江素芳

（中國環(huán)境管理干部學(xué)院，河北 秦皇島 066004）

高校隱性財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避、控制思考

江素芳

（中國環(huán)境管理干部學(xué)院，河北 秦皇島 066004）

高校隱性財務(wù)風(fēng)險形成的原因主要集中在規(guī)模貸款和財務(wù)管理，突出表現(xiàn)在財務(wù)監(jiān)控機制缺乏或不完善、財務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的評價指標(biāo)和風(fēng)險意識等。規(guī)避、控制高校隱性財務(wù)風(fēng)險，可通過促進資金來源多元化、加強監(jiān)管、維持預(yù)算平衡、嚴(yán)格貸款程序、建立財務(wù)評價指標(biāo)體系、推進財務(wù)管理信息化的渠道來實現(xiàn)。

高校；隱性財務(wù)風(fēng)險；顯性財務(wù)風(fēng)險

1 高校財務(wù)隱性風(fēng)險的危害性

自1999年我國實行高校擴招政策以來，高校步入了跨越式發(fā)展的道路，高校招生人數(shù)、高校占地規(guī)模及高校數(shù)量都有了跨越式的增長。國家對高等教育的投入雖然也在不斷增長，但卻趕不上高校擴張的速度，資金存在很大缺口。高校為滿足擴張的需要，不得不向銀行貸款，從而背上巨額的債務(wù)負(fù)擔(dān)。比如教育部直屬的國家重點大學(xué)吉林大學(xué)2007年3月債務(wù)高達(dá)30億元，每年支付的利息多達(dá)1.5億～1.7億元，學(xué)校資金入不敷出，3月19日在該校校內(nèi)網(wǎng)上貼出名為《吉林大學(xué)關(guān)于召開征集解決學(xué)校財務(wù)困難建議座談會的通知》，自曝欠巨額債務(wù)，向師生征集解決學(xué)校財務(wù)困難的建議。[1]這些公開表現(xiàn)在高校賬面上的債務(wù)，被稱之為顯性風(fēng)險，然而，高校財務(wù)除了這些顯性風(fēng)險外，尚有未公開表現(xiàn)在賬面上的隱性風(fēng)險，這主要表現(xiàn)為以下三種:一是高校實際已經(jīng)發(fā)生而會計尚未確認(rèn)、計量、記錄、報告的現(xiàn)時支付義務(wù)；二是銀行貸給高校但有可能收不回的貸款；三是政府為避免高校破產(chǎn)倒閉而不得不承攬的高校無力償還的債務(wù)及銀行貸給高校的收不回的貸款。

高校財務(wù)的顯性風(fēng)險已有很大的危害性，而隱性風(fēng)險的危害則更大。這是由于隱性風(fēng)險的數(shù)額往往比顯性風(fēng)險大得多，但因其具有隱蔽性、潛藏性，反而不易被人發(fā)覺、關(guān)注，常被人忽視而釀成更大后患。[2]

2 高校隱性財務(wù)風(fēng)險的形成原因

高校擴招是20世紀(jì)90年代末應(yīng)對資金大量沉淀卻投資無門在特定時局的有效舉措。但為擴招和保證教育質(zhì)量，必須要在短期內(nèi)投入大量的資金，在國家財政撥款不足時，高校只能負(fù)債籌資以尋求發(fā)展。加之我國高校屬事業(yè)單位，屬非盈利性機構(gòu)，不存在破產(chǎn)機制，使得高校債務(wù)最終須由政府承擔(dān)，高校對借款缺少顧慮，對債務(wù)缺少壓力。再者，高校雖受政府管理，其實有很大的獨立性，政府、社會很難全面了解并掌握各高校的詳細(xì)信息，因而也就無法對高校的財務(wù)狀況實施有效約束，這就間接縱容了高校財務(wù)風(fēng)險的形成。我國高校從來沒有自報其財務(wù)狀況的義務(wù)，資金往來幾乎都在“不透明”中進行，資金的使用也基本不受監(jiān)督。另外，由于大部分高校的財務(wù)運作狀況跟校領(lǐng)導(dǎo)的任免幾乎沒有關(guān)聯(lián)，大多數(shù)高校領(lǐng)導(dǎo)在資金的使用上缺乏遠(yuǎn)見和成本意識。高校的預(yù)算約束力度不夠，使得貸款的權(quán)利和責(zé)任高度不對稱，高校享有自主貸款決策權(quán)，卻不承擔(dān)貸款的責(zé)任，貸款規(guī)模大大超出高校的經(jīng)濟承受能力，項目缺乏科學(xué)的論證，盲目貸款，致使貸款和資金流失風(fēng)險隨之產(chǎn)生。

總的來看，高校隱性財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因包括濫用資金、規(guī)模貸款、腐敗、盲目合并、管理等等，但主要集中在高校的各種規(guī)模貸款和財務(wù)管理。這些問題突出地表現(xiàn)在以下幾方面:

2.1 財務(wù)監(jiān)控機制缺乏或不完善

目前，隨著高校經(jīng)濟活動范圍的不斷擴大，高校財務(wù)控制監(jiān)督機制的缺陷逐漸暴露?！八姓摺比蔽灰殉蔀槲覈咝Ｖ贫鹊母救毕?。高等教育最主要的資金來源于國家，國家在名義上是高校凈資產(chǎn)的終極所有者，但國家并不要求高校償還其提供的資產(chǎn)，也不要求與高校分享經(jīng)濟上的利益，而是將這些資產(chǎn)無償交給高校自行使用。國家只負(fù)責(zé)對高校投資，而不對其財務(wù)運營進行有效管理，致使高校在獨自行使法人權(quán)力時，不承擔(dān)具體的受托責(zé)任，這就難以實現(xiàn)資源的有效管理和監(jiān)督。國家很少干預(yù)和監(jiān)督高校財務(wù)管理，高校的資金運營得不到及時的監(jiān)督和糾正，這也容易導(dǎo)致高校財務(wù)管理工作中的缺陷不能得到及時完善，給經(jīng)濟責(zé)任的落實帶來一定難度。

2.2 財務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的評價指標(biāo)

我國高校長期以來沒有對財務(wù)分析給予足夠的重視，對數(shù)據(jù)間的內(nèi)在聯(lián)系缺乏研究，使得高校財務(wù)管理缺少經(jīng)驗分析數(shù)據(jù)的支撐。高校財務(wù)評價指標(biāo)不全面，大部分只包括財務(wù)信息，幾乎不涉及非財務(wù)信息的相關(guān)指標(biāo)，財務(wù)管理實踐很不規(guī)范，各行其是；有的由于不知道如何評價財務(wù)活動而放棄財務(wù)管理；有的評價指標(biāo)缺乏科學(xué)性，不能反映實際的財務(wù)狀況；有的甚至不知道如何評價財務(wù)狀況的好壞，而不能對財務(wù)進行有效控制。

2.3 財務(wù)管理體制運行的科學(xué)性不足

社會主義市場經(jīng)濟建立以后，我國高等教育的投資體制、管理體制、規(guī)模及數(shù)量都發(fā)生了重大變化。而高校財務(wù)管理體制一直是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理或分級管理”的模式，始終沒有消除統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與財權(quán)分配的矛盾。目前，高校財務(wù)的“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”模式導(dǎo)致了兩種極端:一是財務(wù)紀(jì)律不嚴(yán)，追求小集體利益，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)難以有效實施；二是過分強調(diào)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力，難以做到民主、科學(xué)。高校財權(quán)分配制度是由校長和中層干部分塊負(fù)責(zé)掌控的，在實施這種制度時，主要強調(diào)財權(quán)的運用，沒有建立相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任制，即使形式上建立了分級責(zé)任制，在實際工作中也很少落實，形同虛設(shè)。校長和中層干部在履行審批支出權(quán)利的同時，卻不必承擔(dān)支出效果、促進事業(yè)健康發(fā)展等相關(guān)義務(wù)；相反，卻讓對財務(wù)無支配權(quán)、處分權(quán)的財務(wù)人員承擔(dān)開源節(jié)流的責(zé)任，這非常不利于建立合理的高校財務(wù)運行機制。[4]

2.4 財務(wù)管理缺乏風(fēng)險意識

高校的資金投入渠道單一，主要靠國家財政撥款，教育成本分擔(dān)機制尚未有效建立。學(xué)校的教育經(jīng)費是僧多粥少，捉襟見肘，而且各部門之間盛行吃大鍋飯，使本已十分緊缺的資金更顯緊張，都在超負(fù)荷地承擔(dān)學(xué)校的各項開支。無奈之下，學(xué)校不得不向銀行大量貸款，但往往又對貸款的風(fēng)險認(rèn)識不夠，還債責(zé)任意識不強，盲目依靠貸款擴征土地、上項目，貸款規(guī)模大大超過了學(xué)校的承受能力，潛伏了高校發(fā)展的隱患。[5]

3 規(guī)避、控制高校隱性財務(wù)風(fēng)險的對策

3.1 高校資金來源要多元化

資金缺少是高校財政風(fēng)險形成的根本原因，而資金缺少又是因為高校的資金來源單一，僅限于國家財政撥款和向?qū)W生收取學(xué)費。高校資金來源的多元化是規(guī)避、控制高校顯性、隱性財務(wù)風(fēng)險的根本途徑。為此，應(yīng)努力拓寬高校資金來源渠道，通過引進民資、外資，搞好科研成果轉(zhuǎn)讓，加快校辦產(chǎn)業(yè)建設(shè)，發(fā)行教育彩票、債券及向校友、企業(yè)、社會募捐等多種途徑籌集發(fā)展資金。

3.2 加強對高校財務(wù)狀況的監(jiān)管，維持高校預(yù)算平衡

政府財政部門要嚴(yán)格履行對高校預(yù)算平衡的監(jiān)督、控制職能，及時制定相關(guān)規(guī)章制度約束高校的預(yù)算編制行為，引導(dǎo)高校量入為出、合理借債、統(tǒng)籌兼顧、突出重點、節(jié)約成本，努力優(yōu)化預(yù)算，實現(xiàn)資金使用的最優(yōu)配置；政府管理部門應(yīng)明確各高校領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)職責(zé)，并將其納入對高校領(lǐng)導(dǎo)的考核評價體系。鼓勵高校通過內(nèi)部融資的方式籌集資金，迫不得已時再從銀行貸款。對高校貸款應(yīng)加大宏觀監(jiān)控力度，隨時監(jiān)測貸款的數(shù)量，對那些已超出償債能力、財務(wù)風(fēng)險達(dá)到預(yù)警線的高校，主管部門須迅速發(fā)出預(yù)警通知，令其調(diào)整建設(shè)規(guī)劃、停止貸款。對個別盲目擴大貸款規(guī)模、無視財務(wù)風(fēng)險的高校，主管部門可會同財政部門通過暫停財政專項資金申請資格、扣減專項資金撥款等方式對其實施處罰。

3.3 加強對高校貸款流程的監(jiān)督

各級教育行政主管部門和財務(wù)部門要加強對高校貸款流程的監(jiān)督，缺乏監(jiān)督的貸款流程會成為高校隱形財務(wù)風(fēng)險的催化劑。近年來，高校貸款增長明顯過快，因此相關(guān)部門要從借、用、還三個環(huán)節(jié)加強對高校貸款流程的監(jiān)管，控制貸款膨脹，維持其平穩(wěn)增長，保證貸款的及時償還。教育管理部門要對高校的貸款申請進行嚴(yán)格審核，對其經(jīng)濟狀況和還款能力進行全面調(diào)查，掌握新增貸款的合理性和必要性；銀行監(jiān)管部門要嚴(yán)格按照法定程序?qū)Ω咝７刨J，放貸前認(rèn)真對貸款規(guī)模、利率、還款期限和償債能力進行科學(xué)評估；對財政部門而言，要加強對高校貸款資金管理和使用的全程監(jiān)督，確保貸款資金“物盡其用”，爭取?？顚Ｓ谩Ｉ暾堛y行貸款的高校要提前根據(jù)自身負(fù)債情況制定出合理的還款計劃，安排還款收入來源渠道，落實具體還款方式，以此確保銀行貸出的款項能夠收回。

3.4 建立高校財務(wù)評價指標(biāo)體系

缺乏高校財務(wù)評價指標(biāo)體系使政府、社會欲加強高校財務(wù)監(jiān)管而不能。因此，必須建立高校財務(wù)評價指標(biāo)體系，運用科學(xué)、規(guī)范的財務(wù)評價指標(biāo)，對照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對高校財務(wù)運營狀況進行科學(xué)、客觀、公正的衡量、比較和綜合評價。對國家財政撥款、收取學(xué)生學(xué)費等高校經(jīng)費的傳統(tǒng)來源，以及對外投資、銀行貸款、創(chuàng)辦校企、后勤社會化等新增來源，都要分析其各方面的具體信息，努力做出更加準(zhǔn)確、全面的報表內(nèi)容。今后，高校的報表要增設(shè)無形資產(chǎn)分析表、預(yù)算指標(biāo)與實際支出分析表、對外投資效益分析表、人力資源分析表、固定資產(chǎn)分析表、科研經(jīng)費收支情況分析表等諸多表項，并努力利用現(xiàn)代化手段開發(fā)若干管理分析軟件，使報表分析數(shù)字由人工管理轉(zhuǎn)為直接在計算機上生成，從而提高數(shù)據(jù)分析效率，同時也使財務(wù)分析更全面、更及時、更準(zhǔn)確。[6]

3.5 加快推進高校財務(wù)管理信息化

人類科學(xué)已進入信息時代，信息技術(shù)正在對人類的生產(chǎn)生活產(chǎn)生巨大而深遠(yuǎn)的影響。校園“一卡通”的出現(xiàn)將數(shù)字化理念融入校園，智能IC卡與計算機網(wǎng)絡(luò)的結(jié)合使學(xué)校各個系統(tǒng)互聯(lián)，形成一個整體，不僅方便了學(xué)生，還大大提高了學(xué)校的管理水平。同時“一卡通”的使用改進了財務(wù)管理方式，提升了財務(wù)的管理效率?，F(xiàn)在各高校校園卡的用戶都可擁有自己的個人銀行賬戶，使得學(xué)費的收繳由傳統(tǒng)的交納現(xiàn)金轉(zhuǎn)為銀行轉(zhuǎn)賬、銀行代扣的方式，從而省去了不必要的麻煩，大大提高學(xué)費收取的效率。另外，職工工資及學(xué)生獎學(xué)金、貸款、助學(xué)金等的發(fā)放也可直接劃入個人賬戶，免除了發(fā)放現(xiàn)金的繁瑣程序。校園卡中的電子錢包給學(xué)生交納小額零星費用提供了極大方便，有效減少了現(xiàn)金的頻繁流動。在當(dāng)今的信息社會，高校應(yīng)積極推行校園卡，以借此改善財務(wù)處理方式，提高財務(wù)管理效率，降低財務(wù)風(fēng)險。[6]

[1]吉林大學(xué)財務(wù)處.關(guān)于召開征集解決學(xué)校財務(wù)困難建議座談會 的 通 知 [EB/OL].(2007-03-19)[2012-02-25].http://blog.itpub.net/post/26232/273695.

[2]匿名.淺析高校隱性債權(quán)債務(wù)信息披露[EB/OL].(2010-08-05)[2012-02-25].http://www.lawtime.cn/info/zhaiquan/zhaiquanchangshi/201008055092.html.

[3]楊英法，孟令擇，佟月霞，等.所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分合的利弊分析[J].河北建筑科技學(xué)院學(xué)報:社科版，2000（ 2）:9-11.

[4]馮海湘.高校財務(wù)管理中存在的問題及其對策研究[J].財會通訊，2009（ 4）:65-66.

[5]匿名.高校擴張與隱性財政風(fēng)險:機理及治理[EB/OL].(2009-11-14)[2012-02-25].http://www.zh09.com/lunwen/education/higher/200911/359542.html.

[6]周清品.高校財務(wù)風(fēng)險形成的原因與防范[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2011（ 21）:104-106.

Some Reflections on the Avoidance and Control of the Hidden Financial Risk in Higher Educational Institutions

Jiang Sufang
（Environmental Management College of China， Qinhuangdao Hebei066004， China）

The causes of hidden financial risk in higher educational institutions mainly concentrate in scale loans and financial management,and are prominently shown in aspects such as the lack and imperfection of financial risk control mechanism,the lack of systemic evaluating indicators and risk awareness of financial management,et al.The avoidance and control of hidden financial risk in higher educational institutions could be fulfilled by promoting the diversification of financial source,strengthening management,maintaining the balanced budget,regulating the loan program approval activity,setting financial evaluating indicators and promoting the informationization of financial management，et al.

higher educational institutions； hidden financial risks；dominant financial risk

G647

A

1008-813X（2012）02-0086-03

10.3969/j.issn.1008-813X.2012.02.024

2012-02-27

江素芳（1965-），女，河北唐山人，畢業(yè)于河北大學(xué)法學(xué)專業(yè)，會計師，主要從事會計工作。