摘要：我國頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第13號——業(yè)務外包》中定義業(yè)務外包是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務機構(gòu)或其他經(jīng)濟組織（簡稱承包方）完成的經(jīng)營行為。當然不包括工程項目的外包。成功的業(yè)務外包受企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的多種因素影響。文章僅從內(nèi)部控制的視角探索分析新醫(yī)改形勢下醫(yī)院如何加強業(yè)務外包風險管理，實現(xiàn)外包業(yè)務的戰(zhàn)略目標以提升醫(yī)院核心競爭力和綜合運營效益。
　　關(guān)鍵詞：醫(yī)療機構(gòu) 業(yè)務外包戰(zhàn)略 內(nèi)部控制
　　中圖分類號：F234 文獻標識碼：A
　　文章編號：1004—4914（2012）06—182—02
　　隨著國際經(jīng)濟一體化和國際產(chǎn)業(yè)分工的專業(yè)化、精細化，許多企業(yè)開始將有限的資源集中于核心業(yè)務，而將不常發(fā)生的、非核心競爭的業(yè)務委托給外部專業(yè)的高效的企業(yè)完成，業(yè)務外包戰(zhàn)略已經(jīng)在國內(nèi)企業(yè)運營管理中被廣泛應用并被醫(yī)療、金融、保險、電信、物流等領(lǐng)域認同和接受。
　　近日，全球內(nèi)部控制準則、企業(yè)風險管理指引權(quán)威制定機構(gòu)——COSO發(fā)布了新修訂的《內(nèi)部控制整體框架》征求意見稿。正在修訂之中的國際內(nèi)控新框架，把業(yè)務外包推向了眾人矚目的焦點。據(jù)了解，新版框架明確考慮了業(yè)務外包這種經(jīng)營模式的變化，并且首次提出了在這一模式中內(nèi)部控制的職責、如何實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制等。筆者認為COSO發(fā)布的關(guān)于加強業(yè)務外包內(nèi)控制度同樣適合醫(yī)療行業(yè)。隨著我國醫(yī)療體制改革的不斷深化、醫(yī)療科學技術(shù)的迅速發(fā)展，設備、人力等資源投資不斷加大，醫(yī)療補償機制期待完善的環(huán)境下，各級醫(yī)院都面臨著如何提高核心競爭力和綜合運營效益的巨大壓力。如何將企業(yè)業(yè)務外包戰(zhàn)略運用到醫(yī)院經(jīng)營管理中和如何加強外包風險管理已經(jīng)成為醫(yī)院迫切需要面對的問題。COSO新修訂的國際內(nèi)控新框架對業(yè)務外包的良性發(fā)展具有深遠的意義。
　　一、醫(yī)院業(yè)務外包存在的風險
　　業(yè)務外包在降低成本、優(yōu)化管理、增強核心競爭力等方面給醫(yī)療機構(gòu)帶來優(yōu)勢的同時也會因控制缺位產(chǎn)生許多風險。從業(yè)務外包的流程來看主要包括如下五方面的風險：
　　1.因?qū)诵臉I(yè)務定位錯誤，外包業(yè)務的范圍選擇不當產(chǎn)生的風險。醫(yī)院業(yè)務外包戰(zhàn)略首要任務就是區(qū)分核心業(yè)務和非核心業(yè)務，因決策者的判斷和知識能力的限制及醫(yī)療外包業(yè)務市場供應狀況的影響，醫(yī)院可能將醫(yī)療核心業(yè)務或供應市場不成熟的外包業(yè)務進行了外包，導致醫(yī)院核心競爭力的削弱以及外包業(yè)務的失敗。
　　2.因外包業(yè)務承包商選擇不當?shù)娘L險。雖然現(xiàn)在是信息時代但醫(yī)院和承包商的信息不對稱是不可消除的，承包商為了自身利益而隱瞞真實信息的案例時有發(fā)生，再則沒有結(jié)合市場競爭程度和醫(yī)院自身狀況而選擇了與之不匹配的承包商而導致外包業(yè)務不能達到預期效果。
　　3.因簽訂外包業(yè)務合同的不完善導致的風險。完善的外包合同是外包業(yè)務順利進行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，好的外包合同應該是界定各方權(quán)、責、利的基礎之上并保留一定彈性而達到共贏的合同，因?qū)ν獍鼧I(yè)務可能面臨的外部市場環(huán)境預測的不準確，如合同約定的業(yè)務外包價格不合理或成本費用過高，導致醫(yī)院遭受損失。
　　4.因?qū)ν獍鼧I(yè)務過程管控不力的風險。醫(yī)院內(nèi)部的非核心業(yè)務和資源交給外包企業(yè)運作后，醫(yī)院不能直接管控，加上外部市場環(huán)境的變化導致承包方的履約能力不能持續(xù)，而導致提供了不合格的產(chǎn)品和服務的違約行為，使醫(yī)院難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢而遭受重大損失。
　　5.因業(yè)務外包事后驗收和結(jié)算支付環(huán)節(jié)監(jiān)督缺位的風險。對醫(yī)院外包業(yè)務的驗收是外包業(yè)務是否達到醫(yī)院預期的發(fā)展戰(zhàn)略目標的重要環(huán)節(jié)。驗收流程不規(guī)范，驗收標準不準確，使業(yè)務外包驗收工作流于表面形式，不能及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務外包質(zhì)量低劣不符合合同等情況，這會導致醫(yī)院在經(jīng)濟和聲譽上遭受損失。
　　二、醫(yī)院業(yè)務外包內(nèi)部控制的策略
　　綜上所述，醫(yī)院實現(xiàn)業(yè)務外包戰(zhàn)略目標的關(guān)鍵是業(yè)務外包風險控制。筆者認為外包風險控制從對業(yè)務外包活動設立事前預防、事中控制、事后監(jiān)督三道防線下手。做到控制有術(shù)，心中有數(shù)，手中有招。
　　1.事前預防。凡事預則立，不預則廢，醫(yī)院要做好外包事前預防有如下措施：（1）制定完善的醫(yī)院業(yè)務外包管理制度，確立醫(yī)院業(yè)務外包的崗位職責權(quán)限及不相容崗位相互監(jiān)督、制約，建立外包業(yè)務的授權(quán)制度和審核批準制度，規(guī)定外包業(yè)務的流程等。（2）外包是醫(yī)院提高核心競爭力的重要途徑但不是必須的選擇。如果決定外包，就必須分析各類業(yè)務的性質(zhì)及與醫(yī)療核心業(yè)務的聯(lián)系程度來確定可以外包的業(yè)務，避免將核心業(yè)務外包如臨床業(yè)務內(nèi)、外科，婦科、兒科等。根據(jù)醫(yī)院長遠發(fā)展戰(zhàn)略需要，合理確定醫(yī)院業(yè)務外包范圍。目前醫(yī)院適合外包業(yè)務有衛(wèi)生保潔、衣物及洗滌、綠化、保安、后勤服務、餐飲服務、人事管理、物流管理、信息技術(shù)開發(fā)、設備維修維護、預約掛號、病人陪護等，一些輔助診療業(yè)務如檢驗、洗腎、碎石、體檢等因外包供應市場發(fā)展的還不成熟應該自營。確定外包的業(yè)務項目后編制外包業(yè)務項目計劃書，有重大影響的外包業(yè)務必須提請醫(yī)院院委會和總會計師審議批準。（3）確定和審核外包戰(zhàn)略目標，合理評估外包的收益和風險——包括外包業(yè)務的成本效益分析及風險，外包方式的選擇等。重點分析外包的業(yè)務在自營和外包的收益和風險，然后編制外包業(yè)務的可行性報告。（4）選擇合適的承包商。外包承包商的選擇是實現(xiàn)醫(yī)院外包戰(zhàn)略目標的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，醫(yī)院應該按照批準的外包業(yè)務方案選擇承包商。為了避免信息的不對稱，醫(yī)院應通過多方途徑收集承包商的信息，對其進行綜合評價時應考慮其資歷、持續(xù)增長能力、經(jīng)濟實力、管理水平、信譽、報價、業(yè)務質(zhì)量、地理位置等因素。采取的控制措施有充分調(diào)查承包商的合法性、專業(yè)資質(zhì)及技術(shù)實力，考察其成功案例、業(yè)界評價等，采用招標方式，引進競爭機制，擇優(yōu)選擇承包商，嚴格控制各種成本，合理確定外包價格，建立回避、監(jiān)督處罰制度避免舞弊現(xiàn)象。（5）簽訂完善的外包合同。醫(yī)院應當建立規(guī)范的外包合同協(xié)議管理制度，并根據(jù)外包業(yè)務性質(zhì)的不同，及時與承包方簽訂不同形式的合同協(xié)議文本，包括：技術(shù)協(xié)議書、外包加工協(xié)議、規(guī)劃試驗大綱、咨詢合同協(xié)議等。外包合同協(xié)議的訂立、履行流程及其控制應符合《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第13號——業(yè)務外包》的有關(guān)規(guī)定。外包合同必須是一份多贏的合同才能維持長期和諧的外包關(guān)系，所以在符合醫(yī)院自身的業(yè)務需求和外包戰(zhàn)略目標之外應保持必要的彈性。
　　2.事中控制。醫(yī)院業(yè)務外包事中控制的實質(zhì)是對醫(yī)院業(yè)務外包組織實施及外包過程管理。有如下控制措施：（1）按照外包制度、工作流程和相關(guān)要求，制定業(yè)務外包實施全過程的管控措，施，包括落實與承包方之間的資產(chǎn)管理、信息資料管理、人力資源管理、安全保密管理等機制，確保承包方在履行外包業(yè)務合同時有章可循。（2）做好與承包方的對接工作，通過培訓等方式確保承包方充分了解醫(yī)院的企業(yè)文化、工作流程和質(zhì)量要求，從價值鏈的起點開始控制業(yè)務質(zhì)量。與承包方建立并保持暢通的溝通協(xié)調(diào)機制，以便及時發(fā)現(xiàn)并有效解決業(yè)務外包過程存在的問題。（3）切實加強對業(yè)務外包過程中形成的商業(yè)信息資料的管理，梳理有關(guān)工作流程，提出每個環(huán)節(jié)上的崗位職責分工、運營模式、管理機制、質(zhì)量水平等方面的要求，并建立對應的即時監(jiān)控機制，及時檢查、收集和反饋業(yè)務外包實施過程的相關(guān)信息。密切關(guān)注重大業(yè)務外包承包方的履約能力，采取承包方動態(tài)管理方式，對承包方開展日?？冃гu價和定期考核。（4）對重大業(yè)務外包的各種意外情況做出充分預計，建立相應的應急機制，制定臨時替代方案，避免業(yè)務外包失敗造成醫(yī)院的形象和經(jīng)濟受損。有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為，并導致業(yè)務外包合同無法履行的，應當及時終止合同，并指定有關(guān)部門按照法律程序向承包方索賠。
　　3.事后監(jiān)督。醫(yī)院在外包業(yè)務完成后需要對外包業(yè)務進行驗收和績效評估，驗收時根據(jù)外包業(yè)務的交付方式制定不同的驗收方式、嚴格按照外包合同的標準進行驗收，不符合標準的及時采取補救措施，嚴重的依法索賠。國內(nèi)外有許多醫(yī)院成功地將平衡計分卡應用于外包業(yè)務的績效評價，通過醫(yī)院、患者滿意緯度、財務指標緯度、外包業(yè)務的內(nèi)部運營緯度、外包企業(yè)員工學習與成長緯度四個方面的考核指標體系對外包業(yè)務的策略指明更正確的方向及對外包流程進行優(yōu)化和改進。驗收合格后按照合同約定的結(jié)算條件、方式辦理支付。
　　業(yè)務外包，這一現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理方法已經(jīng)在企業(yè)外的很多領(lǐng)域得到了廣泛的運用。對于業(yè)務外包這種管理形式，醫(yī)院管理者如果能夠運用得當，必將促進醫(yī)院更好地利用外部資源，加快自身發(fā)展，使醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益能夠得到更加充分地發(fā)揮。
　?。ㄗ髡邌挝唬汉贬t(yī)藥學院附屬太和醫(yī)院湖北十堰442000）
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