【摘要】文章通過分析當(dāng)前廣東電網(wǎng)公司在“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式下融資、撥款和利息分?jǐn)偡绞降淖龇ê痛嬖趩栴}，從規(guī)范管理的角度，提出建立科學(xué)、規(guī)范的貸款利息分?jǐn)倷C(jī)制的方式方法。對(duì)規(guī)范電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理和資金管理，提高企業(yè)管理的科學(xué)化水平具有一定的實(shí)踐意義。
　　【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；統(tǒng)貸統(tǒng)還；財(cái)務(wù)費(fèi)用分?jǐn)?br/>　　
　　一、導(dǎo)論
　　
　　(一)研究背景與選題思路
　　資金是企業(yè)集團(tuán)的血液，企業(yè)集團(tuán)的資金從數(shù)量到結(jié)構(gòu)都比單一企業(yè)更加雄厚和復(fù)雜。集團(tuán)內(nèi)各單位資金的需求和使用只有納入集團(tuán)總部的統(tǒng)一管理和統(tǒng)一安排，才能使有限的資金發(fā)揮最大的效率。“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式恰恰能夠以較低的利率借入大量的資金，確定集團(tuán)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資金配置，保證資金供給。確保資金使用效益的最大化。盡管“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式為企業(yè)的資金供應(yīng)提供了堅(jiān)實(shí)的保障，但如何確保后續(xù)實(shí)際操作的各個(gè)環(huán)節(jié)既能夠保證資金的有序管理，又能夠確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)最大限度地符合法律法規(guī)或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，切實(shí)降低企業(yè)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則成為“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式下需要規(guī)范的工作。
　　
　　(二)文獻(xiàn)綜述
　　在企業(yè)資金管理方面，許學(xué)斌認(rèn)為，實(shí)現(xiàn)資金的有效控制和高速運(yùn)轉(zhuǎn)是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資金實(shí)行集中管理，不僅可以降低資金成本，提高資金使用效率，而且能夠有效地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各核算單位進(jìn)行資金監(jiān)控，保證集團(tuán)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
　　在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，張靖認(rèn)為，在電力企業(yè)不斷擴(kuò)大經(jīng)營管理的同時(shí)一定要加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，建立起集中的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理體系，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)核算流程。完善的內(nèi)部控制制度，全面完整的財(cái)務(wù)分析體系。實(shí)現(xiàn)全過程有效的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)控以及全成本費(fèi)用的優(yōu)化預(yù)控。
　　
　　(三)研究思路與方法
　　本課題研究大體遵循“提出問題——分析問題——解決問題”的思路，在研究中采取了將理論與實(shí)踐相結(jié)合。將規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合的基本研究方法。在具體研究方法上。本文主要采用實(shí)證分析和規(guī)范分析方法。綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理等，采取實(shí)證分析、文獻(xiàn)調(diào)查、比較研究、統(tǒng)計(jì)分析等方法，探求建立健全“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式下財(cái)務(wù)分?jǐn)倷C(jī)制的有效途徑。
　　
　　二、當(dāng)前的融資、收撥款方式及利息分?jǐn)偡椒?br/>　　
　　(一)省公司的融資、撥款方式及利息的一次分?jǐn)?br/>　　1　省公司的融資、撥款方式
　　當(dāng)前，省公司的基建工程貸款主要憑借企業(yè)的優(yōu)質(zhì)信譽(yù)及與各商業(yè)銀行建立起來的長期合作關(guān)系，按照項(xiàng)目資金需要及貸款預(yù)算，不定期地向各大商業(yè)銀行簽訂期限為20年的長期貸款合同。
　　按照收支兩條線及按周撥付資金的原則，省公司根據(jù)各供電局申報(bào)的周及月度的資金需要，綜合平衡，將從各銀行融入資金以貸款撥付的名義匯入各地市供電局資本性支出賬戶。
　　2　省公司的一次利息分?jǐn)偡绞?br/>　　當(dāng)前對(duì)資金的融入及撥付方式，基本上決定了銀行每季度通知的貸款利息需要在省公司層面進(jìn)行一次分?jǐn)偅瑢⑾嗤猛镜牟煌J款合同產(chǎn)生的利息總額按照貸款撥付金額與撥付天數(shù)相乘的積數(shù)為權(quán)重進(jìn)行分?jǐn)?，以此分別來確定各地市供電局應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息金額。
　　
　　(二)地市供電局的收款方式及利息的二次分?jǐn)?br/>　　1　地市供電局的收款方式
　　按照收支兩條線及按周撥付資金的原則，地市供電局根據(jù)預(yù)測(cè)的資金使用情況，逐月向省公司報(bào)送資金需求計(jì)劃，省公司綜合平衡后，按周撥付資金，逐月反饋撥款明細(xì)表。
　　2　地市供電局的二次利息分?jǐn)?br/>　　由于地市供電局收到的省公司“利息通知單”僅以資金用途及電壓等級(jí)作為分類進(jìn)行了利息總額的列賬，因此，地市供電局需編制“利息分?jǐn)偙怼薄＿M(jìn)一步將省公司“利息通知單”中各資金用途及電壓等級(jí)的利息總額按照省公司撥款中屬于貸款撥入，并以貸款撥付金額與撥付天數(shù)相乘的積數(shù)為權(quán)重進(jìn)行分?jǐn)?，通過地市供電局的二次分?jǐn)?，各電壓等?jí)的利息總額最終被分?jǐn)傊撩骷?xì)工程中，而具體涉及本季資本化、費(fèi)用化金額的認(rèn)定則是根據(jù)工程實(shí)施部門確認(rèn)的本季投產(chǎn)工程的投產(chǎn)時(shí)間距離本季初和本季末的天數(shù)比例進(jìn)行分?jǐn)偂?br/>　　
　　三、當(dāng)前的利息分?jǐn)偡绞酱嬖诘膯栴}
　　
　　(一)貸款合同與工程項(xiàng)目不對(duì)應(yīng)導(dǎo)致分?jǐn)偦A(chǔ)不明確
　　由于貸款合同與工程項(xiàng)目沒有對(duì)應(yīng)關(guān)系，在省公司清償部分合同貸款本金的情況下，省市兩級(jí)均無法確定清償本金對(duì)應(yīng)的工程項(xiàng)目，從而導(dǎo)致早期工程始終無法從利息分?jǐn)偙碇袆h除，而只能繼續(xù)參與利息的分?jǐn)?。這也就意味著，此種利息分?jǐn)偡绞胶芸赡茉谝淮畏謹(jǐn)偟膶用婢痛嬖谠缙谝淹懂a(chǎn)工程承擔(dān)了后期簽訂貸款合同所產(chǎn)生的利息，或者新開工工程承擔(dān)了早期簽訂合同所產(chǎn)生利息的情況，利息分?jǐn)偱c工程的匹配性較差，分?jǐn)偟幕A(chǔ)不明確。
　　
　　(二)以撥款為積數(shù)而非以用款為積數(shù)存在爭議
　　現(xiàn)時(shí)的分?jǐn)偡绞皆诖_定分?jǐn)偙壤龝r(shí)，采用的是撥款金額與到賬天數(shù)相乘的積數(shù)為權(quán)重。但按照誰占用、誰分擔(dān)的原則。只有使用了貸款資金的工程才應(yīng)分擔(dān)貸款利息。由于當(dāng)前的工程管理水平和理想化的要求還存在較大差距，暫時(shí)還不可能保證申請(qǐng)支付款項(xiàng)與實(shí)際支付款項(xiàng)的一致，經(jīng)常存在資金調(diào)劑使用的情況。因此，從工程對(duì)資金占用的角度考慮。對(duì)于積數(shù)比例分?jǐn)偡绞较虏捎脫芸罱痤~與到賬天數(shù)相乘的積數(shù)為權(quán)重也存在爭議。
　　
　　(三)關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)有待統(tǒng)一
　　關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)的確認(rèn)對(duì)于貸款費(fèi)用的計(jì)算是非常關(guān)鍵的指標(biāo)，對(duì)于地市供電局。由于無法掌握某項(xiàng)工程撥入貸款的開始計(jì)息時(shí)點(diǎn)，因而無法與資產(chǎn)支出開始時(shí)點(diǎn)及購建活動(dòng)開始時(shí)點(diǎn)進(jìn)行對(duì)比，因而無法準(zhǔn)確認(rèn)定開始資本化時(shí)點(diǎn)；其次，對(duì)于暫停資本化的認(rèn)定。由于缺乏非正常中斷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及流程的控制，可能會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生分?jǐn)偟馁Y本化利息超出工程概預(yù)算的情況。
　　
　　四、利息分?jǐn)偣ぷ髡w思路及解決方案
　　
　　(一)在省公司層面同時(shí)搭建資金池與項(xiàng)目池
　　目前的統(tǒng)貸統(tǒng)還方式。省公司只負(fù)責(zé)資金的籌集與歸還，而地市供電局只負(fù)責(zé)資金的使用與項(xiàng)目的管理。換而言之，省公司只負(fù)責(zé)資金池，而地市供電局只負(fù)責(zé)項(xiàng)目池。由于省公司層面不明確資金的實(shí)際使用情況，地市供電局層面也不明確資金償還情況及償還資金對(duì)應(yīng)的具體項(xiàng)目，導(dǎo)致省市雙方均不能夠合理明確參與利息分?jǐn)偟木唧w項(xiàng)目范圍。在統(tǒng)貸統(tǒng)還模式下，由于資金池是省公司層面負(fù)責(zé)管理的，因此，為使資金的使用及產(chǎn)生的利息能夠與項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)應(yīng)。省公司層面應(yīng)對(duì)各地市局項(xiàng)目池進(jìn)行匯總，確保在省公司層面同時(shí)掌握資金池的運(yùn)作情況及項(xiàng)目池的資金實(shí)際使用情況。
　　
　　(二)為每筆銀行劃款登記終身唯一的標(biāo)記號(hào)碼
　　資金池與項(xiàng)目池在省公司層面搭建完成后。為使資金池的資金籌集和撥付能夠與項(xiàng)目池的資金使用情況進(jìn)行完全對(duì)應(yīng)，我們需要引入標(biāo)記號(hào)碼作為索引，即對(duì)于任何一筆自銀行提取的貸款款項(xiàng)，在銀行將該款項(xiàng)劃撥至省公司之初，就為該筆劃款定義終身唯一的標(biāo)記號(hào)碼，其后，無論該筆劃款被分解劃撥至各地市供電局，或者再被各供電局安排至各輸變電項(xiàng)目使用，每一筆被分解的資金都有同一個(gè)標(biāo)記號(hào)碼進(jìn)行標(biāo)記，省市兩級(jí)均可以根據(jù)標(biāo)記號(hào)碼對(duì)任意一筆銀行劃款的實(shí)際使用情況進(jìn)行跟蹤。
　　
　　
　　(三)規(guī)劃標(biāo)記號(hào)碼編碼規(guī)則
　　對(duì)于目前按周撥付資金的操作方式，可能存在每周從銀行提款一次的情況，也可能存在同一周從不同銀行提取資金的情況，由于提款的頻率較高。對(duì)口銀行較多。因此，我們有必要對(duì)標(biāo)記號(hào)碼的編制規(guī)則進(jìn)行提前規(guī)劃，避免標(biāo)記碼的無序及重復(fù)。
　　
　　(四)省市兩級(jí)均通過標(biāo)記號(hào)附帶的計(jì)息信息核對(duì)利息額
　　對(duì)于從銀行提取的每一筆款項(xiàng)，都有明確的貸款利率、起息日、結(jié)息日以及計(jì)息方式等計(jì)息信息，省公司可以根據(jù)計(jì)息信息與銀行核對(duì)季度內(nèi)每一筆劃款的利息額。同樣，地市供電局也可以根據(jù)標(biāo)記號(hào)附帶的計(jì)息信息及該標(biāo)記號(hào)所屬資金的使用情況計(jì)算各輸變電工程占用資金應(yīng)承擔(dān)的利息金額。如此一來，所有的資金產(chǎn)生的利息就有明確的工程對(duì)應(yīng)。同時(shí)。各地市供電局通過標(biāo)記號(hào)進(jìn)行匯總還能夠與省公司核對(duì)同一標(biāo)記號(hào)的利息總額。
　　
　　(五)按需提款原則
　　按照目前省市兩級(jí)的資金申請(qǐng)、撥付方式，省公司可以根據(jù)各地市供電局申報(bào)的每月甚至每周的資金用款計(jì)劃，以按需提款為原則，分批從銀行提取資金，這樣就可以有效避免由于資金過早借入而造成增大資金成本的情況。
　　
　　(六)省公司明確統(tǒng)一的利息資本化、費(fèi)用化的認(rèn)定原則
　　對(duì)于利息資本化、費(fèi)用化的準(zhǔn)確界定。有賴于省公司層面按照新準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)貸款利息資本化起點(diǎn)的確認(rèn)、暫停資本化的原則以及停止資本化的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一。各地市供電局根據(jù)統(tǒng)一的時(shí)間認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)每一筆有標(biāo)記號(hào)的資金產(chǎn)生的貸款利息額進(jìn)行資本化、費(fèi)用化的區(qū)分。
　　另外。由于銀行按季結(jié)息，對(duì)于省公司沒有撥付至地市供電局的資金所產(chǎn)生的利息，應(yīng)直接在省公司層面費(fèi)用化；而對(duì)于各地市供電局當(dāng)季最后一個(gè)月末的賬戶資金余額，由于沒有工程實(shí)際使用這部分資金，因此，產(chǎn)生的利息不應(yīng)由任何工程負(fù)擔(dān)，而應(yīng)予以費(fèi)用化處理。
　　
　　(七)對(duì)應(yīng)標(biāo)記號(hào)碼和地市供電局確定貸款本金償還范圍
　　省公司在償還銀行貸款本金前，可以根據(jù)預(yù)償還本金的額度，結(jié)合標(biāo)記號(hào)碼記載的借人本金金額。確定償還本金的范圍。該范圍可以是某一個(gè)標(biāo)記號(hào)碼所屬的部分地市供電局或者全部供電局，也可以是不同標(biāo)記號(hào)碼所屬的部分地市供電局。還款應(yīng)盡量避免將同一標(biāo)記號(hào)下的某個(gè)地市供電局借款分期償還，以保持還款范圍的清晰、完整。另外，省公司還款應(yīng)本著先借先還的原則執(zhí)行，以便可以對(duì)還款進(jìn)行有序管理。
　　
　　
　　(八)搭建完善的資金借貸、償還、撥付信息系統(tǒng)
　　由于資金的借貸、償還、撥付以及利息的計(jì)算工作是在銀行、省公司、地市供電局三方之間進(jìn)行的，其中涉及大量的對(duì)賬、對(duì)息工作，且對(duì)每一筆資金產(chǎn)生的貸款利息要以輸變電工程的具體配套項(xiàng)目為單位單獨(dú)計(jì)算，手工模式下會(huì)有較大的工作量，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性也會(huì)受到人為操作的影響。完善的資金借貸、償還、撥付系統(tǒng)能夠完全避免人為因素的影響，且無序進(jìn)行三方之間的資金余額及發(fā)生利息總額的核對(duì)，所有資金的使用情況及對(duì)應(yīng)的工程負(fù)擔(dān)利息均可根據(jù)標(biāo)記號(hào)碼進(jìn)行實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)、匯總M6+RKLVLELLKyQt5PeLEn/9O8XH9Ua0WzJz96fD1cIQ=，能夠達(dá)到手工方式無法比擬的效果。
　　
　　五、采用新方式后的實(shí)際效果
　　
　　(一)將資金的借、用與工程項(xiàng)目緊密相連
　　在原有資金池的基礎(chǔ)上。我們通過項(xiàng)目池的措建和標(biāo)記號(hào)碼的使用，在資金池與項(xiàng)目池之間建立起有效的連接方式，這樣。省公司的層面不僅可以對(duì)資金的借入進(jìn)行規(guī)劃和運(yùn)作。如果有相關(guān)信息系統(tǒng)的支持，更加可以實(shí)時(shí)掌握撥付給各地市供電局建設(shè)資金的實(shí)際使用情況，提高資金管理的系統(tǒng)性與時(shí)效性。
　　
　　(二)利息的多少采用計(jì)算方式而非分?jǐn)偡绞?br/>　　由于采用標(biāo)記號(hào)碼對(duì)每一筆資金的實(shí)際使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，而每一筆資金應(yīng)承擔(dān)的利息金額又能夠根據(jù)標(biāo)記號(hào)碼的附加信息單獨(dú)計(jì)算，因此，通過此方法，銀行、省公司、地市供電局三方均可通過資金、利率、起息日、結(jié)息日等信息隨時(shí)計(jì)算任意一筆資金的利息額，而不再采用原有的分?jǐn)偡绞?。利息?jì)算的依據(jù)清晰，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。
　　
　　(三)誰使用資金、誰承擔(dān)利息
　　由于標(biāo)記號(hào)碼可以跟蹤任何一項(xiàng)工程對(duì)資金的使用情況，任何一項(xiàng)資金所產(chǎn)生的利息也能夠隨時(shí)計(jì)算出來，因此，工程使用資金所應(yīng)承擔(dān)的利息可以隨時(shí)根據(jù)工程對(duì)資金的占用情況得出，改變以往分?jǐn)偡绞剿赜玫母鶕?jù)撥款比例確定分?jǐn)偫⒌淖龇?，使工程?xiàng)目與應(yīng)承擔(dān)的利息能夠非常準(zhǔn)確地對(duì)應(yīng)。
　　
　　(四)本金償還與工程項(xiàng)目對(duì)應(yīng)
　　采用標(biāo)記號(hào)碼對(duì)撥款及用款進(jìn)行標(biāo)記后，在還款階段，省公司通過標(biāo)記號(hào)碼建立起來的資金池與項(xiàng)目池的對(duì)應(yīng)關(guān)系。明確本金償還對(duì)應(yīng)的標(biāo)記號(hào)碼范圍或者工程項(xiàng)目范圍，并可借此確定每次償還本金的額度，使本金的償還與工程項(xiàng)目也建立起明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
　　
　　六、研究結(jié)論
　　
　　建立科學(xué)、規(guī)范的財(cái)務(wù)費(fèi)用分?jǐn)倷C(jī)制，通過分別設(shè)立資金池和項(xiàng)目池的做法?？梢栽谫J款分配和具體項(xiàng)目使用之間建立一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，從而使貸款利息可以清楚、明了地分?jǐn)偟骄唧w項(xiàng)目和單位，使下屬單位對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算更為真實(shí)、合理。也更加符合國家對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的要求。
　　
　　【參考文獻(xiàn)】
　　[1]許學(xué)斌.試論企業(yè)集團(tuán)資金管理監(jiān)控[J].經(jīng)濟(jì)師，2009(2).
　　[2]張靖.電力企業(yè)資金的精細(xì)化管理[1].決策與信息，2008(8