庫(kù)是人民銀行進(jìn)行金融服務(wù)和金融業(yè)務(wù)的重要組成部分，更是不可或缺的結(jié)構(gòu)，對(duì)人民銀行國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)進(jìn)行績(jī)效和審計(jì)，從不同的角度評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，對(duì)于提高國(guó)庫(kù)的管理水平和工作效率具有非常重要的意義，可以推進(jìn)國(guó)庫(kù)的財(cái)政預(yù)算管理，對(duì)國(guó)庫(kù)的發(fā)展和管理具有非常積極的影響。本文主要針對(duì)人民銀行國(guó)庫(kù)績(jī)效審計(jì)方法與指標(biāo)分析進(jìn)行了分析和討論，旨在為國(guó)庫(kù)績(jī)效審計(jì)方法的實(shí)施提供可行性思路。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，對(duì)人民銀行國(guó)庫(kù)績(jī)效進(jìn)行有效的審計(jì)與評(píng)價(jià)，能夠使人民銀行國(guó)庫(kù)的管理工作具有更加科學(xué)的理論指導(dǎo)和依據(jù)，促進(jìn)人民銀行國(guó)庫(kù)職責(zé)的履行，使其經(jīng)濟(jì)性和效率性都得到有效的提升，使國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)能夠更加合理的開(kāi)展，進(jìn)而更好地為我國(guó)金融行業(yè)服務(wù)，充分發(fā)揮其在財(cái)政預(yù)算管理中的重要作用。

一、人民銀行國(guó)庫(kù)績(jī)效審計(jì)的方法

（一）國(guó)庫(kù)績(jī)效的審計(jì)內(nèi)容

傳統(tǒng)的審計(jì)工作將國(guó)庫(kù)資金的使用情況作為審核的主要內(nèi)容，而在針對(duì)國(guó)庫(kù)績(jī)效進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要對(duì)國(guó)庫(kù)工作的合法性和風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行必要的審計(jì)，確保國(guó)庫(kù)工作合理運(yùn)行。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：國(guó)庫(kù)部門(mén)是否履行了其基本職責(zé)；是否有效地進(jìn)行國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制；是否有效地提高國(guó)庫(kù)管理水平；是否充分利用國(guó)庫(kù)各項(xiàng)公務(wù)資源；崗位職責(zé)劃分是否明確、工作效果是否理想等，這些都應(yīng)當(dāng)增加到國(guó)庫(kù)績(jī)效審計(jì)內(nèi)容中，使績(jī)效審計(jì)更加全面。

（二）國(guó)庫(kù)績(jī)效的審計(jì)目標(biāo)

人民銀行國(guó)庫(kù)績(jī)效工作的審計(jì)目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)績(jī)效管理的最優(yōu)化。主要可以從以下幾方面體現(xiàn)：在確定國(guó)庫(kù)預(yù)算支出是否出庫(kù)的同時(shí)確保其出庫(kù)的合法性；在對(duì)國(guó)債是否兌付的同時(shí)確保國(guó)債的兌付服務(wù)達(dá)到便捷有效；對(duì)確定是否能確保國(guó)庫(kù)資金匯劃通暢的同時(shí)提高其利用率；在確保人員崗位配備充足的同時(shí)使其符合國(guó)庫(kù)崗位不相容職務(wù)相分離；同時(shí)確保業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)通過(guò)教育和培訓(xùn)不斷的提升；確保各項(xiàng)規(guī)章制度有效的貫徹和執(zhí)行，并且解決工作中的實(shí)際問(wèn)題。

（三）國(guó)庫(kù)績(jī)效審計(jì)拓展方式

國(guó)庫(kù)績(jī)效的審計(jì)拓展方式主要有審前調(diào)查和外圍取證。審前調(diào)查主要是為了進(jìn)行資料的收集，并且在這個(gè)過(guò)程中對(duì)國(guó)庫(kù)部門(mén)目標(biāo)管理責(zé)任制的落實(shí)情況有清晰的了解，對(duì)于當(dāng)?shù)氐慕鹑诤徒?jīng)濟(jì)發(fā)展情況有更加科學(xué)的定位，在此基礎(chǔ)上才能做出合理的審計(jì)方案，使審計(jì)重點(diǎn)突出。外圍取證則主要是通過(guò)調(diào)查走訪(fǎng)、問(wèn)卷等方式，向相關(guān)的部門(mén)了解公眾對(duì)國(guó)庫(kù)工作的滿(mǎn)意程度，以此促進(jìn)國(guó)庫(kù)績(jī)效的不斷提高。

（四）國(guó)庫(kù)績(jī)效的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)于審計(jì)對(duì)象是否符合審計(jì)要求，首先就需要將其合規(guī)性作為一個(gè)基本的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于國(guó)庫(kù)部門(mén)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置、崗位的設(shè)置以及履行相關(guān)政策法規(guī)等環(huán)節(jié)是否合規(guī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。其次，對(duì)其有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)于國(guó)庫(kù)工作績(jī)效的完成效率是否達(dá)到預(yù)期效果、是否使金融服務(wù)等得到了有效的改善，以及是否得到了正面的社會(huì)效應(yīng)等進(jìn)行評(píng)價(jià)。另外，需要對(duì)其必要性進(jìn)行評(píng)價(jià)，才能夠?qū)Ρ粚徲?jì)對(duì)象的績(jī)效得到綜合的有效評(píng)價(jià)。

二、國(guó)庫(kù)績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系

（一）行政管理職能指標(biāo)

1.人力資源指標(biāo)：對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置是否合理、人員配備是否齊全以及崗位職責(zé)是否明確等進(jìn)行評(píng)價(jià)。同時(shí)，對(duì)于崗位人員是否具備勝任崗位工作的能力進(jìn)行判斷，相關(guān)的崗位要實(shí)現(xiàn)持證上崗，并且不間斷的進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。另外，對(duì)于部門(mén)工作的激勵(lì)機(jī)制是否合理進(jìn)行判斷，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)職工工作積極性的激發(fā)。

2.環(huán)境資源指標(biāo)：對(duì)國(guó)庫(kù)的外在環(huán)境和信息化程度等是否能夠滿(mǎn)足國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的需要進(jìn)行判斷和評(píng)價(jià)，外部環(huán)境是國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的一個(gè)基礎(chǔ)和保證。同時(shí)，對(duì)國(guó)庫(kù)環(huán)境資源的利用率是否達(dá)到了最大化進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷其是否存在浪費(fèi)或者不合理利用的情況。

（二）內(nèi)部控制類(lèi)指標(biāo)

第一，是對(duì)國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制環(huán)境的評(píng)價(jià)。對(duì)于國(guó)庫(kù)負(fù)責(zé)人是否重視內(nèi)部控制制度建設(shè)、是否建立健全內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制制度是否得到有效地執(zhí)行等情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第二，針對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理的內(nèi)部控制是否有效進(jìn)行評(píng)價(jià)。是否根據(jù)要求對(duì)國(guó)庫(kù)內(nèi)外的賬務(wù)進(jìn)行有效的核對(duì)、是否堅(jiān)持換人對(duì)賬制度等，這些都是確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行的一個(gè)保證。

第三，對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)是否進(jìn)行有效的控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。主要是對(duì)于預(yù)留印鑒進(jìn)行對(duì)照，對(duì)支出、退庫(kù)等操作的真實(shí)性進(jìn)行對(duì)比，對(duì)于預(yù)算收入的入庫(kù)是否及時(shí)、退庫(kù)業(yè)務(wù)的手續(xù)是否合理和使用的賬戶(hù)是否合規(guī)等進(jìn)行判斷。

第四，及時(shí)了解和調(diào)查國(guó)庫(kù)控制是不是有成效，管理人員是否定期對(duì)國(guó)庫(kù)進(jìn)行檢查和控制，檢查的方法是不是符合要求，存在的一些問(wèn)題是否及時(shí)處理和解決了。

第五，調(diào)查和了解國(guó)庫(kù)對(duì)發(fā)生緊急情況之后需要應(yīng)對(duì)的措施是否科學(xué)有效，應(yīng)對(duì)的措施是否能夠解決相關(guān)的問(wèn)題。

三、結(jié)語(yǔ)

有效的績(jī)效評(píng)價(jià)能夠促進(jìn)人民銀行國(guó)庫(kù)績(jī)效的不斷提升，審計(jì)結(jié)果的可靠性和準(zhǔn)確性是影響國(guó)庫(kù)績(jī)效的一個(gè)主要因素。當(dāng)前我國(guó)在國(guó)庫(kù)績(jī)效審計(jì)方面還不夠完善，需要不斷的加強(qiáng)，逐漸實(shí)現(xiàn)科學(xué)、完善的國(guó)庫(kù)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)制度，有效開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，促進(jìn)人民銀行國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)金融行業(yè)的不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]人民銀行撫州市支行.人民銀行國(guó)庫(kù)績(jī)效審計(jì)方法及審計(jì)指標(biāo)初探[J].審計(jì)與理財(cái),2011（09）.

[2]王傳勇.談開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的可行性[J].山東審計(jì),2003（06）

[3]陳震宇.于人民銀行開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的幾點(diǎn)思考[A].征信：加強(qiáng)信用體系建設(shè) 優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境——首屆齊魯金融論壇論文集[C],2006.

（責(zé)任編輯：唐榮波）