摘要：在新形勢下，高校開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，既是加強對學校領(lǐng)導干部權(quán)力運行制約和監(jiān)督的一項重要舉措，更是完善領(lǐng)導干部監(jiān)督機制的內(nèi)在要求。我國開展高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計時間還不長，仍處在探索之中。文章對在高校開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的必要性進行了探討，分析了開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作中存在問題，并就如何做好領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作提出了幾點意見。
　　關(guān)鍵詞：高校 領(lǐng)導干部 經(jīng)濟責任
　　中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：A
　　文章編號：1004—4914（2012）06—185—02
　　一、高校開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的必要性
　　在新形勢下，高校開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，既是加強對學校領(lǐng)導干部權(quán)力運行制約和監(jiān)督的要一項重要舉措，更是完善領(lǐng)導干部監(jiān)督機制的內(nèi)在要求，對于促進領(lǐng)導干部深入貫徹落實科學發(fā)展觀和樹立正確的權(quán)力觀、政績觀，切實履行經(jīng)濟責任，具有十分重要的意義。
　　1.開展高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計是加強對高校財務(wù)及有關(guān)經(jīng)濟活動的監(jiān)督和管理，促進高校健康有序發(fā)展的需要。
　　隨著高等教育事業(yè)改革的進一步深入，國家對教育經(jīng)費的投入、科研經(jīng)費、專項資金的投入等逐年增長，校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、物資采購等在規(guī)模和資金上也有較大的增長，高校與其他行業(yè)的聯(lián)系更加密切。高校領(lǐng)導在資金使用和支配上有了更多的空間和自主權(quán)。這一系列的變化必然要求高校加強對各項經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督，以維護正常的經(jīng)濟秩序，保證高校健康可持續(xù)發(fā)展。
　　2.開展高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計是加強對高校領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況的監(jiān)督，完善領(lǐng)導干部監(jiān)督機制的需要。
　　新時期高校及其領(lǐng)導干部責任內(nèi)容的發(fā)展變化，對完善領(lǐng)導干部的監(jiān)督機制提出了新的要求，經(jīng)濟責任審計使領(lǐng)導干部的監(jiān)督機制得到了完善和加強，有利于規(guī)范和加強高校的內(nèi)部管理，促進領(lǐng)導干部正確履行經(jīng)濟責任、廉潔從政，科學理財；加強高校的黨風廉政建設(shè)，能夠從源頭上對腐敗進行預防和治理，遏制違法犯罪事件的發(fā)生；為干部業(yè)績評定，選拔任用干部提供真實、有用的依據(jù)。
　　3.開展高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計是貫徹落實國家法律法規(guī)的有效途徑和必然要求。根據(jù)《中華人民共和審計法》的有關(guān)規(guī)定，對高校領(lǐng)導干部進行經(jīng)濟責任審計，是審計機關(guān)應(yīng)盡的職責?！饵h政主要領(lǐng)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》的出臺，是高校開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的依據(jù)。
　　二、高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計存在的問題
　　盡管我國的經(jīng)濟責任審計已經(jīng)取得了很大的發(fā)展，但是高校開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計時間還不長，是高校內(nèi)審工作中一個新課題。因此高校在具體實施過程中存在諸多問題，導致經(jīng)濟責任審計工作出現(xiàn)了種種偏差，具體來說，主要包括以下幾個方面：
　　1.領(lǐng)導重視程度不夠，審計人員思想認識不到位。目前高校領(lǐng)導中有相當多一部分人認為，學校搞經(jīng)濟責任審計就是對領(lǐng)導干部的不信任，就是挑領(lǐng)導的毛病。因此，對經(jīng)濟責任審計工作不支持，甚至產(chǎn)生消極不配合、抵觸的行為。審計人員也認為，被審人員都是領(lǐng)導、上級，這項審計工作是吃力不討好的事情，因此在工作中不知道如何開展，認為審得好怕得罪領(lǐng)導，審不好又擔心領(lǐng)導責備。因此，不少審計人員產(chǎn)生畏難思想和厭戰(zhàn)情緒，致使一部分高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作只是走過場，沒有能夠深入而順利地開展下去。
　　2.審計工作滯后，審計方法單一、落后，創(chuàng)新不夠。目前大部分高校都是在領(lǐng)導干部工作進行變動或者離崗后組織部門才委托審計部門進行審計，造成先離后審的事實。這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用和轉(zhuǎn)化，審計的滯后，形成了審歸審、用歸用，審用脫節(jié)的現(xiàn)象，影響了審計評價的實效性，使這項審計工作只是走過場而已，因此沒有達到審計的目的。另外，審計方法單一，沒有創(chuàng)新，部分高校的經(jīng)濟責任審計工作還停留在對被審計對象單位財務(wù)收支的審計上，審計的形式還是就賬審賬，沒有認真開展對被審計對象經(jīng)濟決策管理績效、國家財經(jīng)政策執(zhí)行、廉潔從政等方面的審計。
　　3.相關(guān)的法律法規(guī)不健全，經(jīng)濟責任審計工作缺乏規(guī)范性。近年來國家雖然出臺和修訂了關(guān)于領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的法律法規(guī)，但還不健全，特別是高校的經(jīng)濟責任審計工作起步較晚，普遍存在制度不夠全面，沒有覆蓋所有的經(jīng)濟活動。甚至有些制度的制定存在滯后的現(xiàn)象。不少高校沒有根據(jù)自身的實際情況制定相應(yīng)的實施細則和工作流程，這樣就造成各個高校各自為政，自己搞自己的一套，參差不一，很不規(guī)范。由于缺乏具體的操作規(guī)范，審計評價指標沒有統(tǒng)一的標準，導致經(jīng)濟責任審計的結(jié)果不能很好地體現(xiàn)出來，審計的客觀性和公正性得不到了有力的支持。
　　4.相關(guān)部門配合不夠，影響經(jīng)濟責任審計工作的開展。部分高校到目前仍未建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，也未成立由組織人事、紀檢監(jiān)察與審計部門主要負責人組成的經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組。各職能部門在審計工作中缺乏必要的協(xié)調(diào)與配合，如審計部門制定工作計劃時沒有主動征求組織部門意見；組織部門對經(jīng)濟責任審計不重視，被動參與或根本不參與；財務(wù)部門提供的材料不全面，隨便應(yīng)付了事。由于部門配合脫節(jié)，工作中經(jīng)常出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象，經(jīng)濟責任審計工作得不到順利開展。
　　5.審計人員不足，綜合素質(zhì)不高。隨著高校辦學規(guī)模的不斷擴大，辦學經(jīng)費的籌措渠道愈來愈多，高校經(jīng)濟活動日趨頻繁，高校經(jīng)濟責任審計任務(wù)日益加重。經(jīng)濟責任審計內(nèi)容涉及財務(wù)、基建、產(chǎn)業(yè)、后勤、科技經(jīng)費支出、經(jīng)濟責任審計等方面。這就更加要求高校審計人員不僅要有財務(wù)方面的知識，還要具備基建、水電、經(jīng)濟、法律等方面的知識。由于高校普遍都建造新校區(qū)，因此大多數(shù)高校的審計人員，以工程審計人員居多。而對于有財務(wù)知識和其他專業(yè)知識的審計人員有的學校根本就沒有配備，配備的也大都沒有專業(yè)技術(shù)職稱的人員，專業(yè)的審計人員就更是少之又少了。另一方面審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高，經(jīng)濟責任審計的對象一般是領(lǐng)導干部，一旦發(fā)現(xiàn)問題，更是給審計人員的職業(yè)道德產(chǎn)生嚴峻的考驗。
　　6.規(guī)避和防范風險意識不夠。各高校內(nèi)部控制制度的完善程度不同，各職能部門、院系負責人的履行經(jīng)濟責任的評估沒有明確的量化的責任目標，也沒有監(jiān)督措施，內(nèi)部控制制度薄弱，管理就會出現(xiàn)漏洞，控制風險較大。加之，在高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計過程中審計方法大多以財務(wù)賬項的審計為主，審計風險控制因素考慮得少，更談不上運用適當?shù)姆椒ㄔu估風險，基本上全憑內(nèi)審人員的主觀標準和經(jīng)驗來確定固有風險和控制風險，這種判斷極易遺漏重要事項，致使檢查風險加大。
　　7.高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計成果難以得到利用。領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計多為離任審計，審計嚴重滯后，干部任用基本與審計結(jié)論不同步，審計結(jié)果未能真正做到與干部的選拔任用掛鉤，沒有切實運用到干部選用工作中來。經(jīng)濟責任審計最終結(jié)果是“評價人”，關(guān)系到被審計者的政治前途，政策性非常強。目前一些高校在對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的審計評價比較籠統(tǒng)，或者對發(fā)現(xiàn)的問題干脆采用輕描淡寫的方式進行描述。這在客觀上給組織部門運用經(jīng)濟責任審計成果增加了一定的難度。另外，當前高校復雜的經(jīng)濟環(huán)境，致使有些深層次的問題，審計人員無法查證，加之相當數(shù)量的經(jīng)濟責任審計工作要求在較短時間內(nèi)完成，一些問題一時無法查實，影響到了審計成果質(zhì)量，也直接影響經(jīng)濟責任審計成果運用。
　　三、開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的幾點體會
　　1.學校領(lǐng)導重視和支持是做好經(jīng)濟責任審計工作的重要保證。經(jīng)濟責任審計是對領(lǐng)導干部的決策行為、經(jīng)濟責任等進行界定和評價，事關(guān)被審計人的命運前途，審計責任非常大。因此領(lǐng)導的重視和支持就顯得格外重要了，主要表現(xiàn)在審計結(jié)論的定性和審計成果的運用上，從審計的立項和審計過程到審計終結(jié)都要主動向領(lǐng)導匯報，爭取領(lǐng)導對審計組工作的更多支持。對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，學校領(lǐng)導要明確其重要性，由學校紀委根據(jù)審計線索，成立聯(lián)合調(diào)查組，對當事人的失職錯誤行為進行立案調(diào)查，這樣審計的成果才能得到有效的執(zhí)行。另外，審計人員要克服畏難和擔責任的情緒，大膽地開展工作，努力做到公平、公正。
　　2.突出重點、創(chuàng)新方法，是提高經(jīng)濟責任審計工作的關(guān)鍵。面對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計要求高、任務(wù)重、時間緊、審計風險大的困難，審計人員要不斷調(diào)整審計思路，在提高審計質(zhì)量，改進審計方法上下功夫，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的效應(yīng)。（1）突出審計的重點內(nèi)容。審計中要從被審計人在職期間的經(jīng)濟活動的合法性、真實性和效益性人手，抓住其工作中暴露出來的重點問題，從而確定審計重點，增強審計的針對性。（2）突出重點環(huán)節(jié)。為提高審計結(jié)果利用率，要把落實經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為審計的重點環(huán)節(jié)來抓，在審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時向領(lǐng)導匯報，并征得學校領(lǐng)導的高度重視和支持。只有這樣才能在審計中發(fā)現(xiàn)問題，并對在審計中發(fā)現(xiàn)的問題得到進一步落實。（3）領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計是一項綜合審計，是多種審計形式的復合體。為了提高其工作效率，內(nèi)審計部門應(yīng)充分利用內(nèi)審優(yōu)勢，把經(jīng)濟責任審計同財務(wù)審計、效益審計、審計調(diào)查緊密結(jié)合起來，使它們相互滲透、相互促進。
　　3.建立健全規(guī)章制度，是規(guī)范領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作，提高審計工作質(zhì)量的保障。（1）為使經(jīng)濟責任審計工作有章可循，有據(jù)可依，高校要在總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實際，制定相應(yīng)的規(guī)章制度。只有通過制度的建立，才能促進了經(jīng)濟責任審計工作規(guī)范有序、嚴謹高效的開展。（2）加強審計基礎(chǔ)規(guī)范化工作，規(guī)范審計工作流程，強化程序控制，加強審計督察。上一程序未批準或通過的，不準進入下一程序，認真落實項目主審負責制、審計項目三級復核制以及審計過錯的追究制。（3）提高審計工作透明度。將審計依據(jù)、審計職責、審計執(zhí)法程序、審計執(zhí)法人員、審計工作紀律和責任追究辦法等向教職員工公開，保證審計監(jiān)督權(quán)在“陽光”下運行。
　　4.相關(guān)部門的協(xié)調(diào)與配合推進經(jīng)濟責任審計工作的有序進行。（1）做好審前調(diào)查，互商審計實施方案。（2）審中互通情況。在搜集審計證據(jù)環(huán)節(jié)審計組要主動與相關(guān)部門取得聯(lián)系，了解掌握被審計人的情況，以便有重點地實施審計。審計中發(fā)現(xiàn)的疑點線索，需要深查下去的，及時移交紀檢、監(jiān)察部門，并積極配合這些部門進一步查辦。（3）審后充分交流意見，對在審計中發(fā)現(xiàn)的問題與相關(guān)部門充分交流意見后才能在審計報告中反映。
　　5.嚴格把關(guān)，防范審計風險。由于經(jīng)濟責任審計涉及到“審計人，評價人”，而且由于被審計人都是領(lǐng)導干部，所以很多問題都比較敏感，由此帶來不少的審計風險。因此在審計報告中提到的問題和提法都要進行反復的推敲，對當事人定性也要慎重。對防范審計風險筆者的體會有以下幾點：（1）把好審計程序關(guān)。嚴格執(zhí)行審計程序是控制審計風險的重要環(huán)節(jié)。嚴把審計程序關(guān)口，加強薄弱環(huán)節(jié)和重點環(huán)節(jié)的審計，這就要求審計組要嚴格遵守法定程序，依法審計。（2）把好制定審計方案和實施審計關(guān)。審計方案是落實和實現(xiàn)審計目標的集中體現(xiàn)，直接影響到審計效率和審計成果。把好審計方案制定關(guān)和實施審計關(guān)，是規(guī)避審計質(zhì)量風險核心環(huán)節(jié)。（3）堅持經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度。對重大經(jīng)濟責任審計項目及較復雜的審計事項的定性、審計評價和責任劃分等，通過會議集體決定，降低審計風險。（4）領(lǐng)導的支持和相關(guān)部門的配合能有效地控制審計風險。
　　6.重視審計結(jié)果的運用。領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的成果能否有效運用，關(guān)鍵在于審計結(jié)果的正確處理和運用。應(yīng)從以下幾方面來完善經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用：（1）對審計結(jié)果的運用要講究方法、區(qū)別對待，慎重確定使用方式。（2）把審計結(jié)果作為干部任用、提拔的一個重要內(nèi)容，作為領(lǐng)導干部反腐倡廉、廉潔從政的一項重要指標。（3）把審計結(jié)果作為考核干部的重要依據(jù)，運用審計的量化結(jié)果客觀、公正地評價領(lǐng)導干部的功過是非。（4）審計成果的運用要得到領(lǐng)導的重視和支持。
　　7.加強審計隊伍建設(shè)，提升審計工作能力。高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計專業(yè)性、政策性強，審計風險大，審計人員不僅要有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，還要熟悉被審計單位的工作特點。（1）創(chuàng)建學習型組織。學習型組織的鮮明特點是“工作學習化、學習工作化”。通過對工作中遇到的問題作為“麻雀”解剖、實行“工作點評”等途徑，幫助大家從中學習系統(tǒng)思考的方法，增強系統(tǒng)思考的能力。（2）積極開展理論研討活動，將審計中出現(xiàn)的問題，定期開展審計工作經(jīng)驗交流、典型案例分析會等，使審計人員逐步適應(yīng)審計職業(yè)化的發(fā)展要求，提高審計人員業(yè)務(wù)水平和技能。（3）加強審計人員職業(yè)道德教育，提高政治素質(zhì)。增加審計人員的責任感和使命感，使審計人員恪守職業(yè)道德。（4）審計人員要不斷地學習財務(wù)知識、法律知識、經(jīng)濟知識等，熟悉審計、經(jīng)濟、會計、計算機、英語等各個方面的知識，給經(jīng)濟責任審計工作注入新的活力。
　　高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計是高校依法理財、依法治校的一項有效措施；是從機制和源頭上預防和整治腐敗、嚴肅財經(jīng)紀律，加強學校的財經(jīng)治理、提高高校教育資金使用效益、選拔任用領(lǐng)導干部的重要舉措。對于維護高校正常經(jīng)濟秩序、增強領(lǐng)導干部的財經(jīng)法制觀念、促進高校經(jīng)濟健康、有序發(fā)展有著十分重要的作用。在實際工作中還存在諸多方面的不足和缺陷，但高校只要充分結(jié)合自身的實際情況，不斷創(chuàng)新工作方法，更新理念，加強制度建設(shè)，防范審計風險，注重審計人員的培養(yǎng)，就能充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用，促進高校健康、可持續(xù)發(fā)展。
　　（作者簡介：丘雄江，桂林醫(yī)學院審計處副處長，高級會計師，主要研究方向：高校財務(wù)管理、財務(wù)審計541004）
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