環(huán)境問題已經(jīng)成為制約我國經(jīng)濟社會發(fā)展的重要因素。按照價值規(guī)律的要求，運用經(jīng)濟手段調(diào)節(jié)市場主體行為的環(huán)境經(jīng)濟政策逐步為各國所重視。其中，環(huán)境稅收作為一種重要的調(diào)節(jié)工具，對于治理環(huán)境問題具有諸多正面效應(yīng)，也在多個國家的實踐中取得了良好效果。
　　一、環(huán)境稅的概念與內(nèi)涵
　　環(huán)境稅是把經(jīng)濟活動中所造成的環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會成本內(nèi)化到生產(chǎn)成本和市場價格中去，再通過市場機制來分配環(huán)境資源的一種經(jīng)濟手段，可以分為廣義與狹義兩種理解方式。廣義的環(huán)境稅是指稅收體系中與環(huán)境資源利用和保護有關(guān)的各種稅收和稅目的總稱，除環(huán)境污染稅、自然資源稅外，還包括以環(huán)境資金籌集為目的的稅種，以及與環(huán)境相關(guān)的稅收手段，也稱為生態(tài)稅。本文主要分析狹義的環(huán)境稅，即國家為了限制環(huán)境污染范圍和程度而向?qū)е颅h(huán)境污染的經(jīng)濟主體征收的稅種。
　　環(huán)境稅的本質(zhì)是促進環(huán)境問題外部性的內(nèi)部化與資源配置最優(yōu)化。環(huán)境污染的本質(zhì)問題在于其負外部性特征，環(huán)境資源的公共物品屬性使得邊際社會成本高于邊際私人成本。在這種情況下，通過政府強制性實施環(huán)境稅收，可以達到如下效果：一是通過征稅提高廠商的邊際成本曲線，消除其與邊際社會成本之間的不對等，使得外部效果內(nèi)部化，促使企業(yè)減少污染排放量，達到了控制污染保護環(huán)境的目的。二是環(huán)境稅收促使廠商調(diào)整產(chǎn)量及污染量，消除超額利潤，達到帕累托最優(yōu)效果，增加社會福利，實現(xiàn)資源的有效配置。三是邊際成本的提高促使企業(yè)在降低排放量的同時優(yōu)先考慮先進技術(shù)的開發(fā)，從而達到降低成本的目的，有利于技術(shù)進步和環(huán)保型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。四是借助環(huán)境稅收政策引導消費者改變消費方式，促進綠色消費行為。生產(chǎn)者和消費者共同作用于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
　　二、發(fā)達國家環(huán)境稅種類及稅制特點
　?。ㄒ唬┌l(fā)達國家的典型環(huán)境稅種
　　大氣污染稅。主要是二氧化硫稅，針對排放到空氣中的二氧化硫污染物征稅。1972年美國率先針對硫的排放量課稅，1991年，瑞典根據(jù)石油和煤炭的含硫量開始征稅，此外還有荷蘭、挪威、日本、德國等國進行征收。
　　水污染稅。德國在這方面的征稅制度最為完善，制定了《廢水