袁國(guó)剛

（武漢鐵路局荊門(mén)橋工段 總會(huì)計(jì)師，湖北 荊門(mén) 448001）

目前，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和運(yùn)量不斷增長(zhǎng)，加快轉(zhuǎn)換鐵路經(jīng)營(yíng)機(jī)制不斷深入，鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)的外部條件有了進(jìn)一步的改善，鐵路站段管理主體職能不斷增強(qiáng)。在這種新形勢(shì)下，如何構(gòu)建起內(nèi)控環(huán)境良好、內(nèi)控要素齊全、全員廣泛參與以及全過(guò)程閉環(huán)管理的內(nèi)控體系，理順企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)機(jī)制，調(diào)動(dòng)廣大干部職工的積極性和創(chuàng)造性，是目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員面臨的重大問(wèn)題。作為武漢鐵路局成本支出大戶，在新形勢(shì)下如何不斷提升經(jīng)營(yíng)管理水平，強(qiáng)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)控財(cái)務(wù)管理成為荊門(mén)橋工段值得探討的重要課題。

1 加強(qiáng)內(nèi)控財(cái)務(wù)管理工作的目的和意義

內(nèi)部控制制度是為合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而建立的自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。內(nèi)部控制的目的是合理地保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：1）遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。將遵守法律、法規(guī)、規(guī)章及制度作為目標(biāo)的第一項(xiàng)，是由于遵紀(jì)守法是企業(yè)首要義務(wù)和責(zé)任，而內(nèi)部規(guī)章制度是約束企業(yè)內(nèi)部成員的行為規(guī)范，是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的必要條件。2）信息的真實(shí)、可靠。以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息是企業(yè)內(nèi)外各方進(jìn)行決策的依據(jù)，因此信息資料的真實(shí)、可靠是企業(yè)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)之一。3）資產(chǎn)的安全、完整。資產(chǎn)的安全、完整，是財(cái)產(chǎn)受托責(zé)任的基本要求，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的前提條件，因此也是企業(yè)目標(biāo)之一。4）經(jīng)濟(jì)有效地使用資源。5）提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。有效使用資源、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果是企業(yè)生存和發(fā)展的必要目標(biāo)。

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的建立，是一個(gè)重大的工程，在方式上要“與時(shí)俱進(jìn)”，在方法上要“推陳出新”。要緊密結(jié)合全段生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，在制度的完善過(guò)程中，盯住細(xì)節(jié)，把握細(xì)節(jié)，與經(jīng)營(yíng)工作同步銜接。

1.1 工程招議標(biāo)工作在細(xì)節(jié)中優(yōu)化

根據(jù)國(guó)家招標(biāo)、投標(biāo)法等有關(guān)法律法規(guī)及路局新建項(xiàng)目工程招議標(biāo)管理規(guī)定，荊門(mén)橋工段制定下發(fā)了《荊門(mén)橋工段建設(shè)工程項(xiàng)目招議標(biāo)及合同管理辦法》，并適時(shí)修訂，規(guī)范了段招議標(biāo)制度。辦法的實(shí)行規(guī)范了段建設(shè)工程項(xiàng)目招議標(biāo)行為，為合理控制工程造價(jià)、保證建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量提供了制度保障。同時(shí)建立了評(píng)標(biāo)專(zhuān)家?guī)欤S機(jī)抽取評(píng)委會(huì)成員，獨(dú)立自主開(kāi)展評(píng)標(biāo)工作。委托資質(zhì)高、信譽(yù)好的單位編制標(biāo)底或參考價(jià)，并組織有關(guān)人員嚴(yán)格審查。嚴(yán)肅招議標(biāo)紀(jì)律，強(qiáng)化監(jiān)督見(jiàn)證工作，對(duì)開(kāi)標(biāo)程序及評(píng)標(biāo)過(guò)程實(shí)施監(jiān)管。另外，嚴(yán)格執(zhí)行路局新建項(xiàng)目工程招議標(biāo)管理辦法，根據(jù)路局項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度總體安排及工程招議標(biāo)管理權(quán)限對(duì)擬建項(xiàng)目工程及時(shí)組織招議標(biāo)，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行。通過(guò)招標(biāo)引進(jìn)了武漢凱得惠實(shí)業(yè)有限公司、四川華鎣建工集團(tuán)有限責(zé)任公司等施工單位參與荊門(mén)橋工段項(xiàng)目建設(shè)。

1.2 資金分配在過(guò)程控制中有效落實(shí)

加強(qiáng)工資總額宏觀調(diào)控，工資分配向一線班組傾斜；實(shí)施專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員崗位管理，加大工人技師高級(jí)技師評(píng)聘力度；調(diào)整提高職工崗位工資，并積極組織實(shí)施，確保按時(shí)到位，調(diào)動(dòng)和保護(hù)了職工群眾的工作積極性；加大了對(duì)民生建設(shè)的資金投入，不斷改善職工的生產(chǎn)辦公和生活環(huán)境。目前，全段職工工資收入有了不同程度的增加。全段上下充滿激情愛(ài)企業(yè)、奔事業(yè)，工作熱情持續(xù)高漲。

1.3 監(jiān)督制約在懲戒力度上加強(qiáng)

研究完善財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察為一體的監(jiān)督制約機(jī)制，加大對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的查處懲戒力度。借鑒國(guó)家審計(jì)的做法，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，實(shí)現(xiàn)科室、一線車(chē)間和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)實(shí)體和領(lǐng)域全覆蓋，組織審計(jì)部門(mén)建立與各部門(mén)之間的溝通機(jī)制，以審計(jì)情況聯(lián)席會(huì)的形式，研究審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，制定防范和整改措施。加強(qiáng)了對(duì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、成本預(yù)算執(zhí)行情況和企業(yè)的審計(jì)工作，有效防止了管理失控。通過(guò)嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，完善資金管理和內(nèi)部控制機(jī)制，確保了荊門(mén)橋工段資金的安全，將緊張有限的資金用在了安全生產(chǎn)的刀刃上。

2 當(dāng)前內(nèi)控管理中存在的主要問(wèn)題

在嚴(yán)峻的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)面前，面臨著這樣那樣的問(wèn)題。這些問(wèn)題的解決，需要的是一種內(nèi)控機(jī)制的建立。只有針對(duì)性地去建立完善機(jī)制制度，才能使問(wèn)題得到解決。

1）管理控制能力略顯不足。財(cái)務(wù)部門(mén)要當(dāng)家，要理財(cái)。如果每項(xiàng)工作都能精打細(xì)算，就找到了解決問(wèn)題的鑰匙。未來(lái)幾年中國(guó)鐵路的發(fā)展，關(guān)鍵在節(jié)支降耗，一些長(zhǎng)時(shí)間習(xí)以為常的粗放管理行為要改造，要變革，要改善經(jīng)營(yíng)管理。從財(cái)務(wù)角度分析，規(guī)模越大，隨著可變成本比重的增加可以降低單位資產(chǎn)的平均成本。但是鐵路規(guī)模太大也可能帶來(lái)一定的負(fù)面效應(yīng)，主要是：管理幅度加大，決策鏈條過(guò)長(zhǎng)，應(yīng)變能力減慢，管理效率下降，財(cái)務(wù)控制能力削弱等問(wèn)題。

2）管理主體職能不斷弱化。長(zhǎng)期以來(lái)，由于管理體制上的部門(mén)分工，對(duì)財(cái)務(wù)管理主體認(rèn)識(shí)存在偏差，使一些部門(mén)或單位對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵產(chǎn)生片面理解，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的事，財(cái)務(wù)管理的中心工作就是增收節(jié)支，工作重點(diǎn)在于制定和執(zhí)行財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、控制費(fèi)用額度、正確核算利息收支、定期匯審財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等。日常財(cái)務(wù)管理工作局限在會(huì)計(jì)核算、指標(biāo)控制、財(cái)務(wù)反映和應(yīng)付檢查等事務(wù)性工作上，并沒(méi)有真正參與到經(jīng)營(yíng)管理決策中去，財(cái)務(wù)管理部門(mén)的管理職能未能有效突出。

3）管理手段缺乏科學(xué)支撐。一是財(cái)務(wù)管理粗放，各職能部門(mén)管理重點(diǎn)與總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明確，相應(yīng)的責(zé)任中心地位沒(méi)有建立起來(lái)。二是激勵(lì)約束機(jī)制還不健全，特別是在財(cái)務(wù)資源分配使用上方式簡(jiǎn)單化，帶有濃厚的平均主義色彩。三是會(huì)計(jì)分析方法落后，沒(méi)有形成科學(xué)完整的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析系統(tǒng)和相對(duì)穩(wěn)定成熟的分析反饋制度。

3 加強(qiáng)內(nèi)控財(cái)務(wù)管理工作的措施

加強(qiáng)內(nèi)控財(cái)務(wù)管理的載體支撐是行之有效的工作方法。在內(nèi)控機(jī)制的打造過(guò)程中，荊門(mén)橋工段面對(duì)異常嚴(yán)峻的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，把抓好三個(gè)體系的建設(shè)作為內(nèi)控機(jī)制的有效方式，在如何更好更快提升站段效益，提升站段經(jīng)營(yíng)管理水平上想辦法。在大幅提高運(yùn)力，不斷增加收入的前提下，通過(guò)建立內(nèi)控財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)調(diào)控和收入管理等工作，使經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提升，取得了較好的效果。

3.1 進(jìn)一步完善收入管理，融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作體系

在段及車(chē)間層面建立收支績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，不斷強(qiáng)化收入管理統(tǒng)籌作用，優(yōu)化收入掛鉤指標(biāo)體系，提高了運(yùn)輸收入管理水平，在促進(jìn)運(yùn)輸收入上總量的同時(shí)，最大限度地實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸營(yíng)業(yè)收入的增收。堅(jiān)持“理念先行”，營(yíng)造學(xué)習(xí)氛圍，努力提升所轄科室、部門(mén)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使段的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作在各種困難面前，靈活應(yīng)對(duì)，取得企業(yè)效益最大化。年初制定全年業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)計(jì)劃，做到了每周學(xué)習(xí)內(nèi)容不同，緊扣當(dāng)前工作，每周主講人員不同，改變往往由一人唱主角的懶散面貌，調(diào)動(dòng)了干部職工的積極性。每周不同的思考題、作業(yè)題、提問(wèn)互答等寓教于樂(lè)的形式強(qiáng)化了學(xué)習(xí)效果。

3.2 進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理、運(yùn)輸支出預(yù)算管理體系

把全面預(yù)算管理延伸到車(chē)間，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)、考核的全過(guò)程控制；突出對(duì)大項(xiàng)支出的控制，強(qiáng)化動(dòng)態(tài)考核兌現(xiàn)；加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)力布局調(diào)整各車(chē)間成本的控制和指導(dǎo)，規(guī)范成本管理，各項(xiàng)支出得到有效控制，體現(xiàn)了改革的效益和效果。將每年的工作中心轉(zhuǎn)移到規(guī)范會(huì)計(jì)核算、資金運(yùn)用及安全等方面。并根據(jù)路局各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理文件指導(dǎo)基礎(chǔ)工作，完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，制定科學(xué)的工作流程，保證了會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化和有序可控，逐步完成了會(huì)計(jì)工作由“外美”向“內(nèi)實(shí)”的轉(zhuǎn)變。

3.3 完善大額資金使用聯(lián)簽體系建設(shè)

面對(duì)新設(shè)備、新技術(shù)廣泛應(yīng)用等帶來(lái)的大量資金需求，堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)、合理安排。在大力壓縮銀行賬戶，完善大額資金使用聯(lián)簽制度，加強(qiáng)日常監(jiān)管和動(dòng)態(tài)監(jiān)控的同時(shí)，充分發(fā)揮資金預(yù)算的統(tǒng)籌控制作用，加強(qiáng)資金集中管理，加大集中支付力度，注重投入產(chǎn)出效果，提高了資金使用效率和效益，有效緩解了資金持續(xù)短缺局面。

4 幾點(diǎn)啟示

1）基礎(chǔ)工作要“厚重”。首先必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，依法規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為。一是要規(guī)范會(huì)計(jì)核算，在嚴(yán)格控制支出的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)聯(lián)系、溝通，及時(shí)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行依法、合規(guī)、準(zhǔn)確的賬務(wù)處理。二是要強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，堅(jiān)持系統(tǒng)監(jiān)管，建立事前、事中、事后全方位的監(jiān)管體系，統(tǒng)籌安排內(nèi)外部審計(jì)和檢查。三是要外美內(nèi)實(shí)，做到包括會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)核算和整個(gè)會(huì)計(jì)質(zhì)量、會(huì)計(jì)工作水平在內(nèi)的內(nèi)實(shí)。

2）預(yù)算管理要“融入”。必須嚴(yán)格預(yù)算管理，真正地融入到安全生產(chǎn)當(dāng)中。有針對(duì)性地控制無(wú)預(yù)算超預(yù)算項(xiàng)目，確?？傊С隹刂圃谟袡?quán)支出以內(nèi)。堅(jiān)持“以收定支”原則，采取超常規(guī)措施，不斷豐富增收節(jié)支措施，全力節(jié)支挖潛。要嚴(yán)格考核，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)作用，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

3）監(jiān)管過(guò)程要“貫通”。加強(qiáng)資金資產(chǎn)管理，提高資金資產(chǎn)使用效益，充分發(fā)揮監(jiān)管作用。一方面要加強(qiáng)資金動(dòng)態(tài)監(jiān)管，通過(guò)進(jìn)一步完善資金管理內(nèi)控制度，確保資金安全；另一方面加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的監(jiān)管，實(shí)時(shí)掌握大額資金支付、賬戶余額等動(dòng)態(tài)，確保資金安全。還要加強(qiáng)資金集中管理，統(tǒng)籌安排和管理運(yùn)營(yíng)、建設(shè)、多經(jīng)資金，減少資金在途時(shí)間，加快流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，調(diào)劑用好有限的資金，充分挖掘資金潛力。