姚宏偉

(黎明職業(yè)大學(xué)，福建 泉州 362000)

物聯(lián)網(wǎng)作為物與物、人與物、人與人全面互聯(lián)創(chuàng)新的網(wǎng)絡(luò)載體，是基于互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上延伸與擴(kuò)展的物物相連互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，以實(shí)現(xiàn)物品與信息化產(chǎn)業(yè)的相互協(xié)同發(fā)展.物聯(lián)網(wǎng)作為全球信息通信行業(yè)中的萬億元級(jí)新興產(chǎn)業(yè)，至2020年，全球接入物聯(lián)網(wǎng)的終端將達(dá)到500億個(gè)[1].同時(shí)，以智能化、低消耗、高效率為特征的物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)已成為全球共同認(rèn)可的產(chǎn)業(yè)發(fā)展領(lǐng)域，也是我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，是引導(dǎo)未來經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要新生力量，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)全局和長遠(yuǎn)發(fā)展具有重大的引領(lǐng)帶動(dòng)作用[2].為加快培育和發(fā)展物聯(lián)網(wǎng)新興產(chǎn)業(yè)，必需運(yùn)用國家宏觀調(diào)控政策支持與促進(jìn)集知識(shí)技術(shù)密集、資源消耗少、成長潛力大、綜合效益高于一身的物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)，對(duì)于推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，建設(shè)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系無疑具有重要的戰(zhàn)略意義.因此，文章基于財(cái)稅政策的視角具體研討我國的物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，以豐富與充實(shí)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策理論與實(shí)踐.

1 物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)與財(cái)稅政策的相關(guān)性

物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)作為區(qū)別于其他新一代信息技術(shù)的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，自身具有獨(dú)特技術(shù)和產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特性.從自身技術(shù)看，既具有創(chuàng)新性強(qiáng)、產(chǎn)業(yè)鏈長、幅射面寬、應(yīng)用性廣、附加值高、帶動(dòng)力強(qiáng)的基本特征，同時(shí)又具有新興特性和外部性經(jīng)濟(jì)屬性.從產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)看，物聯(lián)網(wǎng)作為近年迅速興起的朝陽產(chǎn)業(yè)，我國與全球同樣處于產(chǎn)業(yè)發(fā)展的幼稚期，其產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)薄弱，核心技術(shù)受制于他人，物聯(lián)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系尚未建立，產(chǎn)業(yè)市場機(jī)制不健全等，嚴(yán)重制約著物聯(lián)網(wǎng)新興產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展.依據(jù)公共產(chǎn)品理論，物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)作為基于信息技術(shù)在物與物之間的深度拓展與運(yùn)用，是最具有信息技術(shù)戰(zhàn)略意義的新興產(chǎn)業(yè)，其研發(fā)創(chuàng)新所形成的新技術(shù)、新技能、新知識(shí)具有公共產(chǎn)品特性，在其產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)程中所必需的諸如法律保障、政策激勵(lì)、市場機(jī)制、服務(wù)體系以及產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等外部產(chǎn)業(yè)環(huán)境，同樣具有顯著的公共產(chǎn)品特性.依據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)外部性理論，由物聯(lián)網(wǎng)引發(fā)所帶來的公共產(chǎn)品具有十分明顯的正外部屬性，由信息化與工業(yè)化交織融合形成的智能化，不僅帶來新的信息技術(shù)變革，推進(jìn)社會(huì)進(jìn)步，提升公共服務(wù)水平，而且深遠(yuǎn)改變和影響了民眾的生活方式，具有良好的社會(huì)效應(yīng)和正的外部經(jīng)濟(jì)性.然而，物聯(lián)網(wǎng)具有外部性公共產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的外在化，易造成產(chǎn)品供給不足、產(chǎn)業(yè)效率低下、資源未優(yōu)化配置的缺陷與弊端，極大制約和影響了物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的健康、快速發(fā)展，客觀上迫切需要國家運(yùn)用各種宏觀調(diào)控政策工具矯正由于物聯(lián)網(wǎng)公共產(chǎn)品外部性所造成的缺陷，迫切需要政府運(yùn)用一系列宏觀調(diào)控政策支持與激勵(lì)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的強(qiáng)勁發(fā)展，且物聯(lián)網(wǎng)是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)工程，它的發(fā)展需要社會(huì)各界的廣泛支持.[3]根據(jù)公共財(cái)政理論，財(cái)稅政策作為政府重要的宏觀調(diào)控杠桿工具，以其靈活、直接、主動(dòng)、剛性的宏觀調(diào)節(jié)方式，對(duì)優(yōu)化物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)資源配置，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，調(diào)控產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其作用重要和凸顯[2]，能夠靈活利用財(cái)政補(bǔ)助、稅收優(yōu)惠等財(cái)稅政策促使物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)由效應(yīng)外在化向外部效益的內(nèi)部化根本轉(zhuǎn)變，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)物聯(lián)網(wǎng)私人產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和社會(huì)產(chǎn)品效益的趨同性，最終促進(jìn)與激勵(lì)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的持續(xù)、快速發(fā)展.

2 物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策的制約因素

自1994年稅制改革以來，我國支持物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策僅僅集中分布在流轉(zhuǎn)課稅、所得課稅、財(cái)產(chǎn)課稅和行為課稅等5個(gè)稅種的稅收優(yōu)惠政策之中，其中企業(yè)所得稅是扶持物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展內(nèi)容最多、力度最大的稅種.但其激勵(lì)內(nèi)容零星分散、內(nèi)容不完整、針對(duì)性不強(qiáng)、激勵(lì)力度不足，存在諸多的制約因素，具體而言：

(1)現(xiàn)行物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)財(cái)稅扶持政策內(nèi)容不完整，對(duì)產(chǎn)業(yè)的調(diào)節(jié)作用發(fā)揮形成制約.首先，從優(yōu)惠政策調(diào)控手段看，大多以產(chǎn)業(yè)(企業(yè))經(jīng)營結(jié)果體現(xiàn)的事后利益讓渡的直接優(yōu)惠稅收政策為主，而基于激勵(lì)產(chǎn)業(yè)(企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)稅前優(yōu)惠的間接優(yōu)惠稅收政策極少， 呈現(xiàn)出現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策調(diào)節(jié)手段單一的經(jīng)濟(jì)特征.其次，從財(cái)稅政策激勵(lì)內(nèi)容看，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策僅僅局限于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)兩大物聯(lián)網(wǎng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)方面.然而，包括高端傳感器、MEMS、智能傳感器和傳感器網(wǎng)節(jié)點(diǎn)、傳感器網(wǎng)關(guān)、超高頻RFID、網(wǎng)絡(luò)通信、有源RFID(無線射頻技術(shù))和RFID中間件產(chǎn)業(yè)等感知端制造產(chǎn)業(yè)，以及系統(tǒng)集成和開放性平臺(tái)技術(shù)，核心控制芯片，組網(wǎng)和協(xié)同處理，短距離無線通信技術(shù)，海量數(shù)據(jù)管理和挖掘等集成服務(wù)業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠政策內(nèi)容沒有制定與體現(xiàn)，而且，物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的應(yīng)用創(chuàng)新本身在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策體系中無法認(rèn)定為新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品，物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也很難被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，因而現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策就無法很好地作用于物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)各種創(chuàng)新的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域.[4]致使我國物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策不完整、不全面.第三，現(xiàn)行物聯(lián)網(wǎng)財(cái)稅政策激勵(lì)力度不足.我們知道，物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展既需要芯片商、傳感設(shè)備商、系統(tǒng)解決方案廠商、移動(dòng)運(yùn)營商等上下游企業(yè)的有機(jī)配合，又需要廣播電視、電信移動(dòng)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的通力合作，共同推進(jìn)物聯(lián)網(wǎng)信息化、智能化交通系統(tǒng)的建立.通過三網(wǎng)(互聯(lián)網(wǎng)、廣電網(wǎng)、電信網(wǎng))的融合，產(chǎn)業(yè)鏈的延伸才能加速物聯(lián)網(wǎng)的普及和產(chǎn)業(yè)化.而財(cái)稅政策在支持物聯(lián)網(wǎng)上下游產(chǎn)業(yè)和信息傳輸企業(yè)持續(xù)發(fā)展方面沒有深度的激勵(lì)措施，反而對(duì)廣播電視、電信移動(dòng)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)(企業(yè))等征收包括增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅等各種稅收，極大制約了物聯(lián)網(wǎng)業(yè)的發(fā)展.

(2)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)沉重，制約其可持續(xù)發(fā)展.物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)作為國家的朝陽產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，不僅鮮有專門鼓勵(lì)其發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，相反，其稅收負(fù)擔(dān)卻十分沉重.一是從征收稅種看，針對(duì)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)(企業(yè))的征收主要有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城建稅、教育費(fèi)附加等至少11個(gè)相關(guān)稅種(費(fèi))，其中增值稅和企業(yè)所得稅是征收內(nèi)容最多、稅負(fù)最重的稅種；二是從衡量稅負(fù)輕重的征收稅率看，物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的稅率水平一般在5%至25%之間，其中企業(yè)所得稅的稅率高達(dá)25%；涉及物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的營業(yè)稅稅率盡管只有5%，若考慮物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)程中自身承擔(dān)由銷售方轉(zhuǎn)嫁而來而向政府購買的土地使用權(quán)，以及向其他單位或個(gè)人購買的專利權(quán)或非專利技術(shù)等特許使用權(quán)無形資產(chǎn)，其營業(yè)稅由5%提高到13%的高稅率水平；[5]三是從行業(yè)稅負(fù)率看，以物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)與交通運(yùn)輸業(yè)為例，2010年運(yùn)輸業(yè)的總體稅負(fù)率為22. 31%，而物聯(lián)網(wǎng)業(yè)的總體稅負(fù)率高達(dá)31. 43%.其中：運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅和企業(yè)所得稅稅負(fù)率分別為11.63%和20.37%，而同期的物聯(lián)網(wǎng)業(yè)營業(yè)稅和企業(yè)所得稅稅負(fù)率分別為13.64%和23.46%.[2]由此可見，現(xiàn)行物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)明顯高于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，極大制約了物聯(lián)網(wǎng)新興產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展.

(3)物聯(lián)網(wǎng)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件高，研發(fā)扶持不足，制約其享受稅收優(yōu)惠政策.一方面，依據(jù)國家2008年發(fā)布的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法，須滿足研發(fā)、資本、人才等六大方面的高標(biāo)準(zhǔn)條件，其中：企業(yè)必須滿足擁有核心技術(shù)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和企業(yè)自身研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不得低于60%兩大條件.由于物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)在我國屬于新興產(chǎn)業(yè)和幼稚產(chǎn)業(yè)，目前以從事物聯(lián)互通的中小企業(yè)為主體，而這類企業(yè)由于自身規(guī)模和經(jīng)營實(shí)力的制約，難以達(dá)到國家高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致絕大多數(shù)物聯(lián)網(wǎng)相關(guān)企業(yè)無法享受到國家優(yōu)厚的稅收優(yōu)惠政策.

另一方面，物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)研發(fā)牽涉到傳輸通信、運(yùn)算處理、傳感感知等技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新領(lǐng)域，而現(xiàn)行稅收激勵(lì)政策僅在物聯(lián)產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)活動(dòng)的最終階段才給予營業(yè)稅減免和企業(yè)所得稅研發(fā)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠.殊不知，物聯(lián)網(wǎng)業(yè)發(fā)展是一個(gè)多技術(shù)和多品種的系統(tǒng)工程，而現(xiàn)行財(cái)稅優(yōu)惠政策沒有體現(xiàn)對(duì)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品研發(fā)初期和研發(fā)中期(過程)兩個(gè)活動(dòng)階段的扶持激勵(lì)內(nèi)容，即缺乏對(duì)真正需要支持物聯(lián)網(wǎng)業(yè)研發(fā)活動(dòng)本身及研發(fā)全過程給予必要而及時(shí)的財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠政策扶持.

3 構(gòu)建我國物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策激勵(lì)體系的思路

2010年10月，《國務(wù)院關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定》(國發(fā)〔2010〕32號(hào))中提出，加大財(cái)稅支持力度，建立穩(wěn)定的財(cái)政投入增長機(jī)制，制定完善促進(jìn)物聯(lián)網(wǎng)等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅激勵(lì)政策.[6]基于此，政府應(yīng)優(yōu)化和完善現(xiàn)行物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策，提高扶持的針對(duì)性和有效性.

(1)建立和完善我國物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)財(cái)稅優(yōu)惠政策體系.鑒于政府財(cái)稅政策支持力度畢竟有限，這就需要充分運(yùn)用財(cái)稅政策的引導(dǎo)、激勵(lì)機(jī)制更多地體現(xiàn)發(fā)揮社會(huì)資本的投資作用.一是在產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投入方面，物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)在應(yīng)用創(chuàng)新過程中呈現(xiàn)高投資投入、高經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、高利潤收益的特點(diǎn)，亟需財(cái)稅政策有效引導(dǎo)與鼓勵(lì)社會(huì)民間資本的投入.在財(cái)政政策上，政府?dāng)M設(shè)立“物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資基金”，專門對(duì)民間資本投資于物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)和傳感產(chǎn)業(yè)給予必要的財(cái)政補(bǔ)助與獎(jiǎng)勵(lì)；在稅收優(yōu)惠政策上，物聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)投企業(yè)的股權(quán)投資于中小高科技企業(yè)，對(duì)投資2年以上的，給予其創(chuàng)投股權(quán)投資額70%的當(dāng)年抵扣企業(yè)應(yīng)納稅所得額，以降低其創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn).二是在產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)項(xiàng)目方面，企業(yè)將獲得的稅后投資利潤再次投資物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)中的研發(fā)實(shí)驗(yàn)、研發(fā)設(shè)備、信息網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)運(yùn)算處理等基礎(chǔ)項(xiàng)目的，或者增加企業(yè)的注冊(cè)資本金，且經(jīng)營期在5年以上的，給予其50%至100%不等的再投資退稅；三是在物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)集聚方面，以物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)園(試驗(yàn)園)區(qū)為載體，實(shí)施產(chǎn)業(yè)規(guī)模集群發(fā)展，除給予園區(qū)內(nèi)企業(yè)減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅外，對(duì)涉及軟件產(chǎn)品和集成電路的物聯(lián)企業(yè)，實(shí)施增值稅即征即退政策；新辦物聯(lián)網(wǎng)生產(chǎn)企業(yè)自獲利年度始，實(shí)行前2年免征，后3年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，同時(shí)其物聯(lián)網(wǎng)生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備的折舊年限可實(shí)施加速折舊，最短可縮短為3年.四是在產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠手段運(yùn)用方面，鑒于間接稅收優(yōu)惠政策具有激勵(lì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展持久、富有彈性、利于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等諸多優(yōu)點(diǎn)，應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國家的成熟經(jīng)驗(yàn)，多采用利于企業(yè)經(jīng)營行為稅前優(yōu)惠的間接稅收優(yōu)惠政策手段(投資抵免、加速折舊、稅項(xiàng)扣除、成本扣除、稅收抵免等)，少運(yùn)用企業(yè)經(jīng)營結(jié)果利益讓渡的直接稅收優(yōu)惠政策方式(免稅、減稅、起征點(diǎn)、免征額等)來激勵(lì)物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展.

(2)完善物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)自主研發(fā)創(chuàng)新的財(cái)稅政策.物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)作為一種新技術(shù)、新知識(shí)緊密融合的信息技術(shù)新興產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展絕然離不開科技創(chuàng)新和科技進(jìn)步的強(qiáng)有力支撐.這是因?yàn)榭萍己扛叩奈锫?lián)網(wǎng)業(yè)才能有效克服物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)引致的負(fù)外部性.所以，實(shí)行支持物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)自主研發(fā)創(chuàng)新的財(cái)稅政策，發(fā)揮財(cái)稅政策的杠桿作用，貫穿于物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的自主研發(fā)投入、技術(shù)研發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)化推廣等各個(gè)自主創(chuàng)新階段.特別是積極引導(dǎo)社會(huì)上更多的企業(yè)與科研單位把資金和技術(shù)投入到物聯(lián)網(wǎng)研究推廣上面，推動(dòng)物聯(lián)網(wǎng)短期內(nèi)在我國形成規(guī)模并產(chǎn)生示范效應(yīng).[3]首先，在產(chǎn)業(yè)研發(fā)投入階段，運(yùn)用財(cái)稅補(bǔ)貼政策，結(jié)合物聯(lián)網(wǎng)重大科技項(xiàng)目政府提供無息、低息和貼息貸款財(cái)政政策；對(duì)研發(fā)投入的儀器設(shè)備，可縮短固定資產(chǎn)折舊年限或?qū)嵤┘铀僬叟f，同時(shí)物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)形成的無形資產(chǎn)給予一次性扣除的優(yōu)惠待遇；向國外進(jìn)口的技術(shù)和設(shè)備投入物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)用于生產(chǎn)應(yīng)用和技術(shù)研發(fā)的，給予免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或營業(yè)稅，減輕其研發(fā)成本；社會(huì)資本投入物聯(lián)網(wǎng)業(yè)的研發(fā)支出，其資助支出當(dāng)年可在企業(yè)所得稅中據(jù)實(shí)稅前扣除.其次，在產(chǎn)業(yè)技術(shù)研發(fā)階段，對(duì)于企業(yè)從國內(nèi)外購進(jìn)用于基礎(chǔ)研發(fā)的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)，準(zhǔn)予增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，以減輕物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；社會(huì)民間機(jī)構(gòu)或個(gè)人捐贈(zèng)給企業(yè)與科研院所用于“產(chǎn)學(xué)研”合作目的的，其捐贈(zèng)額給予稅前全部扣除的企業(yè)所得稅優(yōu)惠；物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)將未分配利潤用于自身技術(shù)研發(fā)，且投資在3年以上的，給予再投資退稅的優(yōu)惠.第三，在產(chǎn)業(yè)技術(shù)成果推廣階段，擴(kuò)大現(xiàn)行稅收優(yōu)惠范圍，給予物聯(lián)網(wǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科研院所轉(zhuǎn)讓與物聯(lián)網(wǎng)相關(guān)的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)等所得和收入，免征企業(yè)所得稅和營業(yè)稅；符合國家創(chuàng)新條件的物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)設(shè)備、技術(shù)專利的準(zhǔn)予稅收抵免，以激勵(lì)企業(yè)實(shí)施技術(shù)改造，加速技術(shù)創(chuàng)新；以新技術(shù)、新材料入股的物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，給予其縮短無形資產(chǎn)最多2年攤銷年限的同時(shí)，再給予其享受稅項(xiàng)抵免的優(yōu)惠待遇，以加速物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)應(yīng)用研發(fā)技術(shù)成果的轉(zhuǎn)讓.

(3)構(gòu)建物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)核心標(biāo)準(zhǔn)體系保護(hù)與激勵(lì)并重的財(cái)稅政策.物聯(lián)網(wǎng)“十二五”發(fā)展規(guī)劃明確提出，至2015年，我國物聯(lián)網(wǎng)要在關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)研究與制定方面取得明顯成效，攻克一批關(guān)鍵核心技術(shù)，構(gòu)建較為完善的物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系.[7]鑒于此，充分發(fā)揮財(cái)稅政策的引導(dǎo)與促進(jìn)作用，建立健全符合中國國情和具有中國特色的支持物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)核心標(biāo)準(zhǔn)體系的財(cái)稅政策.一方面，在物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系保護(hù)方面，對(duì)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、自主品牌和國際競爭力的物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，在財(cái)政政策上政府給予一定的財(cái)政補(bǔ)貼，同時(shí)給予無償貼息貸款資助.在稅收政策上免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅；對(duì)企業(yè)嚴(yán)格按照國家物聯(lián)網(wǎng)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)行的生產(chǎn)與服務(wù)，以及強(qiáng)化物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)控體系的，給予其費(fèi)用扣除、投資抵免、加速折舊、出口退稅等一系列間接稅收優(yōu)惠來激勵(lì)我國物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)加大實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè).另一方面，在物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系激勵(lì)方面，物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)實(shí)施應(yīng)用示范帶動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)研制體系，并加以推廣所形成的所得和收入可免征企業(yè)所得稅和增值稅；企業(yè)制定智能傳感器、超高頻和微波RFID、傳感器網(wǎng)絡(luò)、M2M、服務(wù)支撐等關(guān)鍵技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)所須支出的成本，準(zhǔn)許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)研發(fā)并制定物聯(lián)網(wǎng)標(biāo)識(shí)和解析、應(yīng)用接口、數(shù)據(jù)格式、信息安全、網(wǎng)絡(luò)管理等基礎(chǔ)等共性標(biāo)準(zhǔn)所形成的費(fèi)用，按照制定研發(fā)費(fèi)用的80%加計(jì)扣除.此外，國家應(yīng)加大物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)缺乏接口的標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)據(jù)模型的標(biāo)準(zhǔn)化的扶持與激勵(lì)力度.企業(yè)制定這兩方面標(biāo)準(zhǔn)得到國家認(rèn)可的，除給予政府財(cái)政補(bǔ)助外，在稅收優(yōu)惠政策上允許稅前成本扣除.若形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%予以攤銷；若未形成的無形資產(chǎn)可計(jì)入當(dāng)期損益，在現(xiàn)行稅法規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可按照標(biāo)準(zhǔn)研發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除.進(jìn)而運(yùn)用稅收調(diào)控政策促進(jìn)我國物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)一系列具有推廣價(jià)值應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)的形成，以更好地激勵(lì)我國物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)搶占產(chǎn)業(yè)的制高點(diǎn).

參考文獻(xiàn)：

[1]李樸民.物聯(lián)網(wǎng)成國家重點(diǎn)發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)[N].第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)，2010-06-24(5).

[2]劉玉廷.全面推進(jìn)我國物聯(lián)網(wǎng)快速健康發(fā)展[N].中國財(cái)經(jīng)報(bào)，2011-09-06(7).

[3]楊永志，高建華.試論物聯(lián)網(wǎng)及其在我國的科學(xué)發(fā)展[J].中國流通經(jīng)濟(jì)，2010(2)：46～49.

[4]詹正華.支持“物聯(lián)網(wǎng)”建設(shè)發(fā)展的稅收政策研究[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2011(1):70～75.

[5]蔣震，梁軍.促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策[J].稅務(wù)研究，2010(8)：8～12.

[6]國務(wù)院.關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定[Z].2010-10-10.

[7]工業(yè)和信息化部.物聯(lián)網(wǎng)“十二五”發(fā)展規(guī)劃[Z].2011-11-28.