申作芳

(日照市嵐山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，山東日照 276807)

稅源專業(yè)化管理模式的比較與優(yōu)化

申作芳

(日照市嵐山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，山東日照 276807)

一、稅源專業(yè)化管理的幾種模式與評(píng)價(jià)

(一)現(xiàn)行稅源專業(yè)化管理的幾種模式

由于稅源專業(yè)化管理是建立在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅源構(gòu)成特點(diǎn)、稅務(wù)管理組織特征等基礎(chǔ)之上的，稅源專業(yè)化管理也就有了多種不同的表現(xiàn)形式，即稅源專業(yè)化管理模式。從當(dāng)前全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)情況來(lái)看，主要有以下幾種模式:

1．“紡錘形”稅源專業(yè)化管理模式。這種模式也可以稱為“瘦金字塔型”，是以傳統(tǒng)稅源管理模式初步演變而來(lái)。以基層稅務(wù)組織(區(qū)縣局)為例(下同)，在局黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置清晰的管理層級(jí)、管理機(jī)構(gòu)、管理崗位，有明確的行政管理類崗位、稅收?qǐng)?zhí)法崗位和稅源管理崗位，區(qū)縣局機(jī)關(guān)職能仍是以行政管理指導(dǎo)為主，沒有向以稅源管理為主轉(zhuǎn)變。政策法規(guī)科、征管科等科室職能開始向一線延伸，承擔(dān)部分稅源管理事項(xiàng)，指導(dǎo)稅源管理單位更有效地進(jìn)行稅源專業(yè)化管理。設(shè)置1－n個(gè)不等的稅源管理科，分別履行重點(diǎn)稅源、一般稅源、純所得稅等管理職能，沒有實(shí)現(xiàn)徹底的專業(yè)分類管理。

2．“扁平型”稅源專業(yè)化管理模式。這種模式也稱為“胖金字塔型”，是建立在機(jī)構(gòu)“扁平化”的基礎(chǔ)上，是一種較為徹底的專業(yè)分類管理模式。這種模式下，基層局機(jī)關(guān)進(jìn)行管理層級(jí)壓縮，業(yè)務(wù)類科室被賦予稅源管理職能，增加稅源管理部門數(shù)量，實(shí)現(xiàn)由行政指導(dǎo)職能向稅源管理職能的轉(zhuǎn)變。政策法規(guī)科、稅源管理科(綜合)等成為稅源事項(xiàng)專業(yè)化管理科室，對(duì)其他稅源管理單位管理對(duì)象專業(yè)化提供政策法規(guī)支持和經(jīng)濟(jì)稅收數(shù)據(jù)的分析預(yù)警納稅評(píng)估進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。稅源管理科(單一)、稅政科、收入核算科、征管科等機(jī)關(guān)科室不再具有行政管理指導(dǎo)職能，轉(zhuǎn)向以稅源專業(yè)化分類管理職能，分別對(duì)一般稅源企業(yè)、純所得稅企業(yè)、大企業(yè)、小規(guī)模企業(yè)等進(jìn)行一級(jí)分類管理，在綜合業(yè)務(wù)科室的指導(dǎo)監(jiān)督下開展稅源專業(yè)化分類管理。

3．“多態(tài)型”稅源專業(yè)化管理模式。從安徽、江蘇、山東等省市稅源專業(yè)化分類管理試點(diǎn)情況來(lái)看，有的地方區(qū)縣級(jí)稅務(wù)局不再按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)立稅務(wù)分局(稅務(wù)所)，所有機(jī)構(gòu)人員在縣級(jí)局集中，為實(shí)施徹底的稅源專業(yè)化分類管理打下先決條件基礎(chǔ);有的地方仍保留原來(lái)的派出機(jī)構(gòu)，只是對(duì)城區(qū)范圍內(nèi)的稅源進(jìn)行專業(yè)分類管理，稅務(wù)分局(稅務(wù)所)仍實(shí)行“類型+規(guī)模+行業(yè)+區(qū)域”的稅源管理模式。具體劃分為以下幾種模式:

(1)“規(guī)模加行業(yè)”模式。這種模式下，一般將稅源劃分為重點(diǎn)稅源、中小稅源、個(gè)體零散稅源和純所得稅企業(yè)四類，分別由特定稅源管理單位對(duì)口管理。各稅源管理單位再按照“區(qū)域加行業(yè)”進(jìn)行二級(jí)分類管理。

(2)“事項(xiàng)加對(duì)象”模式。這種模式下，將稅源管理職能劃分為事項(xiàng)管理、對(duì)象管理兩塊，政策法規(guī)指導(dǎo)監(jiān)督、分析預(yù)警指標(biāo)發(fā)布、納稅評(píng)估管理考評(píng)等事項(xiàng)集中到綜合業(yè)務(wù)科室進(jìn)行管理，稅源日常監(jiān)控管理、納稅服務(wù)集中到單一職能的稅源管理單位，各稅源管理單位再按照合理的方式分類管理各類稅源。

(3)“屬地加風(fēng)險(xiǎn)”模式。這種模式下，區(qū)分稅源歸屬轄區(qū)和稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，在城區(qū)和其他經(jīng)濟(jì)區(qū)劃分別按照稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分稅源管理類別，劃分為重點(diǎn)稅源、中小稅源、個(gè)體零散稅源三類，按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)順序?qū)嵭兄攸c(diǎn)管理、一般管理和粗放管理。

在各地結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟(jì)稅源、稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)等特點(diǎn)探索實(shí)踐的稅源專業(yè)化管理模式具有多種不同的形式，也可以歸納成為各種不同的組合方式。并且隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅務(wù)組織變革等決定性因素的變動(dòng)而呈現(xiàn)出更加多樣化的發(fā)展趨勢(shì)。

(二)現(xiàn)行稅源專業(yè)化管理模式的比較

從當(dāng)前各地的稅源專業(yè)化管理模式來(lái)看，其共同點(diǎn)都是根據(jù)各地的稅源特點(diǎn)采取的適應(yīng)性管理策略。不同點(diǎn)則是稅務(wù)組織管理層級(jí)、組織寬度、稅務(wù)人力資源在稅源管理過程中側(cè)重點(diǎn)不同，從而產(chǎn)生不同的稅源專業(yè)化管理模式。

二、建立稅源專業(yè)化管理模式的原則與重點(diǎn)

(一)建立稅源專業(yè)化管理模式的原則

1．因地制宜的原則。稅源專業(yè)化管理模式選擇和優(yōu)化的前提是區(qū)域稅源特點(diǎn)，不同的稅源就應(yīng)當(dāng)有不同的管理模式與之相適應(yīng)，否則就不是科學(xué)的稅源專業(yè)化管理模式。

2．因時(shí)制宜的原則。區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將加速改變稅源狀況，稅源專業(yè)化管理模式應(yīng)當(dāng)隨著區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r而作適應(yīng)性調(diào)整、完善和優(yōu)化。

3．統(tǒng)籌兼顧的原則。稅源專業(yè)化管理是稅收征管體系的核心，也是稅務(wù)人力資源管理體系的中心工作，選擇和優(yōu)化稅源專業(yè)化管理模式要統(tǒng)籌兼顧，要用系統(tǒng)化、集約化的思路來(lái)組織。

4．分類實(shí)施的原則。無(wú)論什么樣的稅源狀況，都可以區(qū)分為不同的稅源特征，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本地稅源特點(diǎn)采取科學(xué)合理的方法進(jìn)行分類管理，這是區(qū)別于傳統(tǒng)稅源管理模式的主要原則。

5．科學(xué)分工的原則。稅源具有千變?nèi)f化、鮮明的個(gè)性、豐富的文化內(nèi)涵等特征，將稅收管理員按照個(gè)人學(xué)歷水平、知識(shí)結(jié)構(gòu)、經(jīng)驗(yàn)閱歷等科學(xué)分工，便于對(duì)不同的稅源采取差異化的管理。

6．突出重點(diǎn)的原則。稅源專業(yè)化管理要突出管理重點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)稅源要重點(diǎn)管理，一般稅源監(jiān)督管理，個(gè)體及零散稅源社會(huì)化管理，便于集中人力、物力、財(cái)力管理好重點(diǎn)稅源。

7．聯(lián)動(dòng)互動(dòng)的原則。電子商務(wù)、信息化等賦予了現(xiàn)代稅源企業(yè)的時(shí)代特征，進(jìn)行稅源專業(yè)化管理要做到上下聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)，提高綜合治稅、信息管稅、社會(huì)協(xié)稅的質(zhì)效。

8．減負(fù)增效的原則。任何一項(xiàng)改革，都要貫徹減負(fù)增效的原則，要便于采取最簡(jiǎn)單的方式管理好最復(fù)雜的事情，探索更加科學(xué)高效的管理工具，助力稅源專業(yè)化管理。

(二)優(yōu)化稅源專業(yè)化管理模式的重點(diǎn)

1．以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，實(shí)施稅源分類分級(jí)管理。要建立并實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理流程。在稅務(wù)登記、受理申報(bào)、稅款入庫(kù)級(jí)次等屬地管理不變的前提下，從總局到縣局的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)，都要承擔(dān)稅源管理的職責(zé)。尤其是總局和省局要在做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃的同時(shí)，下功夫搞好風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)任務(wù)的統(tǒng)一下達(dá)、本級(jí)應(yīng)對(duì)任務(wù)的實(shí)施和績(jī)效考核，還要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際，對(duì)各層級(jí)、各部門現(xiàn)有稅源管理職能進(jìn)行整合、調(diào)整，以指導(dǎo)和推動(dòng)基層稅源專業(yè)化管理的開展。要根據(jù)各類納稅人的不同特點(diǎn)，有針對(duì)性地實(shí)施專業(yè)化管理。對(duì)大企業(yè)管理，要抓緊開展試點(diǎn)工作，加快探索符合我國(guó)國(guó)情的大企業(yè)稅源專業(yè)化管理模式。對(duì)中小企業(yè)，要實(shí)施行業(yè)、特定類型等差別化管理。對(duì)個(gè)體工商戶，要按照有利稅源控管和方便納稅的原則，強(qiáng)化基礎(chǔ)信息采集和稅收定額管理，推進(jìn)協(xié)稅護(hù)稅。對(duì)非居民管理，重點(diǎn)關(guān)注跨國(guó)交易量大、對(duì)外支付多、跨國(guó)集團(tuán)重組活躍的企業(yè)，提高非居民稅收遵從管理水平。

2．規(guī)范征管程序，突出納稅評(píng)估的重要作用。納稅評(píng)估是稅源專業(yè)化管理的重點(diǎn)，作為一個(gè)重要征管程序，需要進(jìn)一步完善和規(guī)范。納稅評(píng)估的主要程序包括初步審核、案頭審核、實(shí)地核查等環(huán)節(jié)。為了保證稅源管理部門有足夠的力量加強(qiáng)納稅評(píng)估，可將調(diào)查審批等納稅人依申請(qǐng)事項(xiàng)簡(jiǎn)化、前移到辦稅服務(wù)部門。稅源管理部門應(yīng)把主要精力用于納稅評(píng)估的案頭審核和實(shí)地核查工作?？梢詮摹氨馄交倍愒磳I(yè)化管理模式的實(shí)際出發(fā)，對(duì)納稅評(píng)估工作任務(wù)分配、評(píng)估人才庫(kù)管理、績(jī)效考評(píng)等進(jìn)行“一體化”管理，建立信息共享、上下聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)的評(píng)估模式，提高評(píng)估工作質(zhì)效，降低納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

3．強(qiáng)化信息管稅，為專業(yè)化管理提供支撐。要切實(shí)抓好信息采集、整理與存儲(chǔ)、信息加工與分析、信息傳遞與應(yīng)用等工作。要在各省國(guó)、地稅局進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票業(yè)務(wù)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)方案，擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，深化網(wǎng)絡(luò)發(fā)票數(shù)據(jù)的采集、應(yīng)用，做好與金稅三期工程網(wǎng)絡(luò)發(fā)票項(xiàng)目的銜接。要大力推進(jìn)金稅三期工程建設(shè)，推動(dòng)與有關(guān)部門的信息共享，促進(jìn)信息管稅的落實(shí)。探索建立以地方政府牽頭、政府各職能部門協(xié)作配合的綜合治稅網(wǎng)絡(luò)體系，便于稅務(wù)系統(tǒng)及時(shí)、方便、準(zhǔn)確獲知納稅人各類涉稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，減少稅源管理盲目性，便于形成分權(quán)制約下的信息管稅格局。

4．優(yōu)化征管資源配置，建立專業(yè)化人才隊(duì)伍。實(shí)行稅源專業(yè)化管理，必然會(huì)引起現(xiàn)有稅源管理流程、方法、分工的重大變化，必然會(huì)涉及征管資源的重新配置。要按照積極穩(wěn)妥的原則，在現(xiàn)有機(jī)構(gòu)框架下，根據(jù)稅源專業(yè)化管理的要求，調(diào)整、優(yōu)化機(jī)構(gòu)職責(zé)和人員崗責(zé)。要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、稅源結(jié)構(gòu)和信息化支撐等狀況，因地制宜，積極穩(wěn)妥地開展試點(diǎn)。要加強(qiáng)專業(yè)化人才隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化分類培訓(xùn)，注重專業(yè)崗位技能的培養(yǎng)和提高，建立納稅評(píng)估和行業(yè)管理專家團(tuán)隊(duì)，建立評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制，探索建立稅收管理員能級(jí)制度，建立各類專業(yè)人才庫(kù)，為人才成長(zhǎng)創(chuàng)造條件。

5．完善法律制度，健全運(yùn)行機(jī)制。要加快征管法的修訂，為完善征管程序、規(guī)范納稅評(píng)估、獲取第三方信息等提供法律支撐。要建立“縱向聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作”的稅源管理運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化稅源管理各環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)，在稅務(wù)系統(tǒng)各層級(jí)、各部門、各崗位之間建立起閉環(huán)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程，形成立體化的稅源管理運(yùn)行機(jī)制。要?jiǎng)?chuàng)新征管質(zhì)量考核方式和指標(biāo)，用新的考核評(píng)價(jià)體系逐步取代征管“六率”考核。

F812．42

A

1003－4145［2012］專輯－0126－02

2012－05－21

申作芳，日照市嵐山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局黨組書記、局長(zhǎng)。

(責(zé)任編輯:宋緒芬)