摘要：有效利用電子貨幣的支付功能，實現(xiàn)“零現(xiàn)金”結(jié)算的財務(wù)運行新模式，防范現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)帶來的現(xiàn)金提取與保管等方面的財務(wù)管理風(fēng)險，提高資金管理水平，提高工作效率。
　　關(guān)鍵詞：電子貨幣 財務(wù)結(jié)算 應(yīng)用
　　中圖分類號：F230 文獻標識碼：A
　　文章編號：1004—4914（2012）06—183—G2
　　電子貨幣是由金融機構(gòu)或非金融機構(gòu)發(fā)行，能實現(xiàn)資金儲存、劃轉(zhuǎn)、收繳、支付和流通等支付和結(jié)算功能，具有一定貨幣職能的非實物現(xiàn)金媒介，電子貨幣并不等同于真正意義上的貨幣，電子貨幣是現(xiàn)實貨幣價值尺度和支付手段職能的虛擬化，是一種沒有貨幣實體的貨幣，也可以稱其為信息貨幣，隨著企事業(yè)單位業(yè)務(wù)規(guī)模擴大，人員增加，現(xiàn)金結(jié)算量也不斷加大，現(xiàn)金的提取及其保管等問題又時刻困擾財務(wù)管理部門，如何有效利用電子貨幣實現(xiàn)“零現(xiàn)金”結(jié)算的財務(wù)運行新模式，防范現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)帶來的財務(wù)管理風(fēng)險，提高資金管理水平，提高工作效率。
　　一、電子貨幣的概念
　　貨幣是從商品中分離出來固定地充當(dāng)一般等價物的商品，貨幣的本質(zhì)就是一般等價物，具有價值尺度、流通手段、支付手段、貯藏手段、世界貨幣的職能，而電子貨幣是持有人擁有的一種貨幣價值請求權(quán)，它存儲在電子工具上，收取的資金不少于已發(fā)行的貨幣價值，并被發(fā)行商之外的其他企業(yè)接受為支付方式，也就是說電子貨幣并不等同于真正意義上的貨幣。電子貨幣是現(xiàn)實貨幣價值尺度和支付手段職能的虛擬化，是一種沒有貨幣實體的貨幣，電子貨幣實際上是由一組含有銀行（商家）用戶的身份、密碼、金額、使用范圍等內(nèi)容的數(shù)據(jù)構(gòu)成的特殊信息，因此也可以稱其為信息貨幣。人們使用電子貨幣交易時，實際上交換的是相關(guān)信息，這些信息傳輸?shù)介_設(shè)這種業(yè)務(wù)的銀行和商家后，交易雙方進行結(jié)算，電子貨幣缺少貨幣價格標準，因而無法單獨衡量和表現(xiàn)商品的價值和價格；電子貨幣的交換是以電子設(shè)備為載體，其流通和使用必須具備一定的技術(shù)設(shè)施條件及軟件的支持。因此，尚不能真正執(zhí)行流通手段的職能。
　　二、電子貨幣的種類
　　隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，交易方式的改變，電子支付的工具越來越多。常見電子貨幣有銀行卡類、儲值卡類（電話充值卡、購物卡、加油卡、公交卡、煤氣充值卡等等）、電子現(xiàn)金類、電子錢包類和電子票據(jù)類（如電子支票、電子匯票）等以下幾類。
　　1.銀行卡。主要有借記卡、貸記卡（含信用卡）和準貸記卡三類。借記卡類似電子存折，可用于資金收付，但持卡人必須先在卡上存入一定數(shù)額的資金，存款有息，不能透支，憑密碼進行消費和查詢；貸記卡（含信用卡）是具有一定透支額度的銀行卡，仍具有收付功能，存款無息，但可以透支，只要在免息期內(nèi)按時歸還透支金額就可以享受免息使用，不用額外支出。貸記卡的透支免息只限于刷卡購物，提現(xiàn)不享受免息。準貸記卡是介于借記卡和貸記卡之間的一種銀行卡產(chǎn)品。它既像借記卡一樣，需要先在卡內(nèi)存入一定的資金，又可以像貸記卡一樣進行一定額度內(nèi)的透支消費，準貸記卡的透支不享受免息期，該卡是在信用卡使用環(huán)境不成熟的條件下誕生的一種特殊產(chǎn)品，隨著銀行對個人信用記錄的掌握更加完善，準貸記卡已經(jīng)逐漸地淡出市場。
　　2.儲值卡。儲值卡是非金融機構(gòu)（如某一行業(yè)、公司）發(fā)行的帶有個性特征的、可代替現(xiàn)金使用的可充值或不可充值的IC卡或磁卡。如消費卡、電話充值卡、購物卡、加油卡、城市交通卡、煤氣充值卡、社會保障卡等等。
　　3.電子票據(jù)。電子票據(jù)（電子支票、電子匯票等）就是利用數(shù)字傳遞將錢款從一個賬戶轉(zhuǎn)移到另一個賬戶的電子付款形式。即企事業(yè)單位以及個人之間通過互聯(lián)網(wǎng)完成資金的結(jié)算和劃轉(zhuǎn)。即負有債務(wù)的個人或單位一方，通過網(wǎng)銀簽發(fā)電子支票或其他票據(jù)，交給有債權(quán)的一方，以結(jié)清債務(wù)。
　　4.電子現(xiàn)金。是一種以數(shù)據(jù)形式表示現(xiàn)金的加密序列數(shù)，通過這些序列數(shù)來表示現(xiàn)實中各種金額的市值，用戶在開展電子現(xiàn)金業(yè)務(wù)的銀行開設(shè)賬戶并在賬戶內(nèi)存錢后，就可以在接受電子現(xiàn)金的商店購物。如將等額價值的貨幣用條碼和二維碼圖像印制于紙張，通過條碼槍和圖像識別器讀取相關(guān)信息，實現(xiàn)貨幣的支付功能。
　　三、電子貨幣特點
　　電子貨幣具有信息傳遞方便、快捷，時效性強，攜帶保管方便，管理成本低廉，交易信息安全，交易雙方可追蹤溯源等特點，且有效解決財務(wù)管理部門在現(xiàn)金的提取及其保管等方面問題，便于實現(xiàn)“零現(xiàn)金”結(jié)算的財務(wù)運行新模式，防范現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)帶來的財務(wù)管理風(fēng)險，提高資金使用效率。
　　1.信息傳遞方便、快捷，時效性強。通過網(wǎng)絡(luò)進行支付，無論收付雙方的地理位置相隔多遠，用戶只要擁有一臺上網(wǎng)的PC機，便可足不出戶，通過網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)進行單個或者批量支付，并實現(xiàn)實時交易。
　　2.攜帶保管方便，管理成本低廉。傳統(tǒng)貨幣財務(wù)部門需要從銀行提取大量現(xiàn)金滿足結(jié)算需要，用戶又不得不需隨身攜帶大量現(xiàn)金用于支付和從支付對象取得現(xiàn)金，保管攜帶十分不便，而電子貨幣收付只需要利用網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)進行電子化資金收付（即通過網(wǎng)銀、POS機、IC讀卡器等）實現(xiàn)資金交割，節(jié)省單位每天提交款的交通費、人力和保管成本。如果持卡人持有信用卡和貸記卡等具有透支功能銀行卡在差旅、會議、購買等公務(wù)支出支付結(jié)算時，具備刷卡條件的，可在該卡信用額度內(nèi)，先用卡刷卡支付，并取得發(fā)票等財務(wù)報銷憑證后，回到單位按正常的審批報銷流程到財務(wù)處報賬。財務(wù)處將報銷金額劃入持卡人的銀行卡中，用于持卡人取現(xiàn)金或歸還銀行卡透支款項，實現(xiàn)“電子貨幣”結(jié)算“零現(xiàn)金”出差和“零現(xiàn)金”結(jié)算的財務(wù)運行新模式。
　　3.交易信息安全，交易雙方可追蹤溯源。傳統(tǒng)貨幣具有一定的匿名性，幾乎不可能追蹤到其使用者的個人信息，資金交割一旦完成，如果出現(xiàn)貨幣短少、真假等問題就無法查找責(zé)任。而電子貨幣的支付行為需要資金的管理者持有一定的身份識別證明并采用先進的加密技術(shù)，通過數(shù)字流轉(zhuǎn)來完成支付信息傳輸，信息安全度高。如個人密碼、密鑰、甚至指紋等來驗證交易的合法性。其安全性要遠遠高于現(xiàn)鈔貨幣的安全防偽措施。電子貨幣的交易可以記錄詳細的交易內(nèi)容、交易對象、交易大小、支付的卡號等內(nèi)容，并且資金交割完成后報銷人需在交易單據(jù)上簽字，即使交易完全在網(wǎng)絡(luò)上進行，交易雙方未直接的接觸，電子賬單仍有交易內(nèi)容的詳細記錄，便于日后追蹤溯源。
　　四、電子貨幣在財務(wù)結(jié)算中的應(yīng)用
　　財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化是基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，運用網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理軟件，實現(xiàn)企事業(yè)單位預(yù)算下達、經(jīng)費指標控制、報賬、查賬、審計和報表生成等財務(wù)管理，目前，企事業(yè)單位電子貨幣主要用于收付業(yè)務(wù)。
　　1.收款業(yè)務(wù)。企事業(yè)單位在涉及收款業(yè)務(wù)時可采用電子貨幣扣款方式收取。方式一是用戶向銀行提供繳費者姓名、身份證號、銀行卡號、扣款金額等信息，由銀行實施批量代扣并劃轉(zhuǎn)到單位賬戶；方式二在財務(wù)部門安裝銀聯(lián)POS（先開沒單位賬戶），繳款人通過銀聯(lián)POS刷卡付費。即交款人將交款金額存在自己的銀行卡內(nèi)，到財務(wù)報賬時，經(jīng)會計審核計算應(yīng)交金額并編制憑證后，出納據(jù)收款憑證刷卡收款；方式三對于經(jīng)常辦理交款業(yè)務(wù)的單位或個人，經(jīng)辦人可通過網(wǎng)銀或到就近開戶的銀行網(wǎng)點通過網(wǎng)銀支付系統(tǒng)將款項匯轉(zhuǎn)到收款人賬戶，為便于收款單位同銀行對賬，電子匯款單上要注明交款人姓名、交款事項、聯(lián)系人電話，經(jīng)辦人憑銀行蓋章的轉(zhuǎn)款憑證單到財務(wù)部門結(jié)算。
　　2.付款業(yè)務(wù)。企事業(yè)單位在涉及付款業(yè)務(wù)時也可采用電子貨幣進行支付。凡個人報銷或預(yù)借款業(yè)務(wù)需支付現(xiàn)金時，報銷人或預(yù)借款人員可攜帶收款人銀行卡或銀行賬戶號，通過網(wǎng)上銀行或銀行“易付通”終端實現(xiàn)轉(zhuǎn)賬功能。報銷人和預(yù)借款人持原始憑證經(jīng)會計審核編制記賬憑證后，交出納人員付款，出納人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證，通過網(wǎng)上銀行或易付通終端實現(xiàn)付款，及時將所報銷和預(yù)借金額轉(zhuǎn)入收款人銀行卡內(nèi)，實現(xiàn)即時到賬。之后，業(yè)務(wù)報銷人員持卡到銀行為企事業(yè)單位內(nèi)部報銷而設(shè)置的銀行柜員機自助取款（目前銀行規(guī)定每卡每天提現(xiàn)金額度為2萬元）或直接持卡消費或到銀行網(wǎng)點辦理取款業(yè)務(wù)，這樣，企事業(yè)單位就將出納大量的現(xiàn)金業(yè)務(wù)交給了柜員機和電子貨幣，財務(wù)實現(xiàn)“零現(xiàn)金”結(jié)算。上述付款方式可用以單位統(tǒng)一發(fā)放補助、津貼、薪酬、獎金、臨時工工資等?？梢杂筛鞑块T按網(wǎng)上銀行提供的批量代發(fā)EXCEL表格模板的格式，提供發(fā)放人員信息（紙質(zhì)及電子表格），財務(wù)會計部門審核后編制記賬憑證，交出納人員付款。出納人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證，通過網(wǎng)上銀行進行批量代發(fā)業(yè)務(wù)，直接將所發(fā)放款項從單位存款賬戶轉(zhuǎn)入個人銀行卡或存折內(nèi)，實現(xiàn)當(dāng)日到賬。如批量代發(fā)有不成功人員，網(wǎng)銀會提示轉(zhuǎn)賬不成功的原因，出納人員要及時和經(jīng)辦人聯(lián)系，重新核對錯誤人員信息，再發(fā)放，直至全部發(fā)放成功為止。若持卡人開通短消息金融服務(wù)，則資金劃轉(zhuǎn)后能及時提示該卡和存折上的資金增減金額和余額。通過銀行網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺，完成單筆和批量支付業(yè)務(wù)功能，電子貨幣支付方式既防止了報銷人攜帶現(xiàn)金的風(fēng)險，又減輕了出納人員提現(xiàn)、點鈔、保管和支付等環(huán)節(jié)的工作壓力，且付款速度快，效率高，安全可靠，真正將出納工作交給了銀行柜員機和電子貨幣。
　　總之，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)的發(fā)展，電子貨幣在財務(wù)結(jié)算中的應(yīng)用將會更加廣泛并改變著財務(wù)結(jié)算與管理的方式。
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