中國人民銀行黃石市中心支行柯有華

為貫徹落實(shí)穩(wěn)健的貨幣政策，2011年2月，人總行出臺了差別準(zhǔn)備金政策，作為貨幣政策輔助性工具之一，在貨幣總量調(diào)整中加以運(yùn)用，為金融機(jī)構(gòu)提供一種自我調(diào)整信貸行為、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的彈性機(jī)制，督促金融機(jī)構(gòu)從提高資本水平和改善資產(chǎn)質(zhì)量兩方面防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，盡早達(dá)到宏觀審慎的目的和要求。人民銀行會(huì)計(jì)核算又是暢通貨幣政策，直接實(shí)現(xiàn)貨幣政策調(diào)控的操作性工具，準(zhǔn)確、安全、快捷的核算過程對于落實(shí)貨幣政策調(diào)控有著極其重要的作用。然而，就目前中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的設(shè)計(jì)構(gòu)架及操作手段，還無法直接滿足對差別存款準(zhǔn)備金的業(yè)務(wù)核算需求，因此，在現(xiàn)有的條件下，需進(jìn)一步探討實(shí)現(xiàn)差別存款準(zhǔn)備金核算的有效方法，達(dá)到準(zhǔn)確核算的要求。

差額準(zhǔn)備金動(dòng)態(tài)調(diào)整是新調(diào)控政策的需要

實(shí)施穩(wěn)健的貨幣政策，是中央銀行對當(dāng)前國內(nèi)外的復(fù)雜形勢，尤其是應(yīng)對國內(nèi)通脹預(yù)期增強(qiáng)、流動(dòng)性管理難度加大等挑戰(zhàn)作出的重大特定決策。特別是今年各地金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)定性狀況、信貸政策執(zhí)行情況各有差異，武漢分行綜合管轄實(shí)際，經(jīng)總行批準(zhǔn)，2011年2月17日對兩家偏離達(dá)標(biāo)值嚴(yán)重的金融機(jī)構(gòu)實(shí)施了差別準(zhǔn)備金動(dòng)態(tài)調(diào)整。所謂的“差別準(zhǔn)備金”是人民銀行對超過信貸規(guī)模的商業(yè)銀行實(shí)行的一種懲罰性貨幣政策，而“差別準(zhǔn)備金率”簡而言之是人民銀行對各商業(yè)銀行實(shí)行不同的準(zhǔn)備金考核標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)行差別存款準(zhǔn)備金率制度可以制約資本充足率不足且資產(chǎn)質(zhì)量不高的金融機(jī)構(gòu)貸款擴(kuò)張，通過差別準(zhǔn)備金動(dòng)態(tài)調(diào)整，促使個(gè)別金融機(jī)構(gòu)信貸規(guī)模盡快回規(guī)到正常合理的區(qū)間范圍。

中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)缺陷

中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)（以下簡稱“ABS”），從2004年開始在全國推廣應(yīng)用，在“ABS”差別準(zhǔn)備金的調(diào)整模塊操作中，只能錄入賬號、戶名、增減標(biāo)志、交存金額及到期日，目前不能支持對差別準(zhǔn)備金執(zhí)行除法存款準(zhǔn)備金利率之外的其他利率，對于差別準(zhǔn)備金計(jì)息尚未有專門的模塊進(jìn)行設(shè)置，所以系統(tǒng)不能實(shí)現(xiàn)對該類準(zhǔn)備金自動(dòng)計(jì)息。（1）差別準(zhǔn)備金的調(diào)整要求。各金融機(jī)構(gòu)法定存款準(zhǔn)備金率基數(shù)不同，應(yīng)交存準(zhǔn)備金也有所區(qū)別，以濱江農(nóng)村合作銀行為例，這次差別準(zhǔn)備金的調(diào)整幅度為：在現(xiàn)執(zhí)行存款準(zhǔn)備金率的基礎(chǔ)上上調(diào)2個(gè)百分點(diǎn)，即現(xiàn)在應(yīng)交存準(zhǔn)備金＝一般存款余額×（現(xiàn)執(zhí)行法定存款準(zhǔn)備金率13.5%+差別存款準(zhǔn)備金2%），對差別準(zhǔn)備金2%部分執(zhí)行零利率，即不計(jì)付利息。（2）“ABS”系統(tǒng)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)缺陷?！癆BS”的準(zhǔn)備金模塊在設(shè)計(jì)時(shí)沒有設(shè)置多個(gè)利率參數(shù)，因此，準(zhǔn)備金模塊尚不能支持同時(shí)設(shè)置多個(gè)利率參數(shù)，在“ABS”中無法體現(xiàn)出差別準(zhǔn)備金零利率管理的特點(diǎn)。隨著對差別準(zhǔn)備金調(diào)整的金融工具創(chuàng)新，現(xiàn)運(yùn)行的“ABS”沒有設(shè)計(jì)這一要求，當(dāng)然不能滿足實(shí)際工作的需要，“ABS”系統(tǒng)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)存在這一缺陷。

中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)方法

目前，中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)（以下簡稱“ABS”），只支持對法定存款準(zhǔn)備金和超額存款準(zhǔn)備金這兩類同時(shí)計(jì)息，因此，對于2%的差別準(zhǔn)備金要想執(zhí)行零利率計(jì)付利息，在系統(tǒng)管理上，直接錄入操作難以完成。要想實(shí)現(xiàn)這種2%的差別準(zhǔn)備金執(zhí)行零利率計(jì)付利息操作，可以通過三種途徑的方法來實(shí)現(xiàn)：一是積數(shù)調(diào)整法，即在每季計(jì)息日調(diào)整計(jì)息積數(shù)由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)息；二是專戶儲(chǔ)存法，即開設(shè)專戶將差別準(zhǔn)備金部分轉(zhuǎn)入專戶并將此賬戶設(shè)置為不計(jì)息；三是手工計(jì)息轉(zhuǎn)賬法，即每季度結(jié)息日將該賬戶利息設(shè)置為“不轉(zhuǎn)賬”，由人工計(jì)算正確利息后進(jìn)行賬務(wù)處理。根據(jù)《中國人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)司關(guān)于實(shí)施差別準(zhǔn)備金和特種存款會(huì)計(jì)處理的通知》要求，對存款類金融機(jī)構(gòu)實(shí)施差別準(zhǔn)備金，不需另開立賬戶，差別準(zhǔn)備金仍納入其準(zhǔn)備金存款賬戶核算。某中支營業(yè)室對濱江農(nóng)村合作銀行差別準(zhǔn)備金可采取以下兩種處理方式：（1）積數(shù)調(diào)整法。在結(jié)息日由網(wǎng)點(diǎn)主管對金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金賬戶計(jì)息積數(shù)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)減，在計(jì)息轉(zhuǎn)賬日進(jìn)行正常計(jì)息轉(zhuǎn)賬。計(jì)息積數(shù)調(diào)減數(shù)為計(jì)息期間差別準(zhǔn)備金積數(shù)。需要注意的是如結(jié)息日為節(jié)假日，則應(yīng)在該假期前一工作日進(jìn)行積數(shù)調(diào)減。差別準(zhǔn)備金積數(shù)＝計(jì)息期間一般存款余額之和×2%。如，對黃石濱江農(nóng)村合作銀行采用積數(shù)法，實(shí)現(xiàn)2%零計(jì)息操作。從2011年2月17日~3月20日（遇休息日提前），合計(jì)積數(shù)51041173250.18×2%（差別準(zhǔn)備金率）=應(yīng)調(diào)減的差別準(zhǔn)備金積數(shù)累計(jì)1020823465.00元。（2）手工利息轉(zhuǎn)賬法。在計(jì)息轉(zhuǎn)賬日，由綜合主管將系統(tǒng)中利息計(jì)付設(shè)置為“不轉(zhuǎn)賬”，待計(jì)算出應(yīng)付利息后再進(jìn)行利息轉(zhuǎn)賬和賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)核算程序：在系統(tǒng)里直接將該賬戶準(zhǔn)備金率設(shè)為：現(xiàn)執(zhí)行法定存款準(zhǔn)備金率+差別存款準(zhǔn)備金率，在計(jì)息轉(zhuǎn)賬日由綜合柜主管將系統(tǒng)中的利息計(jì)付設(shè)置為“不轉(zhuǎn)賬”；計(jì)算應(yīng)付利息，應(yīng)付利息＝法定準(zhǔn)備金積數(shù)×法定存款準(zhǔn)備金利率+差別準(zhǔn)備金積數(shù)×差別準(zhǔn)備金執(zhí)行利率+超額準(zhǔn)備金積數(shù)×超額準(zhǔn)備金利率；計(jì)算應(yīng)付利息后手工填制一式兩聯(lián)的轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行利息轉(zhuǎn)賬和賬務(wù)處理，一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章附計(jì)息清單做回單交開戶單位，另一聯(lián)附計(jì)息清單做傳票裝訂。如，對黃石濱江農(nóng)村合作銀行采用手工利息轉(zhuǎn)賬法，實(shí)現(xiàn)2%零計(jì)息操作。從2011年2月17日~3月20日（遇休息日提前），合計(jì)積數(shù)51041173250.18×2%（差別準(zhǔn)備金率）=應(yīng)調(diào)減的差別準(zhǔn)備金積數(shù)累計(jì)1020823465元。應(yīng)付利息=法定準(zhǔn)備金積數(shù)（18336934758.52）×法定存款準(zhǔn)備金利率（1.62%/360）+差別準(zhǔn)備金積數(shù)（1020823465.00）×差別準(zhǔn)備金執(zhí)行利率（0%）+超額準(zhǔn)備金積數(shù)（2874665262.74）×超額準(zhǔn)備金利率（0.72%/360）=882655.37元。

根據(jù)實(shí)現(xiàn)調(diào)控政策工具創(chuàng)新的要求，目前“ABS”系統(tǒng)無法實(shí)現(xiàn)差別準(zhǔn)備金計(jì)算，建議在“ABS”系統(tǒng)上進(jìn)行升級，經(jīng)總行相關(guān)部門批準(zhǔn)統(tǒng)一實(shí)施，由金電公司開發(fā)人員在“ABS”結(jié)構(gòu)系統(tǒng)的準(zhǔn)備金模塊上打一個(gè)補(bǔ)丁，增加對差別準(zhǔn)備金的設(shè)置模塊，實(shí)現(xiàn)對差別準(zhǔn)備金率及計(jì)息參數(shù)的設(shè)置，內(nèi)容包括調(diào)整準(zhǔn)備金率比率范圍；調(diào)整準(zhǔn)備金利率差別計(jì)息比值。