“十二五”時(shí)期，全國(guó)要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，就區(qū)域來(lái)看需要調(diào)整區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，在財(cái)稅政策方面應(yīng)關(guān)注四方面可能出現(xiàn)的變化。
　　第一，為了與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整相適應(yīng)，在產(chǎn)業(yè)稅收政策當(dāng)中，有一個(gè)非常重要的項(xiàng)目，就是增值稅擴(kuò)大征收范圍的改革。
　　中國(guó)流轉(zhuǎn)稅領(lǐng)域最突出的特點(diǎn)，是同時(shí)并行兩個(gè)流轉(zhuǎn)的稅種——增值稅和營(yíng)業(yè)稅。增值稅適用于第二產(chǎn)業(yè)，營(yíng)業(yè)稅適用于服務(wù)業(yè)。同時(shí)平行的兩個(gè)稅種帶來(lái)了一些問(wèn)題，哪個(gè)稅負(fù)高了就會(huì)影響另外一個(gè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
　　所以從1994年之后，我們一直在兩個(gè)稅種之間保持均衡的關(guān)系。2009年推出了增值稅轉(zhuǎn)型的改革，但是制造業(yè)稅負(fù)水平降低了，營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有調(diào)整。本來(lái)是一邊高，現(xiàn)在一個(gè)高，一個(gè)低。繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，簡(jiǎn)單講就是服務(wù)業(yè)的稅負(fù)比制造業(yè)高。怎么改革？就是讓增值稅吃掉營(yíng)業(yè)稅，讓增值稅一統(tǒng)一般流轉(zhuǎn)領(lǐng)域的江湖，改革的方向是營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍將逐漸縮小，增值稅的征稅范圍就逐步擴(kuò)大，當(dāng)然這種步伐不會(huì)太快。在“十二五”時(shí)期比較確定的是，增值稅改革將首先選擇生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，消費(fèi)性服務(wù)業(yè)不在考慮范圍內(nèi)。
　　第二是要調(diào)節(jié)居民收入分配，對(duì)稅負(fù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大規(guī)模調(diào)整。這與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式有關(guān)，特別是與擴(kuò)大內(nèi)需關(guān)系緊密。最近一段時(shí)間大家對(duì)中國(guó)稅負(fù)水平和商品高物價(jià)之間的關(guān)系有很多爭(zhēng)論，不少人把矛頭指向中國(guó)的高稅負(fù)，認(rèn)為高稅負(fù)推高了物價(jià)水平，使得中國(guó)的產(chǎn)品在全球競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，在擴(kuò)大內(nèi)需的競(jìng)爭(zhēng)中，處于無(wú)力的地位，這是人們認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。
　　根據(jù)我們的考察，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，中國(guó)的宏觀稅負(fù)處于中間地帶。但是為什么中國(guó)的稅收會(huì)成為高物價(jià)的主要推高因素，問(wèn)題不在于總量，而在于結(jié)果。
　　我們都知道，稅收是價(jià)格構(gòu)成的要素，任何價(jià)格都是成本加利潤(rùn)加稅收構(gòu)成。但是，并非所有的稅收繳納之后都進(jìn)入價(jià)格。一般而言，只有間接稅或者生產(chǎn)稅才最有可能進(jìn)入價(jià)格，這是其一。其二，并不是所有人繳稅都進(jìn)入價(jià)格體系中。一般而言，企業(yè)繳納的稅收，才能加入到價(jià)格體系當(dāng)中。這兩個(gè)是中國(guó)的突出問(wèn)題，在中國(guó)，流轉(zhuǎn)稅占整個(gè)稅收比例的70%以上，90%以上稅收都是通過(guò)企業(yè)繳納的，包括個(gè)人所得稅。在這種情況下，由企業(yè)繳納的稅收，特別容易進(jìn)入價(jià)格體系，體現(xiàn)為價(jià)格的上漲。
　　這就帶來(lái)一個(gè)問(wèn)題，“十二五”期間，全國(guó)要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，必須要降低稅收和價(jià)格之間的關(guān)聯(lián)度，否則會(huì)直接影響到擴(kuò)大內(nèi)需的目標(biāo)，影響到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的實(shí)現(xiàn)。因此，中國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)是需要調(diào)整的。
　　“十二五”期間，我們要想辦法增加直接稅，特別是對(duì)居民增收的直接稅，其次是個(gè)人所得稅要提高征收值。如果要收個(gè)人所得稅，就要把所有的收入都加起來(lái)，這才是理想的目標(biāo)。
　　此外，調(diào)節(jié)居民收入分配還有一個(gè)有效途徑就是財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)是最重要的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，中國(guó)是當(dāng)今世界不對(duì)居民征收個(gè)人財(cái)產(chǎn)稅為數(shù)不多的國(guó)家之一。盡管上海和重慶先行啟動(dòng)房產(chǎn)稅試點(diǎn)，但從試點(diǎn)的情況看，成功的希望不大。向全國(guó)推廣的時(shí)間表，恐怕還不會(huì)很快。因此，“十二五”期間我們要加快的謀劃財(cái)產(chǎn)稅的改革。
　　第三是稅收要推進(jìn)節(jié)能環(huán)保的實(shí)現(xiàn)。稅收對(duì)節(jié)能環(huán)保的推動(dòng)是要有載體的，然而，到今天為止，我們還沒(méi)有環(huán)保稅。
　　去年年末設(shè)置車(chē)船稅的時(shí)候，也曾考慮與環(huán)保指標(biāo)相關(guān)，即按照汽車(chē)排量高低征稅，高排量多繳稅，但是到全民征求意見(jiàn)時(shí)遭遇強(qiáng)烈的反對(duì)。我認(rèn)為，要實(shí)現(xiàn)“十二五”規(guī)劃中2020年的減碳目標(biāo)，推出環(huán)保稅是必須要跨越的門(mén)檻。
　　最后是推進(jìn)城鎮(zhèn)化。中國(guó)是二元社會(huì)，最集中的表現(xiàn)是二元的財(cái)政經(jīng)濟(jì)體制。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代，中國(guó)財(cái)政的覆蓋范圍幾乎都指向城市，農(nóng)村享受到的財(cái)政補(bǔ)貼很少。即便改革開(kāi)放30年后的今天，同樣的財(cái)政支出，農(nóng)村和城市還有很大的差異。要推進(jìn)城鎮(zhèn)化，亟待解決的就是公共服務(wù)的均等化問(wèn)題，要解決這個(gè)問(wèn)題，就要在財(cái)政上有所改革，跨越二元財(cái)政的布局。其次要健全地方財(cái)政。在討論中央財(cái)政與地方財(cái)政的關(guān)系時(shí)，有人說(shuō)，60%的地方財(cái)政收入被中央收走了，40%的財(cái)政收入才是地方政府的。反過(guò)來(lái)，80%的財(cái)政支出由地方政府承擔(dān)，中央只承擔(dān)20%。這樣的財(cái)政體制格局是不是我們需要的，今后地方政府的日常消費(fèi)，是由中央掏錢(qián)，還是讓地方政府有自收自支的財(cái)力，這是一個(gè)深層次的、亟待解決的大問(wèn)題。