鄧寶義

(江西財經(jīng)大學財稅與公共管理學院,江西南昌330013)

由車輛購置稅優(yōu)惠取消引起的思考

鄧寶義

(江西財經(jīng)大學財稅與公共管理學院,江西南昌330013)

車輛購置稅優(yōu)惠在財政部2010年第127號文件中被正式取消,這意味著在2008年金融危機背景下啟動的車購稅優(yōu)惠將于2011年退出市場。車購稅優(yōu)惠的取消必將對汽車市場,消費者預(yù)期以及國家其他方面政策的實施產(chǎn)生一定影響。作者首先對汽車購置稅的歷史進行簡短的回顧以闡明車購稅的實施目的,進而對車購稅的幾次調(diào)整進行解讀并基于專業(yè)知識以及數(shù)據(jù)資料對取消車購稅優(yōu)惠的弊端進行深入分析,并以此為基礎(chǔ)提出對未來車購稅調(diào)整的一些建議。

車輛購置稅;稅率調(diào)整;完善措施

根據(jù)中華人民共和國財政部2010年第127號文件,對1.6升及以下排量乘用車減按7.5%的稅率征收車輛購置稅的政策于2010年12月31日到期后停止執(zhí)行,自2011年1月1日起,對1.6升及以下排量乘用車統(tǒng)一按10%的稅率征收車輛購置稅①參見《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》,國務(wù)院令[2000]294號。。這意味著在2008年金融危機背景下啟動的車購稅優(yōu)惠將于2011年全面取消。車輛購置稅是指面向購買車輛的單位或個人征收的用于完善國家稅制,發(fā)揮稅收杠桿作用、調(diào)節(jié)汽車消費結(jié)構(gòu)、籌集國家財政收入而設(shè)置的稅種。它是1985年由交通部門負責征收的車輛購置附加費演化而來,對完善國家稅制,增加財政收入,規(guī)范政府行為,調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟起到了一定的作用。尤其是在實行車輛購置附加費之初,這部分收入在解決我國公路建設(shè)資金嚴重不足的問題上發(fā)揮了十分重要的作用。隨著人們對車輛的需求劇增,作為龐大的稅收體系中的一個稅種,車輛購置稅在經(jīng)濟調(diào)節(jié)方面所發(fā)揮的作用也越來越明顯:面對2008年全球金融危機,國家審議并原則通過汽車產(chǎn)業(yè)和鋼鐵產(chǎn)業(yè)調(diào)整振興規(guī)劃的實施以緩解金融危機的沖擊,其中一個重要措施就是下調(diào)了車購稅,這一措施對汽車行業(yè)以及相關(guān)產(chǎn)業(yè)起到良好的刺激效果,保護了金融危機背景下我國的汽車行業(yè)。

一、車輛購置稅的歷史回顧

1.車輛購置附加費

在實行分級包干的財政體制后,中央財政收入占國家財政收入的比例持續(xù)下降,國家的宏觀調(diào)控能力也逐漸被削弱,這在我國的道路交通建設(shè)中尤為明顯。由于基礎(chǔ)建設(shè)的“外溢性”,中央政府負擔了所有的道路建設(shè)費用,當捉襟見肘的財源難以彌補日益擴大的事權(quán)需要,向基礎(chǔ)設(shè)施的受益者征收一定的費用就順理成章,這也符合了公共品提供的受益原則。于是,在道路交通建設(shè)費用難以籌集的背景下,為了加快我國基礎(chǔ)建設(shè)的優(yōu)化升級,車輛購置附加費于1985年正式推出。車購費的推出對國家交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金籌集、道路優(yōu)化升級以及調(diào)動中央和地方兩個積極性,改變公路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)單純依靠國家投資的局面中都發(fā)揮了舉足輕重的作用②參見財政部,國家稅務(wù)總局.關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知(財稅[2009]12號)。。

2.車輛購置稅

2000年10月22日,國務(wù)院總理朱镕基代表國務(wù)院頒發(fā)了《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》,條例規(guī)定,車輛的購買者從2001年1月1日起,需要向稅務(wù)機關(guān)繳納車輛計稅價格的10%作為車輛購置稅③參見財政部、國家稅務(wù)總局.關(guān)于1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅減征政策到期停止執(zhí)行的通知(財稅[2010]127號)。。從此,車輛購置稅就以法律的形式替代了實行16年之久的車輛購置附加費,究其原因,有以下幾點:

(1)這是稅費改革中重要的一個環(huán)節(jié)。為了規(guī)范財政收入,我國在上世紀90年代推行了稅費改革以完善我國稅制,建立與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的財稅結(jié)構(gòu)。車輛購置附加費作為其中一項,也進行了相應(yīng)的“費改稅”。

(2)有利于規(guī)范政府的行為。在政府部門收費的過程中,出現(xiàn)了很多難以規(guī)范的行為,如亂收費,瞞報謊報等等。而此舉正是將這部分收入以法律的形式確定下來,并且納入預(yù)算的范圍之內(nèi),有利于進行全面監(jiān)督,從根本上杜絕了這些不規(guī)范行為,凈化了市場氛圍,保護了個人與企業(yè)的利益。

(3)有利于穩(wěn)定交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的籌集。費與稅的一個重要區(qū)別在于費具有短期性和投機性,不利于政府行為的規(guī)范,也不可能提供長期的、穩(wěn)定的建設(shè)資金來源,而稅的穩(wěn)定性正是建設(shè)資金籌集的要求所在。

(4)車輛購置附加費已經(jīng)具備了稅的特征。在車輛購置附加費實行了16年之后,其已具備了法規(guī)性、強制性、專項性、穩(wěn)定性、一次性等五個特征,這與稅收的強制性、無償性、固定性基本一致,并且在征收管理上面積累了足夠經(jīng)驗,為車購稅的適時開征打好了基礎(chǔ)。

基于以上考慮,政府適時地開征車輛購置稅順應(yīng)了財稅體制改革的潮流也符合了市場經(jīng)濟的發(fā)展要求,是必要的,明智的。

二、車輛購置稅稅率調(diào)整的背景以及政策目標

車輛購置稅自征收以來,在稅率方面作出過幾次調(diào)整。面對2008年國際金融危機的沖擊,國務(wù)院總理溫家寶于2009年12月9日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議,會議通過了汽車產(chǎn)業(yè)的振興規(guī)劃,決定從2009年1月20日至12月31日,對1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅減按5%征收車輛購置稅①參見中華人民共和國國家統(tǒng)計局網(wǎng)站.http://www.stats.gov.cn/tjsj/jdsj/t20101022_402678385.htm。2009年12月9日國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議,研究完善促進消費的若干政策措施。會議決定將減征1.6升及以下小排量乘用車車輛購置稅的政策延長至2010年底,減征后按7.5%征收。2010年12月27日,財政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅減征政策到期停止執(zhí)行的通知》,決定對1.6升及以下排量乘用車減按7.5%的稅率征收車輛購置稅的政策于2010年12月31日到期后停止執(zhí)行,自2011年1月1日起,對1.6升及以下排量乘用車統(tǒng)一按10%的稅率征收車輛購置稅。

每次國家政策都是基于一定的背景,為了達到一定的經(jīng)濟、政治目的而出臺的。這幾次的稅率調(diào)整也不例外。

1.第一次調(diào)整

2008年金融危機對我國的汽車產(chǎn)業(yè)提出嚴峻挑戰(zhàn),為了保持汽車行業(yè)的增長勢頭,鞏固消費者的信心,第一次實行了車購稅的優(yōu)惠。政府也意圖通過這次稅收的下調(diào)調(diào)整汽車行業(yè)的結(jié)構(gòu),鼓勵小排量汽車的生產(chǎn)與消費,提倡環(huán)保的概念。事實證明,這次調(diào)整達到了預(yù)期的效果,汽車行業(yè)因此并未受到金融危機的沖擊,而是呈現(xiàn)出增長的勢頭。以天津市為例,2009年1月20日至12月31日累計征收小排量乘用車158133輛,與2008年同期相比增長51.59%②參見汽車工業(yè)協(xié)會統(tǒng)計信息網(wǎng).http://www.auto-stats.org.cn/default.asp。

2.第二次調(diào)整

在看到稅收杠桿明顯的刺激作用后,為了鞏固成果,同時又不造成稅源的削減,國務(wù)院將優(yōu)惠延長至2010年12月31日,但是優(yōu)惠幅度下降了2.5%,由原來的5%提高到7.5%。數(shù)據(jù)顯示,消費者的購買剛性已經(jīng)形成,1.6升以下的小排量乘用車仍然保持較快的增長勢頭。工業(yè)和信息化部網(wǎng)站近日發(fā)布的信息顯示,2010年11月,我國1.6升及以下乘用車銷售93.94萬輛,比去年同期增長29.88%,占乘用車銷售總量的70.11%③參見中華人民共和國工業(yè)和信息化部網(wǎng)站.http://www.miit.gov.cn/n11293472/n11293832/n11294132/n12858387/13552477.html。

3.第三次調(diào)整

最近的這次稅率的上調(diào)的背景則較為復雜。

(1)物價上漲。在CPI連續(xù)幾個月較快增長,國家實行緊縮的財政政策以控制消費者的行為,抑制過快增長的物價,穩(wěn)定消費者情緒。

(2)穩(wěn)定的財政收入。在連續(xù)兩年的稅收優(yōu)惠刺激下,汽車產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展,而且基于2009年的稅收上調(diào)并未削減消費者的購車熱情的經(jīng)驗,我們有理由相信,消費者的消費剛性已經(jīng)形成。對于如此豐厚的稅源,在強調(diào)加強國家宏觀調(diào)控的背景下,通過提高稅率來增加國家財政收入就順理成章了。

(3)城市交通考慮。隨著經(jīng)濟的發(fā)展與人民生活水平的日益提高,車輛的需求也與日俱增,這種情況在大中城市尤為明顯。由于城區(qū)的改造成本巨大,許多城市對市中心的道路交通未采取大刀闊斧的改變。在北京,由于車輛的增多造成的交通擁堵問題已經(jīng)到了非得改革不可的地步。出于這種考慮,通過上調(diào)稅率來降低購車熱情也是情有可原的。

(4)長期發(fā)展戰(zhàn)略考慮。通過降低稅率向市場打了一針強心劑,效果也很明顯,將市場的消費潛力充分挖掘了出來,政策的預(yù)期目的也已經(jīng)達到。為了以后應(yīng)對類似的危機,終止稅收優(yōu)惠體現(xiàn)了國家對經(jīng)濟長期發(fā)展的考慮。

作為稅種的一類,車購稅在調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),充實財政收入,提供市場導向等方面發(fā)揮了重要作用,但是此次的調(diào)整也明顯存在一些弊端,比如有失公平,不能抑制富人購買豪車的熱情等等。

三、取消車購稅優(yōu)惠的弊端以及對車購稅調(diào)整的一些建議

2009和2010年的車購稅優(yōu)惠是在金融危機的大背景下提出的,如今,我國宏觀經(jīng)濟的各項指標都顯示出了強勁的回升勢頭,2010年1-3季度國內(nèi)生產(chǎn)總值比去年同期增加10.6%[1]。就汽車行業(yè)來說,2010年在2009年不斷增長的基礎(chǔ)上又實現(xiàn)了快速增長,具體情況見圖1。國家的政策意圖已經(jīng)達到,但是此時針對1.6升排量以下以及以上實行同樣的稅率,多少有點過河拆橋的味道,筆者認為此次調(diào)整存在以下弊端:

圖1

(1)違背公平原則。對經(jīng)濟型和中高檔甚至排量高于3.0升的豪華乘用車采用同一稅率征收車輛購置稅,這不能體現(xiàn)國家在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟中提倡的公平,保護低收入者的原則,容易導致消費者的不滿情緒,尤其是在貧富差距進一步擴大的情況下,這樣的“同等對待”有失公允。

(2)揚大抑小。對于購置小排量的消費者來說, 2.5%的購置稅提高對他們的購車需求會產(chǎn)生的一定影響。新浪網(wǎng)就此對網(wǎng)友進行了調(diào)查,有8446位網(wǎng)友參加了投票,其中63.43%的網(wǎng)友認為不應(yīng)該加稅,而應(yīng)該在通脹的情況下給普通消費者更多實惠。但是對于中高收入階層的消費者來說,這部分稅收對他們的購車需求影響甚微。這樣的稅收安排顯然不能正確引導汽車市場向低耗能方向發(fā)展。

對于上面的弊端,筆者提出以下完善車購稅的一些建議。

(1)堅持稅收的公平負擔原則,對小排量少征稅,大排量多征稅,新能源車暫時不征稅。并針對具體的排量設(shè)置0%,5%,10%,15%,20%的稅率結(jié)構(gòu)。對新能源車不征稅,對1.0升以下的小排量征收5%的車購稅,1.0至2.0升排量的經(jīng)濟型乘用車采用10%的稅率,2.0至3.0升排量的車型采用15%的稅率,對超過3.0升排量的豪華乘用車采用20%的車購稅稅率。這樣既有免,有減,有平,又有增的稅率結(jié)構(gòu)可以起到鼓勵低耗能車,抑制高耗能車的政策導向作用。

(2)雖然車購稅的歷史已有10多年,但是消費者對其仍存在一些誤解,認為車購稅只是通過征收納稅人的錢,增加國家收入。但是卻看不到納稅的部分給自己帶來任何的福利增加。如今可以乘著消費者、媒體對車購稅的理解以及重視程度都在增加的情況,進一步加大車購稅的宣傳力度,優(yōu)化車購稅的征收方式,讓稅收“取之于民,用之于民”的觀念深入人心,減少稅收調(diào)節(jié)在消費群體中產(chǎn)生的不滿情緒。實現(xiàn)合理征稅,和諧征稅。

[1]張 璐.車輛購置稅減稅政策對天津市稅收收入的影響及思考[J].天津經(jīng)濟,2010(11):49-52.

Thoughts of the Cancellation of Preferential Tax on Vehicle Purchase

DENGBao-yi
(Taxation and Public Management College,Jiangxi University of Finance and Economics,Jiangxi 330013,China)

Preferential tax on vehicle purchase was officially cancelled as stated in NO.127 document of 2010 by FinanceMinistry.This move indicates the preferential policy on auto tax,which was initiated under the circumstance of 2008 finan-cial crisis,is to be pulled out of market completely from 2011.Apparently,the cancellation will have a certain impact on au-to market,consumers’expectation and the implementation of other governmental policies.This paper,through a brief reviewof the history of auto-tax,sheds some light on the objectives of auto-tax,then continues to analyze the goals of several ad-justments on the tax.Based on professional knowledge and some statistics,the author investigates the shortcomings of thiscancellation and puts some suggestions regarding to future auto-tax adjustments.

tax on vehicle purchase;tax rate adjustment;measures improvement

F812.42

A

1008-4738(2011)01-0041-03

2011-02-10

鄧寶義(1989-),男,江西財經(jīng)大學財稅與公共管理學院研究生,研究方向:財政理論與政策。