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我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題與對(duì)策

2011-08-15 00:50:50葉小芬
合作經(jīng)濟(jì)與科技 2011年7期
關(guān)鍵詞:內(nèi)審獨(dú)立性審計(jì)工作

□文/葉小芬

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題與對(duì)策

□文/葉小芬

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)仍存在著許多問題和不足,導(dǎo)致其職能難以發(fā)揮。本文簡(jiǎn)單闡述我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及解決對(duì)策,期望能夠促進(jìn)企業(yè)的有效管理和快速發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì);獨(dú)立性;審計(jì)人員

一、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

(一)法律制度不完善。我國(guó)雖有《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法律,但是從部門和行業(yè)上來看還不夠完善,特別是經(jīng)濟(jì)方面的法律法規(guī)和制度還不夠健全,規(guī)范審計(jì)工作質(zhì)量和約束審計(jì)工作人員的職業(yè)道德及工作紀(jì)律的制度和法規(guī)還不夠系統(tǒng),使得審計(jì)人員在檢查和評(píng)價(jià)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及處理違紀(jì)問題時(shí),缺乏可靠依據(jù)。當(dāng)內(nèi)審人員碰到具體問題時(shí)感到無章可循,甚至無所適從。

(二)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生源于政府審計(jì),初期的內(nèi)部審計(jì)要對(duì)政府部門和本單位同時(shí)負(fù)責(zé),一開始就在扮演“雙面人”身份,機(jī)構(gòu)人員經(jīng)費(fèi)隸屬于本單位,監(jiān)督者和被監(jiān)督者處于同一利益主體之中,利益上的一致性和關(guān)系上的復(fù)雜性也使得內(nèi)部審計(jì)難以有效地實(shí)現(xiàn)獨(dú)立,同時(shí)業(yè)務(wù)上又要接受政府審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo),這樣無疑影響了審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

(三)內(nèi)部審計(jì)方法模式滯后。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)模式仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主,主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”,內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少,更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

(四)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與期望值之間有較大的差距。目前,大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員來自于企業(yè)財(cái)務(wù)部門或者其他部門,其中不少?zèng)]有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練,缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn),有相當(dāng)一些人員不具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力,不了解本單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制,難以提高或保持其專業(yè)勝任能力;另一方面內(nèi)部審計(jì)人員中普遍存在專業(yè)職稱擁有比例不高,嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的效果和權(quán)威性。

二、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性

(一)有利于合理配置生產(chǎn)力各要素,提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。開展內(nèi)部審計(jì),通過對(duì)部門、單位的人力、物力、財(cái)力等資源的利用效果進(jìn)行分析、評(píng)價(jià),并提出改進(jìn)的建議與措施,可以改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的薄弱環(huán)節(jié),挖掘生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的潛力,充分開發(fā)和利用各生產(chǎn)要素,促使部門、單位生產(chǎn)力的合理配置,以提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。

(二)有利于健全內(nèi)部控制制度,提高經(jīng)營(yíng)管理水平。健全的內(nèi)部控制制度是保護(hù)部門、單位財(cái)產(chǎn)安全、完整,確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠,促進(jìn)部門、單位經(jīng)營(yíng)管理水平提高的一項(xiàng)有效措施。它有助于部門、單位內(nèi)部各職能部門之間合理分工,密切結(jié)合,形成一個(gè)相互制約、相互監(jiān)督、相互促進(jìn)的有機(jī)整體。通過對(duì)內(nèi)部控制制度的審查,可以改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié),促進(jìn)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步健全和完善。

(三)有利于配合外部審計(jì),完善我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系。由于外部審計(jì)力量有限,不可能對(duì)任何部門、任何單位都進(jìn)行全面、及時(shí)、經(jīng)常的審計(jì)監(jiān)督,這就需要借助于內(nèi)部審計(jì)的力量來完成。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)分布在各部門、各單位之中,其工作又具有廣泛、深入、經(jīng)常、及時(shí)等特點(diǎn),通過內(nèi)部審計(jì),一方面健全了部門、單位的內(nèi)部控制制度,為外部審計(jì)的開展提供了良好的基礎(chǔ);另一方面外部審計(jì)是在內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行,這就減輕了國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān),使它們能夠集中力量抓好重點(diǎn)部門、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)工作。

三、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

(一)完善相關(guān)法律,制定職業(yè)準(zhǔn)則。應(yīng)在《審計(jì)法》修訂時(shí),增加有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的條款,使內(nèi)部審計(jì)得到有力保障,在立法的過程中,要注意立法的全面性。使內(nèi)部審計(jì)工作有法可依,審計(jì)人員有章可循,應(yīng)盡快制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則或行業(yè)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督,保證內(nèi)部審計(jì)工作的健康發(fā)展。

(二)把握審計(jì)的精髓。獨(dú)立性是審計(jì)的重要特征,也是審計(jì)的精髓。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須保持獨(dú)立性,須做到客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密,將內(nèi)部審計(jì)置于產(chǎn)權(quán)主體領(lǐng)導(dǎo)之下,使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從行政設(shè)置轉(zhuǎn)變?yōu)閱挝桓鶕?jù)自身需要主動(dòng)設(shè)置,保持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立,增強(qiáng)內(nèi)審的權(quán)威性,改變目前普遍存在的內(nèi)部審計(jì)軟弱無力的局面,這是改變內(nèi)審工作現(xiàn)狀的根本措施。

(三)內(nèi)部審計(jì)模式應(yīng)與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,要轉(zhuǎn)換企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制,必須強(qiáng)化內(nèi)部管理和控制,開展經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督,客觀上就需要一個(gè)地位相對(duì)獨(dú)立、超脫的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),就必須明確產(chǎn)權(quán)主體,建立產(chǎn)權(quán)監(jiān)督體制,將內(nèi)部審計(jì)置于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)之下,代表產(chǎn)權(quán)主體的利益進(jìn)行工作,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性,改變以往內(nèi)審無力的現(xiàn)象。

(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)、優(yōu)良的職業(yè)道德、扎實(shí)的政策水平、熟練的現(xiàn)代計(jì)算工具操作技術(shù)及敏銳的觀察和解決問題的能力。由于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計(jì)層次的提升,原來單純的財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要,必須配備相關(guān)方面的專業(yè)技術(shù)人員,向具有綜合知識(shí)和能力的多元化高素質(zhì)人才結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換。

總之,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要手段,是國(guó)家審計(jì)體系的組成部分。因此,在完善現(xiàn)代企業(yè)制度的同時(shí),建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度體系,是提高企業(yè)管理水平的必然選擇。所以,內(nèi)部審計(jì)存在的問題應(yīng)更加關(guān)注,讓問題得以解決,使內(nèi)部審計(jì)能夠更好地發(fā)揮作用,從而促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

(作者單位:江西外語(yǔ)外貿(mào)職業(yè)學(xué)院)

[1]耿建新,宋常.審計(jì)學(xué)[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社,2007.

[2]陳丹萍.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀與對(duì)策[J].審計(jì)研究,2007.6.

[3]廖洪,周冉.從一項(xiàng)調(diào)查看我國(guó)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀[J].審計(jì)月刊,2006.7.

[4]王躍山.內(nèi)部審計(jì)存在的問題及創(chuàng)新對(duì)策[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì),2007.3.

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